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1、国库单账户制度(Treasury Single Account System)就是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。 因其核心内容是集中支付，所以通常又被称为“国库集中支付制度”。国库单一账户制度国库单一账户制度 我国财政资金管理现状及存在问题我国财政资金管理现状及存在问题( (一一) )财政资金管理现状财政资金管理现状 目目前前我我国国财财政政资资金金管管理理不不集集中中，主主要要表表现现在在两两个个方方面面：一一是是财财政政性性资资金金账账户户开开设设过过多多；二二是是财财政政资资金金的的收收支支管管理理不不集集中中，特特别别是是
2、在在支支出出方方面面，实实行行的的是是分分散散支支付付制制度。度。我国财政资金管理现状及存在问题我国财政资金管理现状及存在问题( (二二) )现行财政资金管理中存在的问题现行财政资金管理中存在的问题 1 1占用国库资金的现象较为突出；占用国库资金的现象较为突出； 2 2资金划拨渠道不畅通；资金划拨渠道不畅通； 3 3在在一一定定程程度度上上削削弱弱了了财财政政部部门门的的宏宏观观调调控能力；控能力； 4 4财财政政部部门门对对财财政政资资金金难难以以实实行行有有效效的的监监督和控制。督和控制。实行国库单一账户制度的重大意义实行国库单一账户制度的重大意义2建建立立国国库库单单一一账账户户制制度度
3、后后，财财政政部部门门能能够够掌掌握握各各支支出出单单位位每每一一笔笔资资金金的的用用途途，如如购购买买的的是是哪哪一一种种商商品品或或劳劳务务、付付款款时时间间、付付款款对对象象等等，从从而而有有利利于于实实现现对对财财政政资资金金流流向向、流流量量的的全全面面监监控控，进进一一步步规规范范财财政政支支出出管管理理，杜杜绝绝不不合合理理支支出出，强化预算约束。强化预算约束。实行国库单一账户制度的重大意义实行国库单一账户制度的重大意义3建建立立国国库库单单一一账账户户制制度度后后，有有利利于于实实现现财财政政部部门门对对财财政政资资金金的的集集中中化化管管理理和和统统一一调调度度，不不仅仅从从
4、根根本本上上解解决决了了财财政政资资金金管管理理分分散散、部部门门开开户户混混乱乱的的问问题题，而而且且增增强强了了财财政政部部门门库库款款调调度度的的灵灵活活性性，从而提高了财政政策的实施力度和效果。从而提高了财政政策的实施力度和效果。实行国库单一账户制度的重大意义实行国库单一账户制度的重大意义 4建建立立国国库库单单一一账账户户制制度度后后，对对于于在在预预算算范范围围内内的的合合理理支支出出，财财政政资资金金拨拨付付一一次次到到位位，不不需需经经过过层层层层划划转转，有有利利于于保保证证项项目目资资金金的的及及时时需需求求，大大大大提高了财政资金的使用效率和效益。提高了财政资金的使用效率
5、和效益。实行国库单一账户制度的重大意义实行国库单一账户制度的重大意义 5建建立立国国库库单单一一账账户户制制度度后后，有有利利于于提提高高财财政政的的宏宏观观调调控控能能力力，协协调调财财政政政策和货币政策，减轻国家债务负担。政策和货币政策，减轻国家债务负担。 实行国库单一账户制度的重大意义实行国库单一账户制度的重大意义 6建建立立国国库库单单一一账账户户制制度度后后，从从制制度度上上和和财财务务收收支支的的运运作作程程序序上上做做出出了了明明确确、系系统统的的规规定定，资资金金运运作作过过程程透透明明度度高高，制制约约机机制制完完善善，政政府府可可以以对对资资金金的的使使用用情情况况实实施施
6、有有效效地地监监督督，规规范范了了资资金金使使用用者者的的行行为为，有有利利于于防防治治腐腐败败现现象象的的滋滋生生，促进了资金使用单位的党风廉政建设。促进了资金使用单位的党风廉政建设。国库单一账户制度的主要内容国库单一账户制度的主要内容 （中央国库集中收付制度为例） 一、国库单一账户体系 二、收入收缴程序 三、支出拨付程序 四、国库集中支付业务的核算一、国库单一账户体系的构成 国国库库单单一一账账户户体体系系由由下下列列银银行行账账户户构构成：成： 1. 财财政政部部在在中中国国人人民民银银行行开开设设的的国国库库存款账户存款账户(简称国库单一账户简称国库单一账户)；国库单一账户体系（国库单
7、一账户体系（1） 2. 财财政政部部在在商商业业银银行行开开设设的的零零余余额额账账户户和财政部为预算单位开设的零余额账户；和财政部为预算单位开设的零余额账户； 3. 财财政政部部在在商商业业银银行行开开设设的的预预算算外外资资金金财政专户；财政专户；国库单一账户体系（国库单一账户体系（1） 4. 财财政政部部在在商商业业银银行行为为预预算算单单位位开开设设的小额现金账户；的小额现金账户； 5. 经经国国务务院院或或国国务务院院授授权权财财政政部部批批准准在在商商业业银银行行为为预预算算单单位位开开设设的的特特殊殊专专户（特设专户）。户（特设专户）。国库单一账户体系（国库单一账户体系（2）二、
8、财政性资金银行账户的设立二、财政性资金银行账户的设立 预预算算单单位位使使用用财财政政性性资资金金，应应当当按按照照规规定定的的程程序序和和要要求求，向向财财政政部部提提出出设设立立预预算算单单位位零零余余额额账账户户、小小额额现现金金账账户户、特特设设专专户户等等银银行行账账户户的的申申请请，财财政政部部审审核核同同意意后后，书书面面通通过过代代理理银银行行，为为预预算算单单位位开开设设预算单位零余额账户及小额现金账户。预算单位零余额账户及小额现金账户。 国库单一账户体系（国库单一账户体系（3）三、各账户的使用和管理三、各账户的使用和管理 1 1国库单一账户的使用和管理国库单一账户的使用和管
9、理 国国库库单单一一账账户户用用于于记记录录、核核算算、反反映映财财政政预预算算资资金金和和纳纳入入预预算算管管理理的的政政府府性性基基金金的的收收入入和和支支出出。代代理理银银行行应应当当按按日日将将支支付付的的财财政政预预算算内内资资金金和和纳纳入入预预算算管管理理的的政政府府性性基基金金与与国国库库单单一一账账户户进进行行清清算算。国国库库单单一一账账户户在在财政总预算会计中使用财政总预算会计中使用 。国库单一账户体系（国库单一账户体系（3） 2零余额账户的使用和管理 (1)财政部零余额账户 财财政政部部零零余余额额账账户户用用于于财财政政直直接接支支付付。该账户每日发生的支付，于当日营
10、业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的(含5000万元)，应当及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。 国库单一账户体系（国库单一账户体系（4）(2)(2)预算单位零余额账户预算单位零余额账户 预预算算单单位位零零余余额额账账户户用用于于财财政政授授权权支支付付。该该账账户户每每日日发发生生的的支支付付，于于当当日日营营业业终终了了前前由由代代理理银银行行在在财财政政部部批批准准的的授授权权支支付付用用款款额额度度内内与与国国库库单单一一账账户户清清算算；营营业业中中单单笔笔支支付付额额50005000万万元元人人民民币币以以上上的的( (含含5
11、0005000万元万元) )，应及时与国库单一账户清算。，应及时与国库单一账户清算。国库单一账户体系（国库单一账户体系（4） 预预算算单单位位零零余余额额账账户户只只能能用用于于财财政政部部授授权权预预算算单单位位支支付付额额度度内内的的支支付付和和与与国国库库单单一一账账户户的的资资金金清清算算。 财财政政授授权权的的转转账账业业务务一一律律通通过过预预算算单单位位零零余余额额账账户户办办理理。预预算算单单位位零零余余额额账账户户在在行行政政单单位位会会计计和和事事业单位会计中使用。业单位会计中使用。 国库单一账户体系（国库单一账户体系（5）3 3小额现金账户的使用和管理小额现金账户的使用和
12、管理 小小额额现现金金账账户户用用于于预预算算单单位位的的零零星星现现金金支支付付。 小小额额现现金金账账户户只只能能用用于于财财政政部部授授权权预预算算单单位位支支付付额额度度内内的的支支付付和和与与国国库库单单一一账账户户的资金清算。的资金清算。 小小额额现现金金账账户户在在行行政政单单位位会会计计和和事事业业单单位位会计中使用。会计中使用。国库单一账户体系（国库单一账户体系（5）4 4预算外资金专户的使用和管理预算外资金专户的使用和管理 预预算算外外资资金金专专户户用用于于记记录录、核核算算和和反反映映预预算算外外资资金金的的收收入入和和支支出出。 预预算算外外资资金金专专户户在在财财政
13、部门设立和使用。政部门设立和使用。5 5特设专户的使用和管理特设专户的使用和管理 特特设设专专户户用用于于核核算算经经国国务务院院或或国国务务院院授授权权财财政政部部批批准准的的特特殊殊专专项项支支出出。 特特设设专专户户在在按按规规定申请设置了特设专户的预算单位使用。定申请设置了特设专户的预算单位使用。国库单一账户体系（国库单一账户体系（6）有关账户补充说明有关账户补充说明财政部零余额账户不得提取现金。因特殊财政部零余额账户不得提取现金。因特殊原因，财政部零余额账户中工资分户账在原因，财政部零余额账户中工资分户账在每月每月19日前可暂时保留贷方余额，该分户日前可暂时保留贷方余额，该分户账其他
14、日期和其他分户账日终余额为零。账其他日期和其他分户账日终余额为零。返回国库单一账户体系（国库单一账户体系（6）预算单位的零余额账户可提取现金，日终预算单位的零余额账户可提取现金，日终余额为零。代理银行按照国家现金管理的余额为零。代理银行按照国家现金管理的有关规定，在财政部批准的财政授权支付有关规定，在财政部批准的财政授权支付额度内受理现金支付业务。额度内受理现金支付业务。特设专户和预算外资金财政专户不得提特设专户和预算外资金财政专户不得提取现金。取现金。特设专户如需提现特设专户如需提现,须报经国务须报经国务院批准。院批准。返回收入收缴程序收入收缴程序一、收缴方式一、收缴方式 财财政政收收入入的
15、的收收缴缴分分为为直直接接缴缴库库和和集集中中汇汇缴缴两两种种方方式式， 直直接接缴缴库库是是指指直直接接将将应应缴缴收收入入缴缴入入国国库库单单一一账账户户或或预预算算外外资资金金财财政政专专户户；集集中中汇汇缴缴是是指指由由征征收收机机关关将将所所收收的的应应缴缴收收入入汇汇总总缴缴入入国国库库单单一一账账户户或或预预算算外外资金财政专户。资金财政专户。收入收缴程序收入收缴程序二、收缴程序二、收缴程序 1 1直直接接缴缴库库程程序序缴缴款款人人通通过过开开户户银银行行将款项直接缴入国库单一账户。将款项直接缴入国库单一账户。 2 2集集中中汇汇缴缴程程序序小小额额零零散散税税收收和和法法律律
16、另另有有规规定定的的应应缴缴收收入入，由由征征收收机机关关于于收收缴缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。收入的当日汇总缴入国库单一账户。 返回支出拨付程序（支出拨付程序（1）一一、支支出出类类型型总总体体上上分分为为购购买买性性支支出出和和转移性支出。具体分为：转移性支出。具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；工资支出，即预算单位的工资性支出；购购买买支支出出，即即预预算算单单位位除除工工资资支支出出、零零星星支支出出之之外外购购买买服服务务、货货物物、工工程程项项目目等等支支出；出；支出拨付程序（支出拨付程序（1）零零星星支支出出，即即预预算算单单位位购购买买支支出出中中的的日日常常小小额额部部分分，除除政政府府采采购购品品目目分分类类表表所所列列品品目目以以外外的的支支出出，或或虽虽列列入入政政府府采采购购品品目目分分类类表表所所列列品品目目，但但未未达达到到规规定定数数额的支出；额的支出；支出拨付程序（支出拨付程序（1）转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。支出拨付程序（支出拨付程
