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1、直营连锁模式会计核算直营连锁模式会计核算直营连锁模式会计核算4.1 直营连锁模式概述4.2 直营连锁模式总部的会计核算4.3 直营连锁企业模式门店的会计核算4.1 直营连锁模式概述直营连锁模式概述4.1.1 直营连锁的主要特点v1.由一个投资主体开办门店v2.经营权管理全高度集中v3.统一会计核算制度全套教育训练全套教育训练总部出资总部出资所有权、决策权所有权、决策权集中总部集中总部非独立经营权非独立经营权总部制定价格总部制定价格促销促销统一供货统一供货总部统一核算总部统一核算分配利益分配利益总部任命店长总部任命店长直营连锁直营连锁适用于：大型超市、适用于：大型超市、标准超市、仓储标准超市、仓
2、储会员店、百货店、会员店、百货店、专业店、专卖店、专业店、专卖店、家具建材店等家具建材店等直营连锁的优点 保持一致和规范的管理水平； 便于统一调配； 符合企业的发展战略。直营连锁的经营方式约期买断联营代销4.1.3 直营连锁的管理结构集权式集权式分权式分权式部分部分分权式分权式4.2 直营连锁模总部的会计核算直营连锁模总部的会计核算买 价 税 金购货费用 4.2.1 采购业务采购成本采购成本运输途中合理损耗、运杂费等 采购制度1.总部集中采购；2.总部授权采购制度；3.总部有限授权采购制度。 采购流程商品请购商品请购收货、计数和验收收货、计数和验收订订 购购订购商品订购单采购部门编制，采购货物
3、价格的种类、数量、到货时间、到货地点等54321商品订购单登记应付账款在途物资帐（财务部门）交供应商交验收部门留存交请购部门审核编制订购单请购单收货、计数和验收送货单54321商品送货单登记应付账款在途物资帐（财务部门）交采购部门交验收部门通过后交采购部门交验收部门通过后留存交验收部门供货商制作送货单 送货单送货单送货单编号： No ：供应商： 厂编： 收货单位及地址： 收货单位盖章： 签收人： 车辆编号： 送货司机： 制单： 货货号号商品商品名称名称商品商品条形码条形码规格规格单位单位送货送货数量数量含税含税单价单价含税含税总价总价实收实收数量数量生产生产日期日期生产生产批号批号保质期保质期
4、小小 计计备备 注注商品验收通知书321 验收通知书订购单与送货单核对订购单送货单采购部门编制登记应付账款物资采购帐（会计部门）送货单与验收通知书核对验收部门留存送货单 商品验收通知书商品验收通知书商品验收通知书商品验收通知书 年 月 日供货单位： 编号：_验收部门： 验收人员：订货单号进价总额增值税额附件张数付款付款方式验收商品目录订购数量发货改量进价销价差价运输短缺金额商品拒付金额商品付款金额商品预计付款日期 月 日商品验收验收不符金额商品验收金额商品u 采购过程中总部的账务处理（1）收到发票和送货单借： 在途物资*供应商 应交税费应交增值税（进项税额）、 贷：应付账款（2）验收商品 *收
5、到盖有“收讫”字样的送货单，记账借：库存商品 贷：在途物资例题1）包草堂大药房）包草堂大药房2009年年9月月30日采购药品如下表所示。日采购药品如下表所示。药品如数验收入库，货款支票支付。药品如数验收入库，货款支票支付。2009年年10月月10日，根据下属日，根据下属门店要计划，将库存商品配送到药店，其中为太原街药店配送环丙门店要计划，将库存商品配送到药店，其中为太原街药店配送环丙沙星沙星150盒、牛黄解毒片盒、牛黄解毒片260盒、小儿止咳露盒、小儿止咳露500支；为建设街药店支；为建设街药店配送环柄沙星配送环柄沙星100盒牛黄解毒片盒牛黄解毒片260盒、小儿止咳露盒、小儿止咳露300支。支
6、。品名规格单位单价数量金额税率税额合计环丙沙星30*3盒8.95500447517%760.755235.75牛黄解毒片20*1盒3.55580205917%350.032409.03小儿止咳露150*1支15.610001560017%265218252合计221343763.7825896.781.总部采购时：总部采购时：借：库存商品总部库存 22 134.00 应交税费应交增值税(进项税额) 3 763.78 贷：银行存款 25896.782.总部将商品配送到各门店时：总部将商品配送到各门店时：借：库存商品太原街店 9852.50 建设街店 6498.00 贷：库存商品总部库存 1635
7、0.502）7月1日，佳佳连锁超市采购香皂100箱，每箱100块，没想过进价210元，增值税税率为17%。 借：在途物质上海制皂厂 21 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 570 贷：应付账款 24 570 借：库存商品香皂 21 000 贷：在途物资 21 000发票送货单仓储部门送来的送货单（3） 进货退回3）7月2日，佳佳超市从ABC牙膏厂金钩的一批10箱为95克/支带有5克赠品的牙膏，每箱300元，共计3 000元，验收入库。7月3日，复验后发现有2箱不符合要求，经联系同意退货。7月2日：借：在途物资abc牙膏厂 3000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 贷：应付账款
8、 3510 借：库存商品 3000 贷：在途物资 30007月3日：借：应付账款 702 贷：在途物资 600 应交税费应交增值税（进项税额 102 借：在途物资 600 贷：库存商品 600 （3） 进货退回（3） 进货退回4）7月2日，佳佳超市从ABC牙膏厂金钩的一批10箱为95克/支带有5克赠品的牙膏，每箱300元，共计3 000元，验收入库。7月3日，复验后发现有2箱不符合要求，经联系同意退货。 *收到ABC牙膏厂开列的退货红字增值税专业发票，退货600元，退增值税额102元，财务部收到采购部的进货退回单。借：在途物资ABC牙膏厂 600 应交税费应交增值税（进项税额） 102 贷：应
9、付账款 702借：库存商品 600 贷：在途物资 600收仓库进退货的出库联(4) 购进商品发生短缺和溢余*填制“商品购进短缺溢余报告单”短缺： 调查前通过“待处理财产损益”；调查原因后，如果是供货单位少发商品，经联系后可以补发商品或者作为退货处理；如果是运输途中自然损耗，则列入当期损益“管理费用”等；如果是责任事故，应由运输部门或个人承担责任，记入“其他应收款”账户；如果由本企业承担损失的，经品批准后在“营业外支出”中列支。财务部门采购部门财务部门采购部门(4) 购进商品发生短缺和溢余溢余： 查明原因前“待处理财产损益”；查明原因之后，如果是自然损益，应冲减当期损益；如果是供应商多发，可以补
10、开增值税专业发票，作为购买商品。5）7月3日，佳佳连锁超市总部向AA烟糖公司购进白糖5 000千克，每千克4元，共计20 000元，增值税额3 400元，运杂费600元。收到发票及运费凭证，编制会计分录。借：在途物质AA烟糖公司 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 销售费用 600 贷：应付账款 24 000(4) 购进商品发生短缺和溢余 商品到达后，仓储部门验收时，实收4 950千克，发现短缺50千克。财会部门根据仓储部门转来的送货及短缺的单据符合无误后，结转已入库商品的采购成本，并对短缺商品进行核算。借：库存商品食糖类 19 800 待处理财产损益 200 贷：在途物
11、质AA烟糖公司 20 000 经过核实，查明短缺商品中，40千克是由于供应商少发，另外10千克是自然损耗。少发货部分： 借：应付账款 187.2 贷：待处理财产损溢 160.0 应交税费应交增值税 （进项税额） 27.2红字记账法：借：应付账款 187.2 应交税费应交增值税 （进项税额） 27.2 贷：待处理财产损溢 160.0u对于自然损耗的部分： 借：销售费用 46.8 贷：待处理财产损溢 40.0 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6.8(4) 购进商品发生短缺和溢余6）承 5）例题，如果商品到达后，仓储部门实收数量为5050千克。经查实，多的50千克是由于供应商发货错误，多发造成，
12、经协商作为购入处理。 *商品到达后，实收5050千克时： 借：库存商品食品类 20 200 贷：在途物资AA烟糖公司 20 000 待处理财产损溢 200 *协商后做购入处理，收到供应商开来的增值税专用发票时： 借：待处理财产损溢 200 应交税费应交增值税（进项税额） 34 贷：应付账款 234（5）购进商品据付货款或者拒收商品（5）购进商品据付货款或者拒收商品拒收采购通知单留存拒收采购通知单拒收采购通知单采购部门填制验收部门留存经验收后交财务部门4.2.2 总部与门店往来业务1、设置明细账的内部往来；2、不设置明细账的内部往来；3、总部接受门店退货的核算；4、营业收入和营业成本的结转；5、
13、总部购物卡的发行。 门店往来总部往来 门店往来总部设置的“门店往来”账户，按所属单位进行明细分类处理，门店设置的“总部往来”账户，与总部的“门店往来”明细账户相对应。总部对所属门店资金的拨付，包括商品资金及其他各种不同类型存货资金（如低值易耗品、包装物等）的拨付、货币资金的拨付、固定资产的拨付等，均计入“门店往来”。增加对所属基层单位的资金拨付，计入“门店往来”账户的借方；收回或者减少所属基层单位资金，计入“门店往来”账户的贷方。总部“门店往来”账户的借方余额表示总部对所属单位拨付的资金数，可以理解为是总部对基层单位的一项债权；贷方余额表示对所属基层单位资金的占用数，可以理解为总部对基层单位的
14、负债 总部往来总部对门店拨入资金之数记贷方，交回资金之数记借方。基层单位“总部往来”账户的贷方余额表示从总部拨入的资金总额，可以理解为基层单位对总部的负债；借方月表示总部对基层单位的资金占用，可以理解为基层单位对总部的债权。（1）核算总部拨付给所属门店的资金（2）代所属门店支付的各种费用核算总部从所属门店收回的资金借方余额表示总部对门店的债权贷方余额表示总部对门店的债务门店往来门店往来（1）核算门店退还或转给总部的资金（2）通过总部调拨给其他门店的资金（1）核算总部拨给门店的资金（2）通过总部从其他门店调入的资金（3）总部代门店支付的各种费用等借方余额表示门店对总部的债权贷方余额表示门店对总部
15、的债务总部往来总部往来3、总部接受门店退货的核算将商品直接退回总部配送中心由门店直接退回给供应商配送中心编制退货联系单退货联系单退货联系单退货联系单配送中心留存供应商总部会计部门总部配送中心财务人员核对无误后，编制会计分录如下：借：库存商品 贷：总部往来总部财务部门收到内部转账通知书后，编制会计分录如下：借：配送中心往来 贷：门店往来7）8月31日，由于家门店所处的地理位置不适合，只是购入的搅拌器滞销，甲门店将10箱搅拌器（1 800元）退回总部配送中心。门店、配送中心和总部分别编制会计分录。 甲门店： 借：总部往来 1 800 贷：库存商品 1 800 配送中心： 借：库存商品 1 800
16、贷：总部往来 1 800 总部财务部门： 借：配送中心往来 1 800 贷：门店往来）甲门面 1 8004、营业收入和营业成本的结转门店每日营业款转到总部指定银行，总部财务部门根据银行进账单和门店的内部转账通知书，编制会计分录如下：借：银行存款 贷：门店往来月末，总部根据由各个门店编制的内部转账通知书，编制会计分录如下：借：门店往来 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：门店往来5、总部购物卡的发行当连锁企业总部发行购物卡时，总部的会计分录如下：借：银行存款 贷：预收账款购物卡当顾客持卡在门店购物时，门店进行相应的财务处理后，将信息转回总部。总部编制会计分录如下：借：预收账款购物卡 贷：门店往来4.2.3 返利与进场费业务1.现金返利的账务处理8）例如某食品生产企业销售100万元食品（不含税）给某大型连锁企业超市，月末返还现金2万元，增值税税率为17%。 *这是与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。由于大多数的平销返利是在商品售出结算的，相当于进货成本的减少，所以应冲减“主营业务成本”账户。借：银行存款
