《国际会计准则第1O号资产负债表日后事项》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国际会计准则第1O号资产负债表日后事项（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、本文格式为Word版，下载可任意编辑国际会计准则第1O号资产负债表日后事项 国际会计准那么第1O号-或有事项和资产负债表日以后发生的事项 （1978年 10月公布，1994年 11月格式重排） 范 围 1 本号准那么适用于或有事项和资产负债表日以后发生的事项的会计处理和透露。 2 以下事项，可能产生或有事项，但是不包括在本号准那么的范围之内： （1）人寿保险公司因签发保险单而产生的负债； （2）退休金筹划下的付款责任（见国际会计准那么第19号“退休金费用”）； （3）因长期租赁合同产生的承诺（见国际会计准那么第17号“租赁会计”）； （4）所得税（见国际会计准那么第12号“所得税会计”）。 定
2、 义 3 本号准那么所使用的以下术语，具有特定的含义： 或有事项，是指这样的一种状况或处境，其最终结果是收益或亏损，并且只有在一项或若干项不确定的未来事项发生或不发生时才能予以表明。 资产负债表以后发生的事项，是指那些在资产负债表日和财务报表批准公布日之间发生的有利和不利的事项，可以分为以下两类事项： （1）为资产负债表日存在的状况供给进一步证据的事项； （2）能够说明资产负债表日以后发生的状况的事项。 或 有 事 项 4 本号准那么所使用的或有事项一词，仅限于在资产负债表日存在的状况或处境，并且其财务影响将由可能发生或可能不发生的未来事项所抉择。大量这样的状况或处境，根据权责发生制的根本会计
3、概念，在财务报表上反映为应计工程。 5 在财务报表中，对企业正在举行和经常发生的大量活动需要作出估计。虽然确定财务报表所呈报的金额的程序是好像的，但估计所涉及的事实本身并不产生那种作为或有事项的特点的不确定性。例如，采用估计的使用年限来确定折旧这一事实,并不使折旧成为或有事项。资产使用年限的结果终止,并不是不确定的。另外，因采纳劳务而产生的付款金额，也不是第3段所定义的或有事项,尽管该金额可能是估计的，但发生这些债务的事实却是确定无疑的。 6 与未来事项有关的不确定性可用结果的一个变动范围来表。这种变动范围可以表现为用数字表示的概率，但在大多数处境下，其切实程度不能以现有资料加以证明。这种结果
4、的变动范围也可以用一般的文字表达方法来反映，即使用从“可能发生”到“可能性微小”这一范围内的术语。 7 对或有事项的结果及其财务影响的估计，需要通过企业管理当局的判断来确定。这种判断应以截至财务报表批准公布日为止可以取得的资料为依据，并且理应包括对资产负债表日以后发生的各种事项的检查，这些事项可以参考同类业务的阅历。有时也可参考独立专家的报告。 或有损失 8 在以下处境下，或有损失的金额应确认为费用和负债： （1）未来事项可能表明，即使在考虑了有关的可能可以收回的金额后,在资产负债表日某项资产可能已遭毁损，或者某项负债可能已经发生； （2）可以对所产生的损失的金额作合理的估计。 9 假设第8段
5、的其中一个条件不能得志，除非产生损失的可能性微小，否那么,应在财务报表中透露或有损失的存在。 10 一项或有损失的会计处理，取决于或有事项的预期结果。假设一项或有事项可能给企业带来损失，那么，在财务报表中确认这种损失是稳健的做法。 11 财务报表中所确认的或有损失的金额，可以根据或有事项可能造成损失的范围的有关资料来举行估计。应在这一范围内按损失的最优估计值予以确认。假设在此范围内没有金额可以代表较好的估计值，至少应确认此范围内的最小金额。假设损失可能超过所确认的金额，应透露任何新增加的损失风险。 12 在估计或有损失的金额时，假设展现冲突或证据缺乏，应对或有事项的存在和性质予以透露。 13
6、由于或有负债可以与向对方或第三者提出的有关赔偿相抵消，企业的潜在损失因此可能降低或制止。在这种处境下，应先考虑可能可以收回的赔偿金额，再确定确认为费用的金额。 14 对于担保事项和因贴现汇票而承受的义务以及由企业承受的其他类似义务，尽管企业发生损失的可能性微小，但通常应在财务报表中以附注的方式透露其存在和金额。 15 为一般或非特定的经营风险计提的金额，与资产负债表日存在状况和处境无关，因而不能作为或有事项的打定。 或有利得 16 或有利得不应在财务报表中确认为收人或资产。假设该项利得有可能实现，应透露或有利得的存在。 17 或有利得不应在财务报表中予以确认，由于这可能导致将永远不会实现的收入
7、得到确认。但当利得的实现根本可以断定时，那么这种利得已不是或有事项，确认这项利得是恰当的。 18 在透露时，应制止对实现的可能性产生误导，这一点至关重要。 或有事项的计量 19 在财务报表中，或有事项被记载的金额是以财务报表批准公布日可以取得的资料为依据的。对于资产负债表日以后发生的事项,假设可以说明在资产负债表日某项资产可能已遭毁损,或者某项负债可能已经发生，应在认定或有事项和确定计人财务报表的或有事项的金额时加以考虑。 20 在有些处境下，每一项或有事项均可以分别认定。 在确认或有事项的金额时， 应考虑每一事项的特殊处境。一项对企业的巨额法律索赔要求，就可能代表了这样一种或有事项。企业管理
8、当局在评估这种或有事项时，应考虑各种因素，包括在财务报表批准公布日该索赔的进展处境，法律专家或其他参谋的观法，企业对类似案件的阅历，以及其他企业在类似处境下的阅历等。 21 假设造成某项个别交易的或有事项的不确定性，是大量类似业务所共同的，就无需逐一确定或有事项的金额，而可队以同类业务为根基来确定。 这类或有事项的例子有产品的售后锦养和应收帐款预计无法收回的片面。这类费用通常频繁发生，虽然无法认定可能造成损失的概括交易，但可以凭阅历较合理地估计负债或损失的金额。将这些费用按应计制处理，使它们能在有关交易发生的一致会计期间被加以确认。 揭 示 22 当需要根据本号准那么第9段和第16段的要求举行
9、透露时，应供给以下资料： （1）或有事项的性质； （2）可能影响未来结果的不确定因素； （3）对财务影响的估计或对无法作出这类估计的处境的说明。 资产负债表日后发生的事项 23 在资产负债表日和财务报表批准公布日之间发生的事项，可能说明需要对资产和负债作出调整，或需要作出透露。 24 批准公布财务报表所涉及的程序，随着管理布局以及编制和完成财务报表的程序的不同而不同，但批准公布的日期一般是指批准报表向企业外部公布的日期。 25 在资产负债表日以后发生的某些事项可以供给新证据，扶助估计与资产负债表日存在的状况有关的金额，或者能够说明持续经营的假定对垄个企业或企业的一片面不再适用时，这时应对资产和
10、负债作出调整。 26 发生在资产负债表日以后的某些事项，能够对确定与资产负债表日存在的状况有关的金额供给新的资料，因而需要调整资产和负债。例如，在资产负债表日后某客户破产，表明应收帐款无法收回，就应对此损失作出调整。 27 资产负债表日以后发生的某些事项，还可能说明整个企业或企业的一片面不再是一个持续经营的实体。在资产负债表日以后经营成果和财务状况的恶化，可能说明在编制财务报表时，需要考虑使用持续经营的假设是否恰当。 28 在资产负债表日以后发生的有些事项，虽不影响资产负债表日资产和负债状况,但它们是如此重要，以致不作出透露将会影响财务报表使用者作出正确估价和决策的才能。 对于这些工程， 虽不
11、应调整资产和负债，但应予以透露。 29 对于在资产负债表日以后发生的某些事项，假设这类事项与资产负债表日存在的状况无关，就不应调整资产和负债。例如，在资产负债表日与财务报表批准公布日之间，发生了投资市价的下跌。这种市价的下跌一般与资产负债表日的投资状况无关，只是反映以后期间发生的处境。但是，假设以后时期发生的事项说明资产负债表日的资产和负债状况已发生了特殊变化，一般要求对这些事项作出透露。例如，在资产负债表日以后，一座主要的生产厂房被火烧毁。 30 在资产负债表日以后发生并说明在资产负债表日以后展现的处境的某些事项，假使不对其加以透露，将会影响财务报表的使用者作出正确估价和决策的才能，那么应加
12、以透露。例如，对另一个企业的巨额投资。 31 在资产负债表日以后但在财务报表批准日之前提议和宣布发放的财务报表所属期间的告成，应加以调整，或加以透露。 32 有些事项虽然是在资产负债表日以后发生的，但由于法律的规定，或由于其特殊的性质，有时需要在财务报表上加以反映。在有些国家，这些特殊事项包括资产负债表日以后提议或宣布发放的财务报表所属期间的股利金额。 揭 示 33 假设按本号准那么第28段要求，需要披露资产负债表日以后的事项，应供给以下资料： （1）事项的性质； （2）对财务影响的估计，或对无法作出这种估计的处境的说明。 生 效 日 期 34 本号国际会计准那么，对从1980年1月1日或以后开头的会计期间的财务报表生效。 9
