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1、第二章第二章 货币资金与应收款货币资金与应收款v库存现金库存现金v银行存款银行存款v其他货币资金其他货币资金v预付账款预付账款v其他应收款其他应收款第一节第一节 库存现金库存现金v货币资金是企业拥有的以货币形态存货币资金是企业拥有的以货币形态存在的那部分资金。按存放的地点和用在的那部分资金。按存放的地点和用途，可分为库存现金、银行存款和其途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金他货币资金第一节第一节 库存现金库存现金库存现金库存现金银银行行存存款款、其其他他符符合合现现金金定定义义的的票票据据狭义的现金广义的现金v一、库存现金概述一、库存现金概述第一节第一节 库存现金库存现金v二、库存现金的
2、内部控制二、库存现金的内部控制 库存现金的管理与控制库存现金的管理与控制现金收入的内部控制现金支出的内部控制库存现金的内部控制第一节第一节 库存现金库存现金v（一）库存现金收入的内部控制（一）库存现金收入的内部控制v1.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。v2.一切现金收入都应无一例外的开具收款收据。一切现金收入都应无一例外的开具收款收据。v3.控制收款收据和销售发票的数量和编号。控制收款收据和销售发票的数量和编号。v4.一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银行，以防存银行，以防“坐支坐支”。第一节第
3、一节 库存现金库存现金v（二）库存现金支出的内部控制（二）库存现金支出的内部控制v1.1.要根据国家规定的范围使用现金。要根据国家规定的范围使用现金。v2.2.采购、出纳、记账工作分别有不同的经采购、出纳、记账工作分别有不同的经办人员负责，不能职责不清，一人监管。办人员负责，不能职责不清，一人监管。v3.3.支票的签发和付款由俩人分别盖章，互支票的签发和付款由俩人分别盖章，互相监督。相监督。第一节第一节 库存现金库存现金v（三）库存现金的内部控制（三）库存现金的内部控制v1.1.正确核定库存现金限额，并按规定控制库存现金，正确核定库存现金限额，并按规定控制库存现金，超过限额的现金及时送存银行。
4、超过限额的现金及时送存银行。v2.2.出纳人员必须时登记现金日记账，做到日清月结。出纳人员必须时登记现金日记账，做到日清月结。v3.3.内部审计或稽核人员要定期对库存现金进行核查，内部审计或稽核人员要定期对库存现金进行核查，也可根据需要临时抽查也可根据需要临时抽查。第一节第一节 库存现金库存现金v三、库存现金的核算三、库存现金的核算1.1.帐户设置帐户设置设置设置“库存现金库存现金”账户账户 （总帐核（总帐核算算) )设置设置“库存现金日记账库存现金日记账”(”(明细帐明细帐核算核算) )出纳员按照业务发生的先后顺序逐出纳员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔序时登记，每日终了应结出日逐笔序时登记，
5、每日终了应结出余额。余额。 第一节第一节 库存现金库存现金2.2.库存现金的收支核算库存现金的收支核算借：库存现金 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费 应交增值税(销项税额)3400 例例21A21A企业零售商品一批，收到现金企业零售商品一批，收到现金2340023400元，元，其中其中34003400元为增值税款。则会计分录为元为增值税款。则会计分录为 ：第一节第一节 库存现金库存现金 借：应付职工新酬 45000 贷：库存现金 45000例例2-22-2A A企业向职工发放工资，企业向职工发放工资，共计现金共计现金4500045000元。会计分录为：元。会计分录为：第一节第
6、一节 库存现金库存现金v3.库存现金的清查核算库存现金的清查核算v清查时间清查时间: 定期或不定期定期或不定期v清查方法清查方法: 实地盘点实地盘点v清查人员清查人员: 出纳员出纳员.会计人员会计人员v清查结果清查结果: 账实相符账实相符账实不符账实不符(现金溢余现金溢余现金短缺现金短缺)v清查结果账实不符入帐清查结果账实不符入帐:通过通过“待处理财待处理财产损溢产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户入账户入账账第一节第一节 库存现金库存现金v现金溢余现金溢余:v 借借:库存现金库存现金v 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢v现金短缺现金短缺:v
7、借借:待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢v 贷贷:库存现金库存现金第一节第一节 库存现金库存现金v清查结果转销清查结果转销:现金短缺现金短缺:现金溢余现金溢余:保险公司或责任人赔偿其他应收款管理费用无法查明原因支付有关人员其他应付款无法查明原因营业外收入第一节第一节 库存现金库存现金4月30日应作会计分录： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢32 贷：库存现金 32 5月3日应作会计分录 借：其他应收款应收现金短缺款(王某) 32 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢32 例例2-32-3企业在企业在4 4月月3030日的财产清查中发现日的财产清查中发现短缺现金
8、短缺现金3232元，元，5 5月月3 3日经查明应由出纳员王某赔偿。日经查明应由出纳员王某赔偿。 第一节第一节 库存现金库存现金发现现金溢余时，作会计分录： 借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 90 批准后转销，会计分录为： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入现金溢余 90例例2-42-4企业在财产清查中，发现现金溢余企业在财产清查中，发现现金溢余9090元，元，原因无法查清，经批准转作营业外收入。原因无法查清，经批准转作营业外收入。第二节第二节 银行存款银行存款v一、银行存款概述一、银行存款概述v银行存款是企业存放在银行或其他金融机银行存款是企业
9、存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存构的货币资金，包括人民币存款和外币存款款 。第二节第二节 银行存款银行存款v注意：注意：企业除了保留少量库存现金以供日常零星开支需要企业除了保留少量库存现金以供日常零星开支需要外，其余现金都必须存入银行外，其余现金都必须存入银行 。除了在规定的范围内使用现金直接支付外，其余都除了在规定的范围内使用现金直接支付外，其余都必须通过银行办理转账结算。必须通过银行办理转账结算。所谓转账结算是指由银行将结算款项从付款单位的所谓转账结算是指由银行将结算款项从付款单位的存款账户中划转到收款单位的存款账户中。存款账户中划转到收款单位的存款账户中。第二节
10、第二节 银行存款银行存款二、银行存款的内部控制二、银行存款的内部控制v1 1、企业必须按规定合法使用银行账户，不得出租或出、企业必须按规定合法使用银行账户，不得出租或出借银行账户。借银行账户。v2 2、企业必须遵守银行与企业存款户往来的各项规定，、企业必须遵守银行与企业存款户往来的各项规定，并向银行提供有关资料。并向银行提供有关资料。 v3 3、企业应指定专人签发银行支票，不得签发与预留银、企业应指定专人签发银行支票，不得签发与预留银行印鉴不符的支票。签发支票时，必须有足够的存款行印鉴不符的支票。签发支票时，必须有足够的存款可供支付，既不得签发空头支票，也不得签发远期支可供支付，既不得签发空头
11、支票，也不得签发远期支票。票。 v4 4、及时、正确地登记与银行往来的一切业务，并定期、及时、正确地登记与银行往来的一切业务，并定期与银行核对账目。与银行核对账目。 第二节第二节 银行存款银行存款v三、银行存款的结算方式三、银行存款的结算方式v银行结算方式银行结算方式共九种共九种v支票支票 银行本票银行本票 银行汇票银行汇票 信用卡信用卡 商业汇票商业汇票v汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用证信用证 第二节第二节 银行存款银行存款v（一）支票（一）支票 1 1、概念：、概念： 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时
12、无条件支付确定的金额给收款人或的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。持票人的票据。第二节第二节 银行存款银行存款v2 2、适用范围：、适用范围：v单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算，单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可采用支票结算方式。均可采用支票结算方式。3、支票的种类支票支付方式现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票划线支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金第二节第二节 银行存款银行存款v4 4、付款时间、付款时间 ：支票的提示付款期限为自出票支票的提示付款期限为自
13、出票日起日起1010天，中国人民银行另有规定的除外。超天，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。付款人不予付款。v5 5、背书转让、背书转让 ：转账支票可以在票据交换区域转账支票可以在票据交换区域内背书转让内背书转让 。v6 6、存款人领购支票，、存款人领购支票，必须填写必须填写“票据和结算凭票据和结算凭证领用单证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户结并加盖预留银行印鉴。存款账户结清清 时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。v7 7、处罚：、处罚： 企业如签发空
14、头支票，银行除退票外，企业如签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以还按票面金额处以5%5%但不低于但不低于10001000元的罚款。持票元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额人有权要求出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金。的赔偿金。v8 8、其他规定：、其他规定：签发支票时，应使用蓝黑墨水或炭素签发支票时，应使用蓝黑墨水或炭素墨水，将支票上的各项要素填写齐全，并在支票上墨水，将支票上的各项要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。银行也可以与出票人约定使加盖其预留银行印鉴。银行也可以与出票人约定使 用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件
15、。第二节第二节 银行存款银行存款v（二）银行本票（二）银行本票v1 1、概念：、概念： v银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 。第二节第二节 银行存款银行存款v2、特点：、特点： 银行本票由银行签发并保证兑付，而且银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。 v3、适用范围：、适用范围：用它购用它购 买材料物资，销货方可以见买材料物资，销货方可以见票付货，购货方可以凭票提货；债权债务双方可以票付货，购
16、货方可以凭票提货；债权债务双方可以凭票清偿；无论单位或个人，在同一票据交换区域凭票清偿；无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种支付各种 款项，都可以使用银行本票款项，都可以使用银行本票4 4、银行本票的种类、银行本票的种类银行本票定额本票定额本票不定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额定额本票是事先印好面额的本票，其面额有的本票，其面额有10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元四种可供选择元四种可供选择不定额本票由付款人根据实不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过限自出票日起最长不得超过2 2个月，逾期银行不予办理个月，逾期银行不予办理。第二节第二节 银行存款银行存款v5 5、付款期限：、付款期限： 银行本票的付款期限为自出票日起银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过最长不超过2 2个月，在付款期限内银行见票即付。个月，在付款期限内银行见票即付。v6 6、背书转让：银行本票可以在同一票据交换区域内、背书转让：银行本票
