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1、20052005年度汇算清缴与盈余管理年度汇算清缴与盈余管理辅导讲座辅导讲座 我反对所得税，因为所有的富我反对所得税，因为所有的富人都雇用律师和会计师来确保自己人都雇用律师和会计师来确保自己不用缴所得税。不用缴所得税。 安安 理查德理查德主讲人：蔡主讲人：蔡 昌昌3/28/20221讲座主要内容讲座主要内容一、所得税汇算清缴工作解读一、所得税汇算清缴工作解读 如何正确认识和把握年终汇算清缴如何正确认识和把握年终汇算清缴二、汇算清缴基本政策二、汇算清缴基本政策 取消行政审批项目及其管理取消行政审批项目及其管理三、汇算清缴中的疑难解答三、汇算清缴中的疑难解答 汇算清缴若干疑点难点分析汇算清缴若干疑
2、点难点分析四、会计与税法差异处理四、会计与税法差异处理 企业会计制度与所得税企业会计制度与所得税五、涉税账务调整技巧五、涉税账务调整技巧 错帐更正与账务调整技巧错帐更正与账务调整技巧六、六、20052005年税收政策变化要点年税收政策变化要点七、现场答疑七、现场答疑3/28/20222第一讲 所得税汇算清缴 深层解读3/28/20223如何把握年终汇算清缴如何把握年终汇算清缴一、科学定位一、科学定位 查缺补漏查缺补漏 执法程序执法程序二、遵循程序二、遵循程序 申报申报税务审核税务审核 确定税款确定税款检查检查纳税纳税三、准确核算三、准确核算 查补税款结构查补税款结构 如何办理退税如何办理退税3
3、/28/20225 如何把握年终汇算清缴如何把握年终汇算清缴四、理解新政四、理解新政 查补税款如何加收滞纳金查补税款如何加收滞纳金五、关注细节五、关注细节 财务核算的主要问题财务核算的主要问题 业务招待费业务招待费 查补个税的处理与缴纳查补个税的处理与缴纳六、税务审核六、税务审核 涉税审批涉税审批 财务部门审查事项财务部门审查事项 特殊事项检查与判断特殊事项检查与判断3/28/20226七、规避风险七、规避风险 税负率测算税负率测算 亏损弥补政策亏损弥补政策八、莫忘筹划八、莫忘筹划 区分费用类别区分费用类别 税收筹划：税收筹划： 1 1、因素分析法：所得税影响因素、因素分析法：所得税影响因素
4、2 2、预缴与汇算清缴的统筹规划、预缴与汇算清缴的统筹规划 3 3、关联定价政策的运用、关联定价政策的运用 4 4、引入变量法：创造条件改变税收要素、引入变量法：创造条件改变税收要素 如何把握年终汇算清缴如何把握年终汇算清缴3/28/20227汇算清缴与筹划技巧汇算清缴与筹划技巧 1 1、所得税税年末汇算清缴业务，应该在合理范围、所得税税年末汇算清缴业务，应该在合理范围内积极筹划，但也不要抱过高的期望，因为从来就内积极筹划，但也不要抱过高的期望，因为从来就不能实现不能实现“零税负零税负”； 2 2、可以借助中介机构的力量和智慧；、可以借助中介机构的力量和智慧； 3 3、属于、属于“擦边球擦边球
5、”政策要争取省市级税务局、地政策要争取省市级税务局、地方政府的支持，并创造条件尽量适用优惠政策；方政府的支持，并创造条件尽量适用优惠政策； 4 4、享受税收优惠政策要尽量争取，多向税务部门、享受税收优惠政策要尽量争取，多向税务部门反映本企业的实际情况及困难之处，多与税务人员反映本企业的实际情况及困难之处，多与税务人员沟通，多对相关问题做出有利的解释；沟通，多对相关问题做出有利的解释； 5 5、享受税收优惠政策及汇算清缴要重视减免税申、享受税收优惠政策及汇算清缴要重视减免税申报、审批各环节程序及要求，但绝不要向税务机关报、审批各环节程序及要求，但绝不要向税务机关提供虚假资料，杜绝任何形式的弄虚作
6、假。提供虚假资料，杜绝任何形式的弄虚作假。3/28/20228 第二讲 所得税汇算清缴 基本政策3/28/20229基本要求基本要求 1. 1.纳税申报的基本要求纳税申报的基本要求 申报时间及最终纳税期限申报时间及最终纳税期限 2. 2.纳税申报方式纳税申报方式 自核自缴，自行申报自核自缴，自行申报 3. 3.预缴所得税的期限预缴所得税的期限 国税发国税发200482200482号：取消预缴期限管理号：取消预缴期限管理 4. 4.企业所得税的汇率规定企业所得税的汇率规定 所得税汇算清缴的基本政策所得税汇算清缴的基本政策3/28/202210汇算清缴基本程序汇算清缴基本程序 1. 1.填报纳税申
7、报表并附送相关材料填报纳税申报表并附送相关材料 2. 2.办理延期纳税申请办理延期纳税申请 3. 3.税务审核纳税申报资料税务审核纳税申报资料 4. 4.主动纠正纳税申报错误主动纠正纳税申报错误 5. 5.按期结清税款按期结清税款 6. 6.延期纳税延期纳税 所得税汇算清缴的基本政策所得税汇算清缴的基本政策3/28/202211延期申报问题延期申报问题 一般规定：一般规定： 税收征管法第二十七条：税收征管法第二十七条： 1 1、如如果果因因为为不不可可抗抗力力或或财财务务会会计计处处理理上上的的特特殊殊情情况况等等原原因因，纳纳税税人人不不能能按按期期申申报报，经经税税务务机机关关核核准准，可
8、可以以延期申报，但是最长不得超过延期申报，但是最长不得超过3 3个月。个月。 2 2、但但办办理理了了延延期期申申报报手手续续，并并不不是是延延期期纳纳税税：批批准准延延期期申申报报，只只是是税税务务机机关关同同意意其其延延期期进进行行当当期期的的纳纳税税申申报报，但但应应比比照照上上期期缴缴纳纳或或税税务务机机关关核核定定税税款款预预缴缴税税款款，如如办办理理延延期期申申报报后后没没有有按按规规定定预预缴缴税税款款，就就应应当当按按规规定加收滞纳金。定加收滞纳金。3/28/202212 延期纳税问题延期纳税问题 税收征管法第三十一条税收征管法第三十一条 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的
9、，经纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局县以上税务局 ( (分局分局) )批准，可以延期缴纳税款，但是批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过最长不得超过3 3个月。个月。 特殊困难是指：水、火、风、雹、海潮、地震等人特殊困难是指：水、火、风、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害；可供纳税的现金、支票以及力不可抗拒的自然灾害；可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故；国家调整经其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故；国家调整经济政策的直接影响；短期货款拖欠等。济政策的直接影响；短期货款拖欠等。 关于加强延期缴纳税款审批管理的通知（国税关于加强延期缴纳税款审批管
10、理的通知（国税发发199898199898号）延期纳税的条件：号）延期纳税的条件： （1 1）办办理理延延期期纳纳税税必必须须在在税税务务确确定定的的纳纳税税期期之之前前，以以书书面面形形式式申申请请报报批批；（2 2）同同一一纳纳税税人人的的同同一一税税种种，一一个个纳纳税税年年度度只只能能延延期期一一次次；（3 3）纳纳税税人人在在批批准准延延期期缴纳税款的期限内，不加收滞纳金缴纳税款的期限内，不加收滞纳金3/28/202213预缴税款少缴问题预缴税款少缴问题 一般规定：一般规定： 1 1、企业所得税采取、企业所得税采取“按年计算，分期预按年计算，分期预交，年终汇算清缴交，年终汇算清缴”办
11、法征收；办法征收； 2 2、预缴税款是均衡税款入库的一种手段。、预缴税款是均衡税款入库的一种手段。由于企业的收支要到一个年度终了后才能准由于企业的收支要到一个年度终了后才能准确计算，无论在预缴中采取何种办法预交，确计算，无论在预缴中采取何种办法预交，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题；题； 3 3、企业在预缴中少缴的税款不作为偷税、企业在预缴中少缴的税款不作为偷税处理，但未按规定的缴库期限预缴所得税的，处理，但未按规定的缴库期限预缴所得税的，则作为滞纳行为加收滞纳金。则作为滞纳行为加收滞纳金。3/28/202214补缴以前年度税金补缴以前年度税金 一
12、般规定：一般规定： 1 1、补缴以前年度的流转税及其附加，可、补缴以前年度的流转税及其附加，可以在本年度的损益中反映，不必作纳税调以在本年度的损益中反映，不必作纳税调整增加；整增加； 2 2、补缴以前年度的企业所得税，应作为、补缴以前年度的企业所得税，应作为企业应纳税所得额的纳税调整增加项目。企业应纳税所得额的纳税调整增加项目。3/28/202215减免返还的流转税计征所得税减免返还的流转税计征所得税一般规定：一般规定： 1 1、减免或返还的流转税（含即征即退、减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退等），国务院财政部和税务总先征后退等），国务院财政部和税务总局规定有指定用途的，不应计入应纳税
13、局规定有指定用途的，不应计入应纳税所得额；所得额； 2 2、除此以外减免、返还的流转税税款，、除此以外减免、返还的流转税税款，应并入应纳税所得额，计征企业所得税，应并入应纳税所得额，计征企业所得税，但以减免年度或实际收到退、返还税款但以减免年度或实际收到退、返还税款年度为准。年度为准。3/28/202216 税款补缴与退还问题税款补缴与退还问题一般规定：一般规定： 1 1、由于纳税人、扣缴义务人原因未缴或少缴的、由于纳税人、扣缴义务人原因未缴或少缴的税款，税务机关在税款，税务机关在3 3年内可以追征税款、滞纳金；年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到有特殊情况的，追征期可以延
14、长到5 5年；年； 2 2、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在人未缴或少缴税款的，税务机关在3 3年内可以要求年内可以要求补缴税款，但不得加收滞纳金；补缴税款，但不得加收滞纳金； 3 3、纳税人超过应纳税交纳的税款，税务机关发、纳税人超过应纳税交纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3 3年内发现的，可以向税务机关要求退还多交纳的税年内发现的，可以向税务机关要求退还多交纳的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应款，并加算银行同期存款利息，税务机关查
15、实后应立即退还。立即退还。3/28/202217中华人民共和国行政许可法中华人民共和国行政许可法已于中华人民共和国行政许可法已于20032003年年8 8月月2727日经第十届全国人民代表日经第十届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过、并大会常务委员会第四次会议通过、并于于20042004年年7 7月月1 1日起开始施行。日起开始施行。 一批一批: :国发国发200224200224号号 二批二批: :国发国发2003520035号号 三批三批: :国发国发200416200416号号3/28/202218三次取消和下方的行政审批项目1.1.国务院三次发布通知决定取消和调整的行政审批项国务
16、院三次发布通知决定取消和调整的行政审批项目中涉及企业所得税的共目中涉及企业所得税的共2323项，其中取消企业所得项，其中取消企业所得税审批项目税审批项目1515项，下放管理的项，下放管理的2 2项，保留非行政许项，保留非行政许可审批项目中涉及企业所得税项目可审批项目中涉及企业所得税项目6 6项。项。2.2.国家税务总局取消的行政审批项目国家税务总局取消的行政审批项目5 5项，下放管理项，下放管理的的1 1项。以上共计项。以上共计2929项，其中取消的项，其中取消的2020项，下放的项，下放的3 3项，保留的项，保留的6 6项。项。3.3.取消审批和下放管理后，税务机关如何管理？要求取消审批和下放管理后，税务机关如何管理？要求企业做哪些工作？企业做哪些工作？3/28/202219 取消行政审批项目后续管理原则取消行政审批项目后续管理原则 审批项目取消后，税务机关应着重审批项目取消后，税务机关应着重对企业申报的这些项目加强评估和审核对企业申报的这些项目加强评估和审核检查。检查。 发现不符合税法有关规定的，应进发现不符合税法有关规定的，应进行纳税调整，补征税款；涉嫌偷税的，行纳税调整，补征税
