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1、 第二章第二章 财务组织机构与岗位职责的设计财务组织机构与岗位职责的设计第二章第二章 财务组织机构与岗位职责的设计财务组织机构与岗位职责的设计企业财务组织机构的概述企业财务组织机构的概述企业财务组织机构内部分工的设计企业财务组织机构内部分工的设计小型企业财务组织机构和岗位职责的设计小型企业财务组织机构和岗位职责的设计大中型企业财务组织结构和岗位职责的设计大中型企业财务组织结构和岗位职责的设计企业集团财务组织结构和岗位职责的设计企业集团财务组织结构和岗位职责的设计财务职权制度设计财务职权制度设计1.1 企业财务组织机构概念企业财务组织机构概念1.2企业财务组织机构设计原则企业财务组织机构设计原则
2、1.3 企业财务组织机构设置形式企业财务组织机构设置形式第一节第一节 企业财务组织机构的设企业财务组织机构的设计概述计概述 财务组织机构一般有两层含义：一是财务组织机构一般有两层含义：一是指财务机构本身，作为单位内部的一个指财务机构本身，作为单位内部的一个独立系统，它是各单位组织、领导和办独立系统，它是各单位组织、领导和办理财务业务的职能部门；二是指单位财理财务业务的职能部门；二是指单位财务机构的内部组织以及各个岗位的设置务机构的内部组织以及各个岗位的设置及其职责。及其职责。1.1 企业财务组织机构概念企业财务组织机构概念n） (一一)适应性原则适应性原则 要与单位经营类型和业务规模相适应。经
3、营类型简要与单位经营类型和业务规模相适应。经营类型简单、业务量少，财务机构可以小些；经营类型复杂、单、业务量少，财务机构可以小些；经营类型复杂、业务量多，财务机构可以大些业务量多，财务机构可以大些 。实际工作中，大型集。实际工作中，大型集团公司的财会机构可设置为团公司的财会机构可设置为“部部”，大中型企业的财，大中型企业的财会机构可设置为会机构可设置为“处处”，小型企事业单位的财会机构，小型企事业单位的财会机构可设置为可设置为“科科”或或“室室”。 (二二)牵制性原则牵制性原则 设计财务机构时应贯彻内部牵制的原则设计财务机构时应贯彻内部牵制的原则 。1.2企业财务组织机构设计原则企业财务组织机
4、构设计原则 1、职能部门之间相互牵制、职能部门之间相互牵制 要根据单位管理的要求，抓住单位生产经营的要根据单位管理的要求，抓住单位生产经营的各个环节，在关键点上设置控制岗位，运用财务的各个环节，在关键点上设置控制岗位，运用财务的专门方法和手段，达到控制单位经营运作的目的。专门方法和手段，达到控制单位经营运作的目的。 2、财务机构内部岗位之间相互牵制、财务机构内部岗位之间相互牵制 就是要求财务机构内部每个岗位和财务人员应有就是要求财务机构内部每个岗位和财务人员应有明确的职权、责任和具体的工作内容，实行岗位责明确的职权、责任和具体的工作内容，实行岗位责任制，做到分工协作、相互制约和监督，达到减少任
5、制，做到分工协作、相互制约和监督，达到减少差错，防止舞弊，提高会计信息质量的目的。差错，防止舞弊，提高会计信息质量的目的。1.2 企业财务组织机构设计原则企业财务组织机构设计原则 (三三)效率性原则效率性原则 设计财务机构时设计财务机构时 ，要使会计机构及其内部各个，要使会计机构及其内部各个岗位、人员各司其职，协调一致地履行职责。避免岗位、人员各司其职，协调一致地履行职责。避免机构重叠、人浮于事、互相扯皮，努力提高会计工机构重叠、人浮于事、互相扯皮，努力提高会计工作效率。作效率。 在实际工作中，经常会碰到会计与财务机构合在实际工作中，经常会碰到会计与财务机构合设和分设的问题，一般来说，中小型企
6、事业单位以设和分设的问题，一般来说，中小型企事业单位以会计与财务机构合设为宜，并在内部组织或分工上会计与财务机构合设为宜，并在内部组织或分工上将会计和财务职能加以区分；集团公司和大型企业将会计和财务职能加以区分；集团公司和大型企业则最好采取分设的办法。则最好采取分设的办法。 1. 2企业财务组织机构设计原则企业财务组织机构设计原则n1会计与财务合并设置形式会计与财务合并设置形式n2会计与财务分别设置形式会计与财务分别设置形式1.3 企业财务组织机构设置形式企业财务组织机构设置形式财会机构分设和合设比较表财会机构分设和合设比较表分设分设合设合设机构名称机构名称会计科会计科财务科财务科财会科财会科
7、机构负责人机构负责人会计科长会计科长财务科长财务科长财会科长财会科长组成人员组成人员记账、稽核、成本、材料、记账、稽核、成本、材料、报表等报表等出纳、资金、利润、预算出纳、资金、利润、预算审核审核前两者合计人员前两者合计人员主要工作内主要工作内容容资金运动过程及结果的确认、资金运动过程及结果的确认、记录、报告、分析记录、报告、分析资金的筹集、调拨、分配、资金的筹集、调拨、分配、归还、保护归还、保护前两者合计工作前两者合计工作优点优点1 1、分工明确、分工明确1 1、密切财务会计联系，便于、密切财务会计联系，便于协调管理协调管理2 2、防止中核算、轻管理的现象、防止中核算、轻管理的现象2 2、会
8、计记录及时、直接、会计记录及时、直接3 3、便于加强内部控制制度、便于加强内部控制制度3 3、减少信息传递、提高工作、减少信息传递、提高工作效率效率缺点缺点信息传递慢；工作手续增多，协调困难；费用增大信息传递慢；工作手续增多，协调困难；费用增大难免造成职责不清；内控减弱；难免造成职责不清；内控减弱；忙于事务；忽视管理忙于事务；忽视管理适用范围适用范围大型企业大型企业中小型企业中小型企业董事董事长长总经总经理理销销售副售副经经理理财务财务副副经经理理生生产产副副经经理理其他副其他副经经理理会会计处计处财务处财务处筹筹资资科科投投资资科科基基金金管管理理科科利利润润分分配配科科证证券券管管理理科科
9、流流动动资资金金科科财财务务会会计计科科信信息息处处理理科科税税务务会会计计科科管管理理会会计计科科成成本本会会计计科科企业会计组织结构的设计企业会计组织结构的设计第二节企业财务组织机构的设计第二节企业财务组织机构的设计模式模式2.1财务总监领导下的集中核算模式财务总监领导下的集中核算模式2.2财务总监（或会计部经理）领导下的分财务总监（或会计部经理）领导下的分散核算模式散核算模式2.3财务部经理领导下的集中核算形式财务部经理领导下的集中核算形式2.4财会主管下的集中核算模式财会主管下的集中核算模式n以财务总监为领导，以财务部（或处、以财务总监为领导，以财务部（或处、科）经理（或处长、科长）为
10、主管，以科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的审计部（或处、科）为专职监督部门的一种财务工作的分工模式。一般适用于一种财务工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置财务总监岗位、会计大中型、单独设置财务总监岗位、会计与财务分设的企业。与财务分设的企业。 2.1财务总监领导下的集中管理模财务总监领导下的集中管理模式式财务总监财务总监会计部经理财务部经理审计部经理成本会计管理会计税务会计财务主管资金管理资金预算投资管理预算2.1财务总监领导下的集中管理模财务总监领导下的集中管理模式式n 以财务总监为领导，下设财务、会计、以财务总监为领导，下设财务、会计、审计部主管，并
11、将一些资金管理或者预算审计部主管，并将一些资金管理或者预算管理和内部控制等工作交由分厂（或车间管理和内部控制等工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种财务工作的分工模式。等部门）完成的一种财务工作的分工模式。 2.2财务总监师（或财务部经理）财务总监师（或财务部经理）领导下的分散管理模式领导下的分散管理模式财务总监会计部经理财务部经理审计部经理明细核算总账与报表成本核算分厂或车间资金管理资金筹措与调度财务预算利税管理与分析财务分析出纳岗位预算材料核算2.2财务总监师（或财务部经理）财务总监师（或财务部经理）领导下的分散管理模式领导下的分散管理模式n一般来讲：一般来讲：n企业组织机构按扁平设置企业
12、组织机构按扁平设置 ，则财务组织，则财务组织可以采取分散管理模式；可以采取分散管理模式；n企业组织机构按垂直设置企业组织机构按垂直设置 ，则财务组织，则财务组织可以采取集中管理模式；可以采取集中管理模式；2.2财务总监师（或财务部经理）财务总监师（或财务部经理）领导下的分散管理模式领导下的分散管理模式n 以财务部经理为领导的一种财务工作的以财务部经理为领导的一种财务工作的分工模式。分工模式。一般适用于中小型、不设置财务总监一般适用于中小型、不设置财务总监岗位、会计与财务分设（或不专设财务岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部
13、的附带职能）的企业。会计部的附带职能）的企业。 2.3财务部经理领导下的集中核算财务部经理领导下的集中核算模式模式财务部财务部经理经理出纳组出纳组财务财务及及税务组税务组采购采购与与销售组销售组存货存货及及成本成本职工薪酬职工薪酬总账总账及及报表报表2.3财务部经理领导下的集中核算财务部经理领导下的集中核算形式形式以财务主管为领导，并且通常只设财以财务主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。种会计工作的分工模式。n一般适用于小型的会计与财务合并设一般适用于
14、小型的会计与财务合并设置的企业。置的企业。 2.4财务主管领导下的集中管理财务主管领导下的集中管理模式模式财务部财务部财会主管财会主管其他业务主管其他业务主管会计员会计员出纳员出纳员成本核算员成本核算员2.4财务主管领导下的集中管理财务主管领导下的集中管理模式模式n3.1小型企业财务组织机构的设计n3.2小型企业财务岗位职责的设计第三节第三节 小型企业财务组织机构小型企业财务组织机构和岗位职责的设计和岗位职责的设计3.1小型企业财务组织机构的设计小型企业财务组织机构的设计 （一）（一）特点特点：通常将会计与财务合并设置为一个：通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财
15、务部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为置为“科科”或或“室室”。（二）（二）会计岗位设置会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、：通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员计人员2至至6人。人。 n（三）（三）财务机构运作要求财务机构运作要求：n 1、要配备代职人员，以便在会计、出纳临
16、、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务。证连续处理会计的记录及其他业务。n1、要经常进行账册记录的核对工作，以、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量。保证会计工作质量。n3、要由精通会计业务的人担任管理部门、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行主管，以监督各项会计工作的正常进行 。3.1小型企业财务组织机构的设计小型企业财务组织机构的设计n财务岗位责任制：明确各项会计工作的职财务岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。责任制度。n1、财务、财务主管岗位主管岗位基本职责和要求基本职责和要求n2、出纳岗位出纳岗位基本职责和要求基本职责和要求n3、总分类账会计总分类账会计岗位基本职责和要求岗位基本职责和要求n4、明细分类账明细分类账岗位基本职责和要求岗位基本职责和要求3.2小型企业财务岗位职责的设计小型企
