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1、会计基础知识必备(完整资料).doc 1、会计六大要素 资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润。 2、会计等式 资产=负债+所有者权益（反映一定时日的财务状况，对企业资金运动的静态反映，是构造资产负债表的理论基础，也是复式记账法的理论基础；是会计的基本等式也是恒等式。） 资产=权益（权益分为负债、所有者权益。） 利润=收入费用（反映一定时期内的经营成果，对企业资金运动的动态反映，是构造利润表的理论基础。） 3、会计科目 会计科目按其所归属的会计要素分为：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类 成本类：生产成本、制造费用 损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成
2、本、其他业务支出、营业外支出、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、公允价值变动损益、资产减值损失、所得税费用（期间费用：销售、管理、财务费用） 费用、成本类账户结构与资产类账户结构类相同，即借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般为0，若有余额在借方。 收入类账户与负债和所有者权益类相同，即贷方增加，借方减少，余额一般为0，若有余额在贷方。 应交税费属负债类且为流动负债（含所得税） 所得税费用为损益类 4、银行存款余额调节表 未达账项有四种情况： （1）企业已收银行未收；（2）企业已付银行未付； （3）银行已收企业未收；（4）银行已付企业未付。 企业和银行双方都在各自金额的基础上加（
3、或减）对方已记账，自己尚未记账的未达账项（包括增加额和减少额）。 5、错账更正法 （1）划线更正法-账簿记错； （2）红字更正法-记账凭证（科目写错、金额写大） （3）补充登记法-记账凭证（金额写小）（蓝黑色笔）。 *登账后，记账凭证无误纯属登记时文字或数字上的错误可采用划线更正法更正。*登账后，发现记账凭证有误的（记账凭证上的会计科目、借贷方向、金额错误的）采用红字更正法。 *登账后，发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误，但所记录金额大于应记金额，可将正确金额与错误金额之差填制一张红字凭证，将错误部分冲销。*登账后，发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误，但所记录金额小于应记金
4、额，可用补充登记法更正错误。 6、会计中只有以下几种情况才能使用红笔（红色墨水或碳素笔） （1）根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在只设借方或贷方专栏的账页中登记减少数； （3）在三栏式账户的余额前如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额；（4）结账划线； （5）统一会计制度规定的其他内容。 7、结账方法红色笔（月末下行划单红色线；年末下行划双红色线） （1）月度：在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方、贷方发生额和期末余额；在摘要栏内注明“本月合计”或“本月发生额及期末余额”字样，并在该行下划通栏单红线。对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，还应在下一行增
5、加“本年累计”或“本年累计发生额”，并在下面划通栏单红线。（2）季度：半年度结账方法下，结出本季度（本半年度）发生额合计数，在摘要栏内注明“本季累计”（本半年累计），并在该行下划通栏单红线。 （3）年度结账：应结出本年四个季度的发生额合计数，记入第四季结的下一行，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在该行下划通栏双红线，表示年末封账。 8、资产负债表（格式：账户式、报告式）应注意的几点 （1）货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 （2）其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款（不含商业汇票存款）。 （3）应收票据不能反映在“货币资金”项目，只能在“应收账款”中反映
6、。（4）累计折旧用于固定资产。 （5）累计摊销用于无形资产。 （6）坏账准备分为应收账款和其他应收账款计提的。 9、资产负债表编制方法 （1）根据总账余额直接填列：应收股利、短期借款、应付票据 （2）根据总账余额计算填列 “货币资金”项目=现金1000+银行存款2000+其他货币资金 “其他应收款”项目=其他应收款计提坏账准备 “存货”项目=在途物资+库存商品+生产成本存货跌价准备 “固定资产”项目=固定资产累计折旧固定资产减值准备 “无形资产”项目=无形资产累计摊销无形资产减值准备 （3）根据明细账余额分析填列 应收账款=（应收账款+预收账款）借方合计坏账准备（其中关于应收账款的部分）预收账
7、款=（应收账款+预收账款）贷方合计 应付账款=（应付账款+预付账款）贷方合计 预付账款=（应付账款+预付账款）借方合计 待摊费用=待摊费用借方+预提费用借方+一年内到期的长期待摊费用 预提费用=预提费用贷方+待摊费用贷方 10、利润表的编制方法，格式：多步式 “营业收入”项目=主营业务收入+其他业务收入 “营业成本”项目=主营业务成本+其他业务成本 “营业税金及附加”项目=一般性税费反映在此项目中（增值税不能在此反映）“销售费用”项目反映企业在销售商品过程中发生的费用 “管理费用”项目反映企业发生的管理费用 “财务费用”项目反映企业发生的财务费用 “营业外收入”“营业外支出”项目反映与生产经营
8、无直接联系的各项收入和支出“所得税”费用项目反映企业按规定从本期损益中减去的所得税 利润表结构 11、待处理财产损溢 （1）现金长短款处理 短款由责任人赔偿计入“其他应收款”；无法查明记入“管理费用”。 长款属应支付他人记入“其他应付款”；无法查明原因“营业外收入”。 短款未查明原因： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因： 借：其他应收款/管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 长款未查明原因： 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款/营业外收入 （2）存货盘盈盘亏处理 盘盈冲减“管理费用”
9、；盘亏“进项税额转出”。 盘盈未查明原因： 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 盘亏未查明原因： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（=成本+进项转出）贷：原材料（=成本） 应交税费应交增值税（进项税额转出）（成本税率）查明原因： 借：管理费用/营业外支出/其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （3）固定资产盘盈盘亏处理 盘盈固定资产入账价值应是：原值累计折旧；盘亏固定资产入账价值不能去掉累计折旧。 盘盈做营业外收入=原值累计折旧 盘亏做营业外支出=原值累计折旧 盘盈未查明原因： 借：固定资产（=原值累
10、计折旧） 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 查明原因： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 盘亏未查明原因： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 查明原因： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 （4）待处理财产损溢 借：尚未处理的各种财产的净损失 批准处理的各种财产的净溢余 贷：尚未处理的各种财产的净溢余 批准处理的各种财产的净损失 应付职工薪酬的核算 （1）结转代扣的社保基金款项13 173元和代扣的个人所得税1 756元。借：应付职工薪酬工资14 929 贷：其他应付款13 173 应交税费应交个人所得税 1 756 （2）
11、开出转账支票，向有关部六交纳上述代扣款项。 借：其他应付款13 173 应交税费应交个人所得税 1 756 贷；银行存款14 929 成本费用的核算 （1）生产产品领用材料50 000元，车间一般耗用材料3 000元。（2）以银行存款支付短期借款利息1 000元。 （3）以银行存款支付销售费用2 000元。 （4）发生营业外支出3 000元，以银行存款支付。 （5）将当月制造费用5 000元转入生产成本。 （6）完工产品30 000元验收入库。 （7）结转已销售产品成本20 000元。 （8）将上述业务所涉及的损益类账户金额转结至本年利润。 答案： （1）借：生产成本50 000 制造费用 3
12、 000 贷：原材料53 000 （2）借：财务费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 000 （4）借：营业外支出 3 000 贷：银行存款 3 000 （5）.借：生产成本 5 000 贷：制造费用 5 000 （6）借：库存商品30 000 贷：生产成本30 000 （7）借：主营业务成本20 000 贷：库存商品20 000 （8）借：本年利润26 000 贷：财务费用 1 000 销售费用 2 000 营业外支出 3 000 主营业务成本20 000 1、营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 2、利润总额=营业利润+营业外利润 3、净利润=利润总额-所得税费用 所得税费用=利润总额*25%（所得税率）
