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1、CP雌册会计师财务管理总结完整版1.区分经营资产和金融资产1.货币（1)货币资金本身是金融性资产,可是有一资金部分货币资金是经营活动所必须的。（2)在编制管理用资产负债表时,有三种做法: 将全部货币资金列为经营性资产。 根据行业或公司历史平均的“货币资金/销售收入”百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额,多余部分列为金融资产。 将其全部列为金融资产。【提示】考试时会明确采用哪一种处理方法。2.短期应收票据两种情况：(1) 以市场利率计息金融贪广(2) 无息应收票据一一经营资产.短期权益性投资金融资产【提示】它是暂时自用多余现金的一种手段，因此是金融资产4.长期权益投资经营性资产【提
2、示】购买长期股权就是间接购买另一个企业的资产。当然，被投资企业也可能包含了部分金融资产，但一般很难划分且比例不大，因此无论控股比例如何均处理为经营资产。5.债权性投资对于非金融企业,短期和长期的债权性投资都是金融性资产6.应收项目(1) 大部分应收项目是经营活动形成的，属于经营资广。(2) “应收利息”是金融资产。(3) “应收股利”分为两种：长期权益投资的应收股利属于经营资产;短期权益投资形成的应收股利,属于金融资产。7.递延所得税资产经营性资产形成的递延所得税资产,应列为经营资产；金融性资产形成的递延所得税资产,应列为金融资产。8.其它资产般列为经营资产1.短期应寸票据分两种情况:(1)
3、以市场利率计息金融负彳贝(2) 无息应付示据经吕负彳贝2优先股从普通股股东角度看，优先股应属于金融负债应付项目(1）大多数应付项目是经营活动中应计费用，包括应付职工薪酬、应付税款、应付账款等，均属丁经官负债。（2)应付利息和应付股利(包括优先股的应付股利和普通股的应付股利)，均为筹资活动的应计费用,因此属于金融负债。4.递延所得*负债经营资产形成的递延所得税负债，应列为经营负债；金融资产形成的递延所得税负债,应列为金融负债。5.长期应付融资租赁引起的属于金融负债；其它属于经营负债6.其它负债般列作经营负债名称上不能直接给予提示的金融负债:(1) 一年内到期的非流动负债(2) 应付股利(3) 应
4、付利息(4) 融资租赁引起的长期应付款(5) 优先股(五)管理用现金流量表1. 区分经营现金流量和金融现金流量经营现金流量经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营运活动以及与此相关的生产性资产投资活动产生的现金流量;经营现金流量,代表了企业经营活动的全部成果,是“企业生产的现金，因此又称为实体经营现金流量”简称实体现金流量。融资现金流量(1) 债务现金流量是与债权人之间的交易形成的现金流，包括支付利息、偿还或借入债务,以及金融资产购入或出售。(2) 股权现金流量是与股东之间的交易形成的现金流，包括股利分配、股份发行和回购等。实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分
5、，它是企业一定期间能够提供给所有投资人(包括股权投资人和债权投资人)的税后现金流量。现金流量的确定剩余流量法(从实体现金流量的来源分析)企业实体哥择莒拦旧与泾肖营运_黄本支出现金流量=，1：实体现金流量资料仅供参考(2)融资现金流量法(从实体现金流量的去向分析）实体现金流量=股权现金流量+债务现金流量其中： 股权现金流量=股利-股权资本净增加(外部）=股利-股票发行（或+股票回购)债务现金流量=税后利息-新借债务本金（或+偿还债务本金)=税后利息-净债务增加【提示】(1)如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有:出售金融资产；借入新的债务；发行新的股份。（2)如果实体现金流量是正数，它有5种使用途径: 向债权人支付利息（注意,对企业而言,利息净现金流出是税后利息费用）； 向债权人偿还债务本金,清偿部分债务；向股东支付股利;从股东处回购股票；购买金融资产。（3)股权现金流量、债务现金流量是站在投资人的角度考虑现金是流入还是流出。【扩展】简化公式(第9章）企业实税后经菅折旧经营营运-资本支出体现金=净利润十与摊一资本培加J流量销J资本支出净经营性长期资产增加+折旧与摊销J二税后经营净利润-冷经营资古的她
