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1、精品学习资源封面欢迎下载精品学习资源作者： PanHongliang仅供个人学习IT 工程绩效评判体系的争论和应用镇江市审计局 汤晓超 【点击数 :537 】【时间:2021-01-14 11:05:23.0】摘要 针对 IT 工程绩效审计刚刚起步以及现行审计人员在IT 工程绩效审计所遇到的绩效评判困难，通过对现行评判体系的争论，提出了一种全新的IT 工程绩效审计评判体系，并依据该体系建立了相应的评判模型；通过审计实欢迎下载精品学习资源务的验证，证明白该评判体系的创新性和有用性；关键词 绩效审计； IT 工程；评判体系；评判模型IT 工程绩效审计又称为信息系统绩效审计 1 ，是对一个组织利用
2、IT资源的经济性、效率性和成效性的评判；如当今我国政府重点推出“金财、金税、金 审”等电子政务工程，企业也投入资金购买或开发ERP治理系统，目的就是通过信息技术提高单位工作效率，制造更多的经济效益和社会效益；随着这些 IT 工程 被越来越多的单位使用，这将大大降低治理成本，改善治理效益，提高治理部门的服务水平和工作效率；但在IT 工程实施后，单位却难以对其应用成效及其带来的绩效进行有效评判；因此审计部门有必要对IT 工程进行绩效审计，对 IT 工程投入、建设和应用等方面进行全面的明白和分析，建立相应的绩效评判指标体系，确定 IT 工程的水平及效益状况； 2021 年 4 月 12 日，世界审计
3、组织 IT 审计工作组第 6 届效益审计研讨会上刘家义审计长提出“中国审计署已经确定，到 2021 年，全部的工程都要开展绩效审计，绩效评判指标体系必不行少；建立一个适用的、能得到业界广泛认同的衡量体系，促进 IT 工程绩效审计的规范化，正是世界审计组织 IT 审计工作组能够发挥作用之处；”由此可见，作为监督部门的审计机关，其工作手段、技术方法、组织方式乃至工作思维都要与之相适应，因此 IT 工程绩效审计成为绩效审计的一个重要组成部分，而 IT 工程绩效评判体系的建立和应用更是审计部门亟需解决的问题；本文通过争论现行 IT 工程绩效评判体系，提出了全新的绩效评判模型，并结合我单位 09 年某市
4、大路收费系统审计案例，探讨了该指标体系的应用过程；一、IT 工程绩效评判的现状1. IT工程绩效评判的层次（1） IT 工程绩效评判的宏观层面；宏观评判主要是单位依据信息化总体目标的要求，建立绩效评判的标准指标体系和数据的测度方法，统一测算和颁布不同行业不同规模的标准值，作为不同行业和不同规模企业进行IT 绩效横向比较的依据，以判定单位在同行业、同规模、同区域的水平位置和主要差距，更有利于绩效评判制度的科学性；目前世界上较为流行的IT 工程绩效评估体系有： a. 哈佛高校与世界经济论坛的“网络化预备指数”评估体系2 ；b. 美国国际数据公司 （ IDC）“信息社会指数”评估体系 3 ；c. 澳
5、大利亚“信息经济办公室指数”评估体系； d.英国电子经济评估体系； e.韩国“信息化指数”评估体系 4 等等；（2） IT 工程绩效评判的微观层面；微观评判主要是以IT 工程作为主要对象进行评判，即单位依据自身业务进展和信息化工程的需要，评判自身信息化实施的状态和成效；信息化在实施过程中往往分为几个不同层面：战略层、把握层、执行层，分别对应于单位的战略治理层、信息部门和详细的工程组；因此，对于 IT 工程 绩效评判也可以依据不同治理层不同关留意点划分为三类5 ：a. 以信息化战略施为基础的绩效评判； b. 以信息化治理把握为基础的绩效评判； c. 以信息化 工程治理为基础绩效评判；2. IT工
6、程绩效评判的复杂性IT工程实施绩效评判是对单位在生产和经营的各个环节推广和应用的IT 工程对企业生产、治理和决策等的效率、水平与经营效率的影响进行全面估欢迎下载精品学习资源计、检查、测试、分析和评审，对比统一的标准，建立特定指标体系，运用数理统计、运筹学等方法，依据确定的程序，通过定量定性对比分析，对确定经 营期间的 IT 工程的效 果做出客观、公正和精确的综合评判；它包括对实际指标和方案指标进行比较，以求确定工程目标的实现程度，并对IT 工程建成后产生的经济效益和社会效益进行全面的评判；IT工程实施绩效评判的复杂性 6 主要表现在以下几个方面 :（1） IT 工程建设具有特殊的技术经济特点：
7、由于IT 工程投资的复杂性以及投资回报主要表达在“间接效益”方面，因此，不能希望全部的IT 工程投资都有可以度量的回报，并且其建设发挥作用的时间较长，有明显的滞后效应；（2） IT 工程建设具有特殊的技术融合特点：由于信息技术处于不断的变化进展过程，而且变化的节奏使单位无形中承担巨大的机会风险，并且信息 技术本身具有很强的渗透性特点，表现出 IT 工程需要与业务进行融合；信息技术具有的价值潜力，必需在单位资源整合、组织机构发生重大变革后，才能 显现出来；（3） IT 工程建设具有特殊的技术评判特点： IT 工程的建设几乎会影响到单位内、外部各个方面的运作，因此，对其成功的评判必需考虑多方面的因
8、素；IT 项 目本身的表现（例如 : 系统质量、信息质量等）当然重要，但更重要的是人们如何懂得、使用、爱护IT 工程，并利用 IT 工程带来经济利益和社会效益；3. IT 工程绩效评判主要存在的问题近年来，随着各单位加大了 IT 工程的资金投入，审计部门也加强了对IT 工程的绩效审计，但是在实际操作中，审计人员对 IT 工程的绩效评判存在着较多的问题：（1） IT 工程绩效评判着眼于投入角度的评判；近几年IT 工程绩效审计主要是从 IT 工程设备、 IT 工程资源开发利用等投入角度综合考虑IT 工程的绩效评 价，但实际上对 IT 工程建设高投入并不意味着能够提高单位的经济效益、社会效益和竞争力
9、，即 IT 工程投入与其绩效不是成正比关系，以投入为主的绩效评判难以全面和正确衡量 IT 工程的绩效；（2） IT 工程绩效评判结果失真；近年来，审计人员侧重于财务方面的评判，通常接受投资回收期、投资收益率、净现值等方法衡量IT 工程应用的效果；这种评 价最大弊端在于忽视了 IT 工程的无形收益，而无形收益占据IT 工程收益的相当大比例，另外财务指标是结果型指标，只能反映出最终结果，而无法反映出过程， 造成了 IT 工程绩效评判结果失真；（3） 缺乏成熟、明确的评判指标体系；由于各单位开展的业务不同， IT 工程绩效审计的对象千差万别，针对IT 工程经济性、效率性和成效性的评判指标很难统一，甚
10、至同一工程会有多种不同的评判指标，而接受不同的评判 指标，得出的结论也会有所差别；现阶段我们在进行IT 工程绩效审计评判时， 受诸多因数的一项， 评判指标相对单一、定量评判内容相对较多，定性评判相对不足，这就造成了我们的 IT 工程绩效审计结果不全面、精确性差；在国家信息化水平评判方法的指导下，一些用于IT 工程的评判模型也已被提出，但主要仍是依据信息扮装备水平、员工信息化学问、信息系统掩盖 范畴等方面进行 评判，而缺乏对于 IT 工程体系结构、信息化规划的质量、信息共享与集成的技术等方面进行评判，因此只能是IT 工程信息化水平的宏观评欢迎下载精品学习资源价；本文从 IT 工程提 供商、系统用
11、户、监理方等角度寻求一种共赢切入点， 从技术、非技术、经济角度等对IT 工程进行全方位考虑，留意 IT 工程过程和结果的评判，从价值增值的角度来评判 IT 工程绩效，将 IT 工程绩效与对组织绩效的影响联系在一起，形成一套完整的、能够被广泛接受的IT 工程绩效评判模型；二、IT 工程绩效评判指标体系建立 IT 工程绩效评判指标体系的目的是检验IT 工程现有或者潜在价值；IT 工程绩效评判与其他评判不同，其突出在IT 工程建设和应用过程中， 特殊是工程实施成效，在评判指标体系设定时，重点考虑技术因素、组织治理和学习创新方面的内容，而系统的特点一般有如干个要素来表达；这些因素的 结合被称为评判系统
12、的特点，这些因素就被称为评判指标；所谓综合评判指标体系7 是指一套能够全面反映所评判 IT 工程的总体目标和特点，并且具有内在联系、起互补作用的指标的集合；1 指标体系建立的原就； IT 工程绩效评判指标体系的设计是正确、合理评判 IT 工程绩效基础，为单位战略决策供应有力依据，使IT 工程更加完善，产生更大的经济和社会效益；为此，指标体系设计应遵循以下原就：a. 指标体系科学性与先进性原就：它应有效地反映IT 工程的基本特点，并能全面地反映评判对象的综 合情形，从中抓住主要因素，既能反映直接成效，又能反映间接成效，以保证绩效评判的全面性和可信度；b. 可测性原就：指标涵义明确，数据资料收集便
13、利，计算简洁，易于把握； c. 定性分析与定量分析相结合原就：为了进行综合评判，必需将部分反映IT 工程基本特点的定性指标定量化、规范化，为接受定量评判方法打下基础； d. 指标之间应尽可能防止显见的包含关系：对隐含的相关关系，要在模型中用适当的方法排除；2 指标体系的建立；一般来讲，对IT 工程进行绩效评判需从系统建设、系统性能、经济效益和社会效益等方面去综合考虑；在以前的一些争论中，指标体系的建 立比较留意对 IT 工程自身的评判，而对于系统所带来的效益方面强调的不是太多，与常用IT 工程绩效评判指标不同的是本文将经济效益和社会效益分开都作为一级指标，并对社会效益进行了详细的划分，从而突出
14、了 IT 工程带来的效益；把 IT 工程自身的性能和其带来的效益并重，进行了综合评判；充分考虑 IT 工程组织 治理者、用户和供应商等看法，遵循评判指标设计的原就，并参考一些相关专家的看法，设定IT 工程系统建设、系统性能、经济效益、社会效益及对使用者价值等五个一级指标，并分别设置相应二级指标；如图 1 所示 IT 工程绩效评判指标体系；图 1 IT 工程绩效评判指标体系三、IT 工程绩效评判模型1 IT 工程绩效评判模型的建立IT工程绩效评判模型可分为概率模型和统计模型两类；概率模型主要是利用已知的信息导出所求问题的数学表达式和关系式，从而确定决策信息； 统计模型是事先 并不知道所求问题的数据分布，只能从观测数据动身通过分布的假设来推断数据总体的分布类型，进而估量分布参数及其取值；IT 工程的数学模型包含如干具有明显区分的树立阶段，用图2 来表示；欢迎下载精品学习资源图 2 IT工程综合绩效评判模型建立过程图这个图可以帮忙我们成功地组建IT 工程评判的模型，并且给我们供应了对任何的评判问题建模的通用的摸索途径；2 IT 工程综合绩效评判的实现（1） 确定指标值；对评判指标进行量化处理从上表可以看出，绝大部分的指标均为定性指标，难于用数量来表示；有的指标虽然可以用定量来表示，但要精确运算 出数
