(税收筹划精品课程系列讲座第8讲个人出租房屋纳税

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1、第第8 8讲讲 个人出租房屋纳税筹划个人出租房屋纳税筹划 主讲主讲 杨映忠杨映忠 西南大学西南大学 经济管理学院经济管理学院 个人出租房屋需要交什么税？如何合理避税？目 录个人出租房屋需要交哪些税个人出租房屋需要交哪些税 出租房屋避税途径出租房屋避税途径一、个人出租房屋需要交哪些税个人出租房屋需要交哪些税个人出租房屋用于非营业用房应缴纳税个人出租房屋用于非营业用房应缴纳税个人出租房屋用于营业用房应缴纳税个人出租房屋用于营业用房应缴纳税个人转租出租用房应缴纳的税个人转租出租用房应缴纳的税1.个人出租房屋用于非营业用房应缴纳税征收税种征收税种计税依据计税依据税率税率房产税租金收入4%营业税租金收入

2、 1、低于起征点的，不纳税； 2、超过起征点的，按全部租金收入的3%减半纳税（【2008】24号）城市维护建设税营业税税额 纳税人所在地在市区的7%；县城、镇5%；非市区、县城、镇的1%教育费附加营业税税额3%个人所得税应纳税所得额10%（2001年1月1日起）印花税免征2.个人出租房屋用于营业用房应缴纳税征收税种征收税种计税依据计税依据税率税率房产税租金收入12营业税租金收入 1、低于起征点的，不纳税； 2、超过起征点的，按全部租金收入的5%纳税城市维护建设税营业税税额 纳税人所在地在市区的7%；县城、镇5%；非市区、县城、镇的1%教育费附加营业税税额3%个人所得税应纳税所得额20印花税租赁

3、金额 1 ；税额不足1元，按1元贴花个人所得税应纳税所得额的计算方法为个人所得税应纳税所得额的计算方法为：（1）每次（月）租金收入额不超过40004000元的， 应纳税所得额= 每次（月）收入额-允许扣除的相关税费-修缮费用（800800元为限）-800800。（2）每次（月）租金收入额在40004000元以上的， 应纳税所得额=【每次（月）收入额-允许扣除的相关税费-修缮费用（800800元为限）】（1-20%1-20%）。 允许扣除的相关税费包括房产税、营业税、城建税及教育费附加和印花税，不能扣除个人所得税。3.3.个人转租出租用房应缴纳的税个人转租出租用房应缴纳的税征收税种征收税种计税依

4、据计税依据税率税率房产税不征收不征收营业税转租价款 1、低于起征点的，不纳税； 2、超过起征点的，按全部租金收入的5%纳税城市维护建设税营业税税额 纳税人所在地在市区的7%；县城、镇5%；非市区、县城、镇的1%教育费附加营业税税额3%个人所得税应纳所得额10%印花税租赁金额 1 ；税额不足1元，按1元贴花转租房屋的个人所得税应纳税所得额的计算方法为：转租房屋的个人所得税应纳税所得额的计算方法为：（1）每次（月）转租收入额不超过40004000元的， 应纳税所得额= 每次（月）转租收入额-原租入租金-允许扣除的相关税费-修缮费用（800800元为限）-800800。（2）每次（月）转租收入额在4

5、0004000元以上的， 应纳税所得额=【每次（月）转租收入额 -原租入租金-允许扣除的相关税费-修缮费用（800800元为限）】（1-1-20%20%）。 允许扣除的相关税费包括房产税、营业税、城建税及教育费附加、印花税和向出租方支付的租金，不能扣除个人所得税。二、出租房屋避税途径（一）利用税收优惠，合理避税（一）利用税收优惠，合理避税（二）利用二）利用“起征点起征点”，合理避税，合理避税（三三）正正确确计计算算各各项项扣扣除除税税费费，有有效效节节省省个人所得税个人所得税（一（一）利用税收优惠，合理避税）利用税收优惠，合理避税案案例例1 1：甲甲有有一一套套位位于于市市区区的的房房屋屋准准

6、备备出出租租，现现有有乙乙、丙丙两两人人分分别别出出价价30003000元元/ /月月及及29002900元元/ /月月要要求求租租用用。其其中中，乙乙租租入入该该房房后后将将用用于于经经营营餐餐饮饮业业，丙丙用用于于居居住住（当当地地个个人人出出租租房房屋屋营营业业税税起起征征点点为为20002000元元）。如如果果从从税税收收角角度度考考虑虑（只只考考虑虑征征收收营营业业税税、城城建建税税及及教教育育附附加加、房房产产税税和和个个人人所所得得税税，其其他他税税费费不不计计），甲甲租租给给谁谁更更有利？有利？ （通过计算得出结论，修缮费不计通过计算得出结论，修缮费不计） 如果甲将房屋作为如果

7、甲将房屋作为经营用房经营用房出租给乙出租给乙，该月应缴纳税：，该月应缴纳税：营业税营业税=30005%=150=30005%=150（元）（元）城建税及教育附加城建税及教育附加=150=150（7%+3%7%+3%）=15=15（元）（元）房产税房产税=300012%=360=300012%=360（元）（元）个人所得税个人所得税= =（3000-150-15-360-8003000-150-15-360-800）20%20% = 335 = 335（元）（元）税费总额税费总额= 150+ 15+ 360+ 335= 860= 150+ 15+ 360+ 335= 860（元）（元）则甲每月实

8、际收入则甲每月实际收入=3000- 860 =2140=3000- 860 =2140（元）（元） 如果甲将房屋作为非经营用房如果甲将房屋作为非经营用房出租给丙，该月应缴纳税出租给丙，该月应缴纳税费：费：营业税营业税=29003%2=43.5=29003%2=43.5（元）（元）城建税及教育附加城建税及教育附加=43.5 =43.5 （7%+3%7%+3%） =4.35 =4.35（元）（元）房产税房产税=29004%=116=29004%=116（元）（元）个人所得税个人所得税= =（2900-43.5-4.35-116-8002900-43.5-4.35-116-800）10%10% =1

9、93.62 =193.62（元）（元）税费总额税费总额=43.5+ 4.35 + 116 + 193.62 = 357.47 =43.5+ 4.35 + 116 + 193.62 = 357.47 （元）（元）则甲每月实际收入则甲每月实际收入=2900-357.47=2900-357.47 =2542.53 =2542.53（元）（元） 结论：甲如果将房屋租给乙，每月应缴纳税费总额为860860元；若租给丙每月应缴纳税费总额为357.47357.47元。虽然租给乙比租给丙每月多收租金100100元，但租给丙比租给乙每月节省税收502.53502.53元，反而增加了402.53402.53元（2

10、542.53-21402542.53-2140）的实际收入，显然租给丙更有利。（二（二）利用）利用“起征点起征点”，合理避税，合理避税案例案例2 2： 张张三三和和李李四四同同为为某某市市居居民民（该该市市个个人人出出租租房房屋屋营营业业税税起起征征点点为为40004000元元），20142014年年7 7月月份份他他们们将将各各自自的的原原有有住住房房出出租租。其其中中，张张三三每每月月租租金金收收入入为为50005000元元，而而李李四四的的每每月月租租金金收收入入为为39903990元元。假假设设不不考考虑虑其其它它税税收收，那么张三和李四每月的实际收入谁更多？那么张三和李四每月的实际收

11、入谁更多？ 由于张三的月租金收入达到了该省的起征点，要按营业额全额计算应纳营业税额，则张三每月应纳营业税75元（ 50003%2 ）、城建税及附加为7.5元【75（7%+3%）】； 李四的月租金收入未达到该省的起征点，不用缴纳营业税和城建税及附加。（三（三) )正确计算各项扣除税费，有效节省个人所得税正确计算各项扣除税费，有效节省个人所得税案例3： 张大爷准备在下月初把地处市市区区的一套老房子用于住住房房出租，租期为12个月。主管地方税务机关根据张大爷的房屋出租收入减去应纳的税费及其他相关费用后，核定月应纳税所得额为10000元。同时，他还有意向将该房子进行装修。经维修队的技术员测算，房屋维修

12、费要10000元。如果现在装修，只需一个星期的时间就可维修好，不会影响房屋出租。张大爷到底什么时候装修更划算呢？ 方案一：房屋出租期满后维修 税法规定，从2001年1月1日起，对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。张大爷应纳税所得额为10000元，每月应纳个人所得税为1000元（1000010%）。 张大爷在出租房屋12个月的时间内，总共应纳个人所得税12000元（100012）。 方案二：对房屋马上进行维修 假定维修费用为10000元，依照上述规定，房屋租赁期的第1个月至第12个月，每月应纳税所得额为9200元 （10000-800），每月应纳个人所得税为920元（920

13、010%），在房屋租赁期的第1个月至第12个月内，累计可扣除房屋维修费9600元（80012），剩余房屋维修费400元（10000-9600），可在以后的房屋租金中扣除。 张大爷在出租房屋12个月的时间内，实际缴纳个人所得税应为11040元（92012）。 对对比比分分析析可可知知，该该房房产产1 1年年租租期期满满后后，采采用用方方案案二二可可以以节节税税960960元元（12000-1104012000-11040）。如如果果今今后后仍仍对对外外出出租租，该该房房产产维维修修费费剩剩余余的的400400元元可可以以在在以以后扣除。后扣除。 当当然然，纳纳税税人人在在支支付付维维修修费费时时

14、，一一定定要要向向维维修修队队索索取取合合法法、有有效效的的房房屋屋维维修修发发票票，并并及及时时报报经经主主管管地地方方税税务务机机关关核核实实，经经税税务务机机关关确确认认后后才才能能扣除。扣除。小 结 个人出租房屋所需缴纳的税种较多，且税率较高，所需承担的税负较重。因此，在遵守相关准则的基础上，采取合理避税的方式是可取的，但切记，不可偷税、漏税，否则将有可能受到法律、法规的制裁。谢谢观看/欢迎下载BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH