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1、福建省营业税改征增值税试点中企业纳税福建省营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略应对策略2022/3/282主要内容主要内容o第一节第一节 试点的十大行业范围试点的十大行业范围o第二节第二节 纳税义务人纳税义务人o第三节第三节 应纳税额计算应纳税额计算o第四节第四节 税收征收管理税收征收管理o第五节第五节 营改增会计处理营改增会计处理o第六节第六节 试点期间过渡性政策试点期间过渡性政策o第七节第七节 纳税筹划提示纳税筹划提示2022/3/283第一节第一节 营改增试点的十大行业范围营改增试点的十大行业范围o财政部国家税务总局关于在北京等财政部国家税务总局关于在北京等8 8省市开省市开展交通运输
2、业和部分现代服务业营业税改征展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税增值税试点的通知（财税201271201271号）号）o试点地区试点地区北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。湖北省、广东省（含深圳市）。2022/3/285 十大行业范围十大行业范围o试点选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖试点选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖范围为范围为“1+61+6”，即：交通运输业（包括陆路运，即：交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道
3、运输），部分输、水路运输、航空运输、管道运输），部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。o试点范围试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业等行业，以及餐饮、娱乐不动产、金融保险业等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。等服务业。2022/3/286原营业税税目原营业税税目o税目：税目：转让无形资产转让无形资产，销售不动产，销售不动产，交通运输交通运输业业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文
4、化体育业（不含播映）、娱乐业、体育业（不含播映）、娱乐业、服务业。服务业。o服务业税目的征收范围包括服务业税目的征收范围包括8 8项：项：代理业代理业、旅店、旅店业、饮食业、旅游业、业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。业、其他服务业。o其他服务业，是指上列业务以外的服务业务其他服务业，是指上列业务以外的服务业务2323项。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、项。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、誊写、打字、镌刻、计算、测试测试、试验试验、化验化验、录音、录像、复印、晒图、录音、录像、复印、晒图、设计设计、制图、测绘、制图、测
5、绘、勘探、勘探、打包、打包、咨询咨询等。等。2022/3/287一、交通运输业一、交通运输业o交通运输业，是指使用运输工具将货物或者交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。务、航空运输服务和管道运输服务。o( (一一) )陆路运输服务陆路运输服务陆路运输服务，是指通过陆路（地上或陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、
6、索道运输及其他包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，陆路运输，暂不包括铁路运输。暂不包括铁路运输。2022/3/288（二）水路运输服务（二）水路运输服务o水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。务活动。远洋运输的远洋运输的程租程租、期租期租业务，属于水路运输服业务，属于水路运输服务。务。程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。一特定航次的运输任务并收取租赁费的业
7、务。期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。2022/3/289（三）航空运输服务（三）航空运输服务o航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。者旅客的运输业务活动。o航空运输的航空运输的湿租业务湿租业务，属于航空运输服务。，属于航空运输服
8、务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。均由承租方承担的业务。2022/3/2810（四）管道运输服务（四）管道运输服务o管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。液体、固体物质的运输业务活动。o注：铁路运输服务未纳入本次营业税改征增
9、注：铁路运输服务未纳入本次营业税改征增值税试点范畴，仍按照现行营业税规定征收值税试点范畴，仍按照现行营业税规定征收营业税。营业税。2022/3/2811二、现代服务业二、现代服务业o研发和技术服务研发和技术服务o信息技术服务信息技术服务o文化创意服务文化创意服务o物流辅助服务物流辅助服务o有形动产租赁服务有形动产租赁服务o鉴证咨询服务鉴证咨询服务2022/3/2812（一）研发和技术服务（一）研发和技术服务o研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。勘察勘探服务。
10、o1.1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。务活动。o2.2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。术的所有权或者使用权的业务活动。2022/3/2813o3.3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。价报告和专业知识咨询等业务活动。o4.4.合同能
11、源管理服务，是指节能服务公司与用合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。o5.5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。进行实地调查的业务活动。2022/3/2814（二）信息技术服务（二）信息技术服务o信息技术服务，是
12、指利用计算机、通信网络信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。o1.1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。业务行为。2022/3/2815o2.2.电路设计及测试服务
13、，是指提供集成电路和电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。的业务行为。o3.3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。行为。o4.4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资
14、源管理、财务经济管理、金融术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。务平台等服务的业务活动。2022/3/2816问题明确问题明确o1.1.从事消费卡业务，除第三方支付业务情况外，属从事消费卡业务，除第三方支付业务情况外，属于营业税中的于营业税中的“服务业服务业代理业代理业”，不纳入本次营，不纳入本次营业税改征增值税试点范围。业税改征增值税试点范围。o第三方支付业务属于第三方支付业务属于“部分现代服务业部分现代服务业”中的中的“信信息技术服务息技术服务业务流程管理服务业务流程管理服务”，纳入本
15、次营业，纳入本次营业税改征增值税试点范围。税改征增值税试点范围。o2.2.纳入试点应税服务范围的人力资源管理仅限于依纳入试点应税服务范围的人力资源管理仅限于依托计算机信息技术提供的人力资源管理，属于托计算机信息技术提供的人力资源管理，属于“部部分现代服务业分现代服务业信息技术服务信息技术服务业务流程管理服务业务流程管理服务”。不包括劳务公司提供的人力资源管理服务。不包括劳务公司提供的人力资源管理服务。2022/3/2817o3.3.从事婚姻介绍、交友网站业务，不属于从事婚姻介绍、交友网站业务，不属于应税服应税服务范围注释务范围注释中的中的“部分现代服务业部分现代服务业信息技术信息技术服务服务业
16、务流程管理服务业务流程管理服务”，不纳入试点范围。，不纳入试点范围。o4.4.从事职业中介网站业务，不属于从事职业中介网站业务，不属于应税服务范围应税服务范围注释注释中的中的“部分现代服务业部分现代服务业信息技术服务信息技术服务业务流程管理服务业务流程管理服务”，不纳入本次试点范围。如智，不纳入本次试点范围。如智联招聘、前程无忧、联招聘、前程无忧、51JOB51JOB、中华英才网等。、中华英才网等。o5.5.电脑维护业务，如提供硬件维护服务，应按照现电脑维护业务，如提供硬件维护服务，应按照现行增值税修理修配劳务缴纳增值税；如提供软件维行增值税修理修配劳务缴纳增值税；如提供软件维护服务，则属于护服务，则属于“部分现代服务业部分现代服务业信息技术服务信息技术服务软件服务软件服务”，征收增值税。，征收增值税。2022/3/2818（三）文化创意服务（三）文化创意服务o文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。服务。o1.1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视设计服务
