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1、第十三章第十三章 国家预算与预算管理体制国家预算与预算管理体制v第一节第一节 国家预算国家预算v第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设v第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述 v第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革 第一节第一节 国家预算国家预算v一、国家预算及其类别一、国家预算及其类别(the concept and the types) v二、国家预算级次及预算管理权限二、国家预算级次及预算管理权限 (the budget levels and their authorities) v三、国家预算原则三、国家预算原则(the principles) 一
2、、国家预算及其类别一、国家预算及其类别(the concept and the types)A、国家预算的起源和、国家预算的起源和发展发展（一）国家预算起源于英国（一）国家预算起源于英国 1、资本主义生产方式、资本主义生产方式 2、加强财政管理、加强财政管理 3、财政活动的货币化、财政活动的货币化 （二）国家预算是政治民主（二）国家预算是政治民主 化、科学化的产物化、科学化的产物 B、国家预算的概念、国家预算的概念（一）概念：国家预算是（一）概念：国家预算是具有法律规定和制度保证具有法律规定和制度保证的，经法定程序审核批准的，经法定程序审核批准的国家年度财政收支计划。的国家年度财政收支计划。（
3、二）理解（二）理解v1 1、国家年度财政收支计划、国家年度财政收支计划v2 2、法定程序审批的法律文书、法定程序审批的法律文书v3 3、国家预算是政府调节经济和社会发展的重要工具、国家预算是政府调节经济和社会发展的重要工具C.国家预算的类型国家预算的类型v（一）按国家预算计划表格的安排一）按国家预算计划表格的安排不同：不同： （形式的区别）（形式的区别）v 1 1、单式预算、单式预算v 2 2、复式预算、复式预算1 1、单式预算、单式预算v（1 1）含义：是将预算年度内的全部财政收支）含义：是将预算年度内的全部财政收支汇编在一个预算总表内，形成一个收支对照汇编在一个预算总表内，形成一个收支对照
4、表的预算编制形式。表的预算编制形式。v（2 2）优缺点）优缺点v优点：符合预算完整性原则；优点：符合预算完整性原则；v缺点：没有把全部的财政收支按经济性质分缺点：没有把全部的财政收支按经济性质分 列和分别汇集平衡，不便于对财政经济活动列和分别汇集平衡，不便于对财政经济活动进行深入的分析和研究进行深入的分析和研究; ;一种投入型预算。一种投入型预算。2 2、复式预算、复式预算v（1 1）起源：丹麦）起源：丹麦v（2 2）含义：将预算年度内全部的财政收入和）含义：将预算年度内全部的财政收入和财政支出按经济性质分别编入两个或两个以财政支出按经济性质分别编入两个或两个以上的收支对照表，从而编成两个或两
5、个以上上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的相对独立的预算，通常分为经费预算和资的相对独立的预算，通常分为经费预算和资本预算本预算 或是经常性与预算和建设预算或是经常性与预算和建设预算( (或债或债务预算务预算) )（3 3）复式预算的优缺点）复式预算的优缺点v优点：优点：v编制复式预算使经常性编制复式预算使经常性支出和建设性支出泾渭支出和建设性支出泾渭分明分明 v反映出来的盈余或赤字反映出来的盈余或赤字真实可靠，且能保证国真实可靠，且能保证国家债务收入用于建设性家债务收入用于建设性支出支出 v有利于加强预算管理及有利于加强预算管理及宏观经济的分析和调控宏观经济的分析和调控 v缺点：缺点：v
6、仍是投入型预算，不能仍是投入型预算，不能反映预算支出的效果，反映预算支出的效果，只能反映支出的用途和只能反映支出的用途和数量；数量；v完善：编制产出型预算完善：编制产出型预算和效益预算和效益预算（二）按国家预算指标（预算数字）（二）按国家预算指标（预算数字）的确定不同：内容的区别的确定不同：内容的区别v1 1、增量预算、增量预算v2 2、零基预算、零基预算1 1、增量预算、增量预算v增量预算是指财政收支计划指标在以前财政增量预算是指财政收支计划指标在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整后确定的。情况加以调整后确定的。v我国预算编制基本
7、上采用增量预算编制方法我国预算编制基本上采用增量预算编制方法v优缺点：编制方法较为简便，易于操作；但优缺点：编制方法较为简便，易于操作；但存在编制方法的不科学、不规范、欠公平、存在编制方法的不科学、不规范、欠公平、造成预算约束软化。造成预算约束软化。2 2、零基预算、零基预算v（1 1）含义：零基预算是指财政收支计划指标）含义：零基预算是指财政收支计划指标的确定，以当时社会经济发展的实际为依据，的确定，以当时社会经济发展的实际为依据，不考虑以前的财政收支状况。所以有人称之不考虑以前的财政收支状况。所以有人称之人人“不连续的预算不连续的预算”。v最早产生在美国，由私人企业发展而来；最早产生在美国
8、，由私人企业发展而来；v近年来，在我国部分省市先后试行了零基预近年来，在我国部分省市先后试行了零基预算算（2 2）优缺点）优缺点v优点：优点：v有利于控制政府支出，有利于控制政府支出，提高支出效益；提高支出效益；v有利于政府根据经济发有利于政府根据经济发展的客观情况制定正确展的客观情况制定正确的决策的决策v缺点：缺点：v工作量大工作量大v技术要求水平高技术要求水平高（三）其他类型预算1 1、绩效预算、绩效预算含义：按政府部门职能及施政计划，运用成本含义：按政府部门职能及施政计划，运用成本效益分析原理，分析过去政府财政支出成本效益分析原理，分析过去政府财政支出成本效益，以决定现在和未来的政府活动
9、，确定效益，以决定现在和未来的政府活动，确定实施方案所需要的支出费用实施方案所需要的支出费用2 2、计划规划预算、计划规划预算 （1）具体做法：）具体做法： 制定目标制定目标 可行性详细计划可行性详细计划 备选方案备选方案 成本效益分析成本效益分析 选定方案选定方案 编制预算编制预算（2）特点：着眼于提高预算支出的整体效益，）特点：着眼于提高预算支出的整体效益，并将效益分析贯穿始终。并将效益分析贯穿始终。 二、国家预算级次及预算管理权限二、国家预算级次及预算管理权限各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级政府的职权各级政府
10、的职权监督与法律责任的规定监督与法律责任的规定各级财政部门的职责各级财政部门的职责 第一节政府和市场三、国家预算的原则三、国家预算的原则v1 1、公开性、公开性v2 2、可靠性、可靠性v3 3、完整性、完整性v4 4、统一性、统一性v5 5、年度性、年度性第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设第二节第二节 预算管理体制预算管理体制 v一、推进依法理财，加强预算管理和监督一、推进依法理财，加强预算管理和监督(enhance management and supervision under the law) v二、编制部门预算二、编制部门预算(the department
11、budget the purchasing system of the government) v三、实行政府采购制度三、实行政府采购制度(the purchasing system of the government) v四、实行国库集中收付制度四、实行国库集中收付制度(centralized payment system of treasury)v五、实施五、实施“收支两条线收支两条线”管理管理(two routes between revenue and expenditure) （一）推进依法理财，加强预算管理（一）推进依法理财，加强预算管理和监督；和监督；v加强和改善预算编制工加强和
12、改善预算编制工作：现有预算，后有支作：现有预算，后有支出；出；v细化预算、提前编制预细化预算、提前编制预算；算；v加强对超收收入使用的加强对超收收入使用的监督；监督；v严格控制不同预算科目严格控制不同预算科目之间的资金调剂之间的资金调剂v加强预算外资金的管理加强预算外资金的管理（二）编制部门预算；（二）编制部门预算；v要求各部门必须将本部门所属各司局、各基要求各部门必须将本部门所属各司局、各基层单位所需各类不同性质的资金，综合为统层单位所需各类不同性质的资金，综合为统一平衡的部门预算，体现预算的完整性和统一平衡的部门预算，体现预算的完整性和统一性。一性。v（一）编制部门预算的背景和意义一）编制
13、部门预算的背景和意义（二）部门预算的内容（二）部门预算的内容v 部门预算的编制与管理过程总共分为四部门预算的编制与管理过程总共分为四个阶段，这四个阶段是：个阶段，这四个阶段是：v单位第一次上报阶段（简称一上阶段）单位第一次上报阶段（简称一上阶段）v财局第一次批复阶段（简称一下阶段）财局第一次批复阶段（简称一下阶段）v单位再次上报阶段（简称二上阶段）单位再次上报阶段（简称二上阶段）v财局第二次批复阶段（简称二下阶段）财局第二次批复阶段（简称二下阶段）编制部门预算的意义编制部门预算的意义 v1 1、有利于提高国家预算的透明度；、有利于提高国家预算的透明度；v2 2、使预算编制和执行的程序和流程制度
14、化；、使预算编制和执行的程序和流程制度化；v3 3、使预算细化到部门、项目，有利于监督；、使预算细化到部门、项目，有利于监督；v4 4、实现了依法理财，依法行政；、实现了依法理财，依法行政；（三）实行政府采购制度；（三）实行政府采购制度；v以公开招标、投标为主要方式选择供货商以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。团体购买商品或劳务的一种制度。v(一一)政府采购制度的含义政府采购制度的含义v(二二)我国政府采购法的基本内容我国政府采购法的基本内容 第二节 预算管理制度的改革和建设v我国政府采购
15、法的基本内容：我国政府采购法的基本内容：1、政府采购法的宗旨和原则、政府采购法的宗旨和原则2、政府采购当事人、政府采购当事人3、政府采购方式、政府采购方式4、政府采购程序和政府采购合同、政府采购程序和政府采购合同5、政府采购的对外开放要循序渐进、政府采购的对外开放要循序渐进6、财政部门在政府采购中的职责、财政部门在政府采购中的职责（四）建立国库集中统一支付制度；（四）建立国库集中统一支付制度；v国库集中收付制度，就是由政府财政部门对所有政国库集中收付制度，就是由政府财政部门对所有政府性收入，包括预算内收入和纳入预算管理的预算府性收入，包括预算内收入和纳入预算管理的预算外收入进行集中收纳管理，同
16、时，对各部门和各单外收入进行集中收纳管理，同时，对各部门和各单位的支付过程实行集中统一处理的制度。位的支付过程实行集中统一处理的制度。v(一一)我国过去国库支付制度及其存在的问题我国过去国库支付制度及其存在的问题v(二二)国库集中支付制度的含义国库集中支付制度的含义v(三三)集中支付制度改革的思路和措施集中支付制度改革的思路和措施 我国过去国库支付制度及其存在的问题 （1 1）缺乏严格的预算约束和预算监督；）缺乏严格的预算约束和预算监督；（2 2）财政资金周转过程中的沉淀分散在各部）财政资金周转过程中的沉淀分散在各部 门；门；（3 3）不利于预算管理制度的全面改革；）不利于预算管理制度的全面改革； 国库集中支付制度要点国库集中支付制度要点 v（1 1）财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统）财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的帐户，各单位在统一帐户下设立分类帐户，实一的帐户，各单位在统一帐户下设立分类帐户，实行集中管理，预算外资金不再拨付给各单位分设帐行集中管理，预算外资金不再拨付给各单位分设帐户保存；户保存；v（2 2）可以在经批准的预算项目和额度内自行决定所）可以在经批准
