《第章-审计管理教学总结》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第章-审计管理教学总结（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品名师归纳总结第十二章 审计治理第十二章 审计治理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【主要内容】1、审计治理基本学问。2、审计方案治理。3、审计质量治理。4、审计风险治理。5、审计档案治理。6、审计治理基础工作【考试要求】1、审计治理基本学问。把握审计治理的涵义、内容、特点和主客体2、审计方案治理。把握审计方案治理的涵义。熟识审计方案的种类。明白审计方案治理的内容3、审计质量治理。把握审计质量治理的涵义和意义。熟识审计质量治理的内容和方法（初级明白）4、审计风险治理。把握审计风险的涵义、种类和掌握方法（初级熟识）5、审计档案治理。熟识审计档案治理的涵义、职责和内容初级明白6、审
2、计治理的基础工作。明白审计治理的基础工作一、审计治理基本学问（一）审计治理的涵义指审计机构为了有效的实现既定的审计目标而进行的方案、决策、组织、指挥、和谐和掌握活动。（二）审计治理要素1、治理主体：是指国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。2、治理客体：审计治理的对象,是指审计业务活动及其相关的职能活动,即从审计方案的制订、审计项目的实施、审计报告的编制、作出审计处理也惩罚、审计资料的归档等审计业务活动,以及与审计业务相关的人力资源、审计质量掌握、审计组织业绩治理等一系列活动。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3、治理依据：规范审计行为的审计标准、审计职业道德、质量掌握标准和
3、审计法律法规体系（三）审计治理的特点听从审计目标注意对审计人员的治理贯穿于审计业务活动的始终目的是提高审计工作的质量和效率（四）审计治理的内容审计方案治理。审计质量治理。审计风险治理。审计档案治理二、审计方案治理（一）审计方案治理的涵义与意义1、涵义：是审计组织制定审计方案、组织方案实施,并对方案执行情形进行检查、考核的一系列活动。2、意义：有利于审计监督贯彻党和国家的经济方针政策。 有利于保证年度方案的编制与完成。有利于合理利用审计资源。 有利于落实审计工作责任制。（二）审计方案的种类1、按编制审计方案的机构不同,可以分为国家审计方案、社会审计方案和内部审计方案。2、按审计方案期的长短不同,
4、可分为长期方案、中期方案和短期方案。3、按审计方案的作用不同。可分为审计项目方案（审计任务支配）和审计方案（实施审计前的实施方案）（三）审计方案治理内容1、审计方案编制的治理基础环节（1） 审计项目方案预先拟定的对项目审计人力、物力、财力作出的统筹支配可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结审计项目来源：上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行支配项目（2） 审计项目方案编制依据与程序依据：国家社会经济进展的方针政策和审计工作进展纲要。政府工作中心。审计资源编制程序：自上而下逐级下达年度审计工作设想。自下而上逐级编报审计项目方案草案。 再自上而下的逐级核定下达审计项目方案
5、2、审计项目方案执行的治理（1） 审计项目方案一经下达,原就上必需确保完成,不得擅自变更。（2） 为了加强对审计方案执行的治理,审计机关实行审计项目方案执行报告制度报告内容：方案执行进度。审计的主要成果。方案执行存在的问题与改进措施3、审计项目方案检查和考核的治理（1） 主要内容：方案编报及方案执行情形报告的准时性、完整性,方案支配得科学性、合理性,方案完成的质量和成效。（2） 主要工作：确定审计项目方案的执行结果,方案目标及有关指标的完成情形,以及方案完成的质量水平。对完成或未完成审计项目方案的缘由进行分析,总结体会和教训。对审计项目方案编制中存在的缺陷进行分析,并找出改进的措施。三、审计质
6、量治理审计治理核心（一）涵义与意义1、涵义：指对审计工作和审计结论质量的掌握。审计工作质量是基础,它打算着审计报告的质量。而审计工作的质量又要通过审计报告加以反映。人们通常所讲的审计质量,往往指审计报告的质量即审计结论的质量。2、意义（1） 加强审计质量治理可以提高审计监督的权威性。（2） 加强审计质量治理可以降低审计风险。（3） 加强审计质量治理,提高审计信息的质量,可为国家宏观经济治理供应牢靠的信息。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（二）审计质量治理的内容审计质量治理内容：全面治理、全过程治理、外部治理和内部治理、多层次治理。审计质量治理的对象：审计行为和审计人员（三）审计
7、质量治理的方法1分层次分阶段质量掌握法适用于审计工作底稿的复核即依据审计机构的内部层次和工作次序进行审计质量掌握的方法。能使审计业务质量治理工作形成一个完整的体系,是一种有效的质量治理方法。2、关键点质量掌握方法关键点是指对审计质量具有重大和直接影响的审计业务环节。关键点质量掌握法就是对列作关键点的环节和要素实行必要措施,对其进行重点监督和掌握,通过确保关键点的审计质量来达到保证整个项目审计质量的目的。3、质量检查掌握法质量检查掌握法由专职或特的的检查小组 或人员 对正在进行的审计活动或已经终止的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评判。质量检查内容：执行法律法规情形。建立执行质量掌
8、握制度情形。执行审计准就情形。项目审计成果真实客观性情形。上级审计机关统一组织的审计项目实施和反映情形例题：（ 2007 初、中）以下关于审计质量治理的表述中,正确的有：A. 审计质量治理是审计治理的核心B. 加强审计质量治理可以提高审计信息的质量C.加强审计质量治理可以降低审计风险D.审计质量治理的对象只包括审计行为,不包括审计人员E. 审计质量治理贯穿审计全过程答案 ABCE四、审计风险治理四、审计风险治理（一）涵义和特点可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1、涵义：审计风险是审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计看法,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济缺失的可
9、能性。2、基本特点(1) 审计风险客观存在,不以审计人员的意志为转移。(2) 审计活动自始至终存在着审计风险。(3) 审计风险具有潜在性。(4) 审计风险可以掌握。例题：（2007 初）以下关于审计风险的提法中,错误选项：A. 审计风险是客观存在的B. 审计风险存在于审计过程的各个环节C.设计风险具有潜在性D.审计人员无法掌握审计风险答案 D3、分类（1） 按风险来源分类：重大错报风险（固有风险、掌握风险）和检查风险。例题：（2005 初）审计风险的构成要素包括：A. 经营风险B. 固有风险C.掌握风险D.分析性检查风险E. 实质性检查风险答案 BCDE（2） 从审计风险治理的角度分类：可控风
10、险由审计机关或审计人员可掌握的因素导致的审计风险影响因素：审计人员素养、工作态度,审计方法选用。审计机构治理等可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结不行控风险由审计机关或审计人员不能直接加以掌握的不确定性因素所引发的审计风险影响因素：外部因素（国家经济形势等）,内部因素（内部掌握制度健全度等）例题：（2005 初）以下审计风险中,属于从审计风险治理角度进行分类的有：A. 固有风险 B. 掌握风险 C. 检查风险 D. 可控风险 E. 不行控风险答案 DE（二）审计风险的掌握方法掌握风险的方法归纳为：1. 自我爱护法。提高审计业务水平。遵守审计准就。深化明白被审计单位的基本情形和财务状
11、况。签订业务商定书,取得治理部门说明书。保持审计的独立性。加强审计质量掌握。2. 风险回避法。指审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以掌握的审计项目。3. 风险转移法。审计人员应尽量分解引发风险的责任将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清晰。4. 风险承担法。审计人员应提高风险承担才能。如建立风险基金制度、办理职工保险等。例题：（ 2006 中）审计人员通过提高业务水平来掌握审计风险,属于风险掌握方法中的：A. 自我爱护法 B. 风险回避法 C. 风险转移法 D. 风险承担法答案 A五、审计档案治理（一）审计机关的审计档案及其审计档案工作审计档案是指审计机关在项目审计或者专项审
12、计调查活动中直接形成的、具有储存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质形式存在的历史记录。审计档案是国家档案的重要组成部分。审计档案工作是指审计机关建立审计档案并进行收集、整理、保管、利用、编研、统计、鉴定和移交的活动。审计机关应设立档案治理机构或者配备专职 兼职 档案工作人员负责本单位的审计档案工作。（二）审计档案的建立及保管审计档案的建立实行审计组负责制,审计文件资料按审计项目立卷。应归入项目审计档案的文件材料是：(1) 立项性文件材料。(2) 证明性文件材料。(3) 结论性文件材料：(4) 其他备查材料。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结例题：（2007 初）审计机关应归入项目
13、审计档案文件材料中,其正确的排列次序是：A. 立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查性文件材料B. 备查性文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料C. 结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查性文件材料D. 证明性文件材料、结论性文件材料、立项性文件材料、备查性文件材料答案 C审计档案的借阅仅限定在审计机关的内部。特别情形需查阅审计档案的须经该审计机关主管领导批准。例题：（2004 初）审计文件资料在项目完成后,应当按审计项目立卷。以下文件材料中,不需归入项目审计档案的是：A. 审计实施方案 B. 审计报告 C. 审计打算 D. 有关法律法规复印件答案
14、 D六、审计治理的基础工作审计治理的基础工作内容：1. 审计人员的治理审计机构应依据审计工作进展需要,制定审计人员聘请、选用和培育制度、配备政治、业务素养较高的审计专业干部队伍。2. 审计手段的开发与治理运算机审计手段的开发与利用是当前各种审计组织的重要课题和当务之急。当然审计手段的开发与利用决不仅限于运算机系统审计和帮助审计。3. 审计信息治理指对审计信息的收集、加工、处理、传递和储备等各项工作。审计机构应建立、健全信息治理制度,加强对信息工作的领导,建立审计信息档案,使审计信息真正能为制定审计工作方针、确定审计工作重点供应依据,为审计治理活动供应有效服务。4. 审计方法的开发治理在审计工作任务日趋繁重。审计资源严峻不足的情形下,高效审计方法的开发非常重要。5. 审计统计治理审计统计是审计治理的重要基础工作。审计机构应设计科学简便的审计统计指标体系,建立、健全审计统计工作制度,善于利用审计统计资料,为审计决策和治理供应依据。6. 审计法制治理指对审计法律的拟定 审计规章的制定, 审计准就的制定, 审计法律、 法规和规范的宣扬训练, 审计执法工作检查, 法律询问与服务等工作。可编辑资料 - - - 欢迎下载
