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1、非财务人员会计基础知识培训非财务人员会计基础知识培训 一.会计的一些基本概念 二.会计科目的使用 三.涉税会计科目的使用 四.会计报表的解读 五.会计报表数据与税务报表数据一、会计的一些基本概念1、会计计（账务处账务处理）定义义 会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据；是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。2、会计假设（核算的前提）1 ） 会计主体确定核算范围2 ） 持续经营停业、清算3 ） 会计分期日历年度 a本期
2、与非本期 b权责发生制4 ） 货币计量二、会计科目的使用会计科目分类：1、资产类科目核算某个时点企业所占有的资产与资产的质量2、负债类科目核算某个时点企业所负担的负债与负债的质量 3、权益类科目核算某段时期所有者在企业中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的余额4、成本类科目核算某段时期企业生产产品的发生的成本5、损益类科目（收入、费用）核算某段时期企业发生的销售收入、销售成本以及与之相关的费用税金，以及企业经营活动中发生的其他费用等二、会计科目的使用1、资产类科目 1001 现金：留存企业的库存现金，现金的使用范围，不坐支 1002银行存款：企业存入银行及其他金融机构的款项，对公 结算，取现
3、 1101短期投资：核算购入随时能变现且持有时间不超过1个的 投资，包括各种股票、债券、基金等 1111应收票据：企业销售商品、产品、提供劳务等而收到的 商业汇票，包括银行承兑汇款和商业承兑汇票 1131应收账款：企业销售商品、产品、提供劳务等，应向购 货方或接受劳务方收取的款项 1133其他应收款：非销售类的往来款项 1211原材料：企业生产、经营活动所消耗的各种原料二、会计科目的使用 1243库存商品：可以用于销售的各类外购商、自产商品产品等 1301待摊费用：已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期在1年内的各项费用 1401长期股权投资：企业投出期限在1年以上的各种股权性投资，如购入
4、股票和其他股权投资 1501固定资产：企业所有固定资产的原价 1502累计折旧：固定资产的折旧 1603在建工程：购建中的固定资产 1701固定资产清理：因出售、报废、毁损等固定资产需转入此科目，清理过程中资产的价值及费用与收入 1801无形资产：企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权价值二、会计科目的使用2、负债类科目 2101短期借款：企业向银行或其他金融机构借入1年及以下的各种款项 2121应付款项：企业购买商品、材料和接受劳务等而应付给供应商的款项 2151应付工资：应付给职工的劳务报酬，包括工资、奖金、津贴等 2171应交税金：企业应交纳的各类税金，如增值税、营业税
5、、个人所得税、企业所得税、房产税等 2176其他应交款：企业交纳的一些附加税与费用，如教育费附加、水利建设基金等 2181其他应付款：非应付款项类核算的应支付的款项 2191预提费用：预先提取但尚未发生的费用二、会计科目的使用3、权益类科目 3101实收资本：企业实际收到投资者投入的资本 3111资本公积 3121盈余公积 3131本年利润：企业某段时期的盈利或亏损 3141利润分配4、成本类科目二、会计科目的使用5、损益类科目 5101主营业务收入：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入 5102其他业务收入：企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售等 5201
6、投资产益：对外投资所取得的收益或发生的损失 5301营业外收入：企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈等 5401主营业务成本：企业销售商品、提供劳务等日常活动发生的实际成本 5402主营业务税金及附加：企业日常主要经营活动应负担的税金及附加 5405其他业务支出：除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出 5501营业费用：企业销商品过程中发生的费用 ，包括运输费、包装费、广告费等，以及为销售本企业商品而专设的销售机构职工工资、费用、业务费等经营费用 5502管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的各类管理费用 5503财务费用 5601营业外支出：企业发
7、生的与其生产经营无直接关系的各项支出 5701所得税：企业当期发生的所得税费用三、涉税会计科目的使用1、主要的涉税科目 应交税金：应交增值税、应交营业税、应交企业所得税、应交个人所得税等 其他应交款：教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金等 主营业务收入 非主营业务收入相关科目 所得税 三、涉税会计科目的使用 主营业务收入的税务处理 1）取得收入应计提增值税、营业税等 借：现金银行存款应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 2）计提税金及附加 借：主营业务税金及附加营业税 城建税 教育费附加等 贷：应交税金应交营业务 应交城建税 其他应交款教育费附加等 2、相关税务的会计处理三、涉税
8、会计科目的使用 3） 交纳税金与附加税 借：应交税金应交增值税 应交营业税 应交城建税等 其他应交款应交教育费附加等 贷：现金银行存等 非主营业务收入相关税务会计处理（如销售无形资产、不动产等） 借：其他业务支出固定资产清理贷：应交税金-应交营业税 -应交土地增值税 -应交城市维护建设税 贷：其他应交款-应交教育费附加 三、涉税会计科目的使用 企业所得税会计处理（一般企业） 企业所得税按季预交，年度进行汇算清缴 季度预交时计提： 借：所得税 贷：应交税金应交企业所得税 交纳时 借：应交税金应交企业所得税 贷：银行存款 年度汇算根据季度预交和年度应交数对比，季度多交可以在下一年度扣抵，预交少则再
9、补提企业所得税 借：所得税 贷：应交税金应交企业所得税 银行上交时与前面一致三、涉税会计科目的使用 个人所得税的税务会计处理 个人所得税企业代扣代缴，代扣根据个人所得税累进税率分段计算： 借：应付工资 贷：应交税金应交个人所得税 交纳时 借：应交税金应交个人所得税 贷：银行存款 其他税种的税务会计处理：原则跟上述税种一样四、会计报表的解读一般企业对外提供的常用财务会计报表 资产负债表：反映企业一定日期全部资产、负债和所 有者权益的情况 利润表：反映企业在一定期间内实现利润(亏损)的实 际情况 现金流量表：反映企业一定会计期间内有关现金和现 金等价物的流入和流出的信息 四、会计报表的解读1、资产
10、负债表解读资产负债表 200X年 12 月 31 日 单位：元 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款 长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款 长期投资 应付债券 固定资产 所有者权益 -累计折旧 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 合计 合计 四、会计报表的解读2、利润表 利润表一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润四、会
11、计报表的解读3、现金流量表 现金流量表(直接法)一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金 +借款所得的现金 -偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入五、会计报表数据与税务报表数据 纳税申报时，税务报表数据大多可以从财务会计报表中直接或间接取得，如： 增值税申报表：利润表中的收入、资产负债表中的税金等 个人所得税申报表：资产负债表中的应付工资、税金等 企业所得税申报表：利润表和资产负债表大部分项目
