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1、消费税习题及答案一、单项选择题1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（ ）。A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性【答案】A2.消费税暂行条例中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（ ）在境内。A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地【答案】C3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（ ）A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D 卷烟企业生产的用于连续
2、生产卷烟的烟丝【答案】D用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（ ）。A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会【答案】B选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒
3、1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（ ）元。 【答案】D纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200100030%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（ ）元。 【答案】B纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别
4、核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（2000010056%+100150）+（120006036%+60150）+1800036%=14096807.某烟草公司2011年4月份进口400标准箱卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，则进口卷烟消费税适用的比例税率为（ ）。% % % %【答案】D“每标准条”进口卷烟关税完税价格=60010000400箱250条=60（元），“每标准条”卷烟进口关税=18010000400250=18（元），“每标准条”进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关
5、税+消费税定额税率）/（1-消费税税率）=（60+18+）/（1-36%）=（元）70元，适用比例税率为56%。8.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2011年4月份销售其生产的啤酒200吨，每吨啤酒价税合计销售额为3100元，另每吨啤酒收取包装物押金234元，当月包装物押金未逾期。则该业务应缴纳消费税为（ ）元。 【答案】A啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次，每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，适用税额为250元/吨；每吨在3000元以下的，适用税额为220元/吨。本题中，每吨啤酒出厂价格=（3100+234）/（1+17%）=（
6、元）3000元，则适用单位税额为220元。该业务应缴纳消费税=200220=44000（元）。9.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2011年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ ）万元。 【答案】C纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=（1+17%）10%=（万元）。10.某酒厂为增值税一般纳税人，2011年5月生产白酒共600斤，当月
7、共销售400斤，每斤售价为200元（不含增值税）；销售白酒的同时向购货方价外收取了品牌使用费1170元、包装物押金234元。则该酒厂当月应缴纳消费税（ ）元。 【答案】B应纳消费税=400200+（1170+234）/（1+17%）20%+400=16240+200=1644011.某百货公司（增值税一般纳税人）黄金饰品部2013年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；采取以旧换新方式销售金首饰600克，收回就首饰200克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。该黄金饰品部当月应缴纳消费税金额为（ ）元。 【答案】B不含税销售额=3000200+80000+2002
8、0/（1+17%）=元应缴消费税=5%=元12.某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）。A 万元 B 万元 C 万元 D 万元【答案】B应纳消费税（200182）2503002205900066000万元13.某企业将生产的100套成套化妆品作为奖励发给本厂职工，该成套化妆品无同类产品销售价格，其生产成本为每套350元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，则该业
9、务应缴纳消费税（ ）元。 【答案】D组成计税价格=成本（1+成本利润率）/（1-消费税税率）=350100（1+5%）/（1-30%）=52500（元），应缴纳消费税=5250030%=15750（元）。14.某化妆品厂（增值税一般纳税人）2011年8月外购已税香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税税万元；当月领用部分外购香水精用于继续生产化妆品，已知本月期初库存外购已税香水精10万元，期末库存外购的已税香水精150万元，该企业当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额为（ ）万元。 【答案】A当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消
10、费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140（万元），当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额=14030%=42（万元）。15.某化工公司（增值税一般纳税人）销售自产高档化妆品一批，开具的普通发票注明价款为234000元，另将货物送货上门向购买方收取运费4680元，当期领用外购已税酒精用于继续生产化妆品，领用酒精的买价为45000元（不含税）。则该公司当期应缴纳消费税（ ）元。 营改增之前属于混合销售行为。交通运输业营改增后就属于混业经营行为，因此，该题没有正确答案。【答案】C该业务应缴纳消费税=（234000+4680）（1+17%）30%=61200（元）。16
11、.甲企业委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供原材料的实际成本为7000元，另支付乙企业加工费2500元（不含税），其中包括乙企业代垫的辅助材料价款500元（不含税）。已知实木地板消费税税率为5%，乙企业无同类实木地板的销售价格。则该业务中，乙企业应代收代缴消费税（ ）元。 【答案】C没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税比例税率）=（7000+2500）/（1-5%）=10000（元），乙企业应代收代缴消费税=100005%=500（元）。17.甲商贸公司委托乙啤酒厂（增值税一般纳税人）生产50吨啤酒，甲公司提供原材料的成本为10万元，
12、啤酒生产完工以后，甲公司将啤酒全部收回，并向乙啤酒厂支付了加工费，取得了普通发票注明价款万元，其中包含乙啤酒厂代垫的辅料费万元。已知该啤酒适用消费税税率为250元/吨，乙啤酒厂无同类啤酒销售价格，则该业务中，乙啤酒厂应代收代缴消费税（ ）元。 【答案】D啤酒按从量计征的方法来计征消费税，不需要使用组成计税价格。乙啤酒厂应代收代缴消费税=50250=12500（元）。18.甲企业为增值税小规模纳税人，2011年5月接受乙卷烟厂委托加工烟丝，乙卷烟厂提供烟叶的成本为49000元（不含税），另支付甲企业代垫辅助材料费以及加工费，取得普通发票注明价款7210元。已知甲企业无同类烟丝销售价格，成本利润率
13、为5%，烟丝消费税税率为30%。根据上述业务，下列说法正确的是（ ）。A.甲企业应缴纳消费税为25200元，应代收代缴增值税210元B.甲企业应缴纳消费税24000元，应缴纳增值税元C.甲企业应代收代缴消费税24000元，应缴纳增值税210元D.甲企业应代收代缴消费税24090元，应缴纳增值税2400元【答案】C甲企业应代收代缴消费税=49000+7210/（1+3%）/（1-30%）30%=24000（元）；甲企业上述业务应缴纳增值税=7210/（1+3%）3%=210（元）。19.某汽车销售公司2011年5月进口12辆乘用车，消费税税率为9%，每辆车的关税完税价格为30万元，关税税率为80
14、%；进口中轻型商用客车8辆，消费税税率为5%，每辆车的关税完税价格为25万元，关税税率为30%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（ ）万元。【答案】D进口乘用车应缴纳消费税=3012（1+80%）（1-9%）9%=（万元）；进口中轻型商用客车应缴纳消费税=258（1+30%）/（1-5%）5%=（万元）；进口环节应缴纳消费税=+=（万元）。20.甲企业进口某外国品牌黄酒600吨，已知每吨黄酒的关税完税价格为2500元，已知关税税率40%，消费税定额税率240元/吨，该企业进口环节应缴纳的消费税为（ ）元。【答案】A进口环节应缴纳消费税=600240=144000（元）。二、多选题1.根据消费税的暂行规定，下列表述正确的是（ ）A 消费税税收负担具有转嫁性B 消费税的税率呈现单一税率的形式C 消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不缴纳消费税D 消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围E 消费税实行多环节课征制度【答案】AD2.依据
