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1、第1-10章客观题的关键知识点及典型案例解析第01讲总论选材及典型案例解析专题一客观题的关键知识点及典型案例解析（一）总论选材及典型案例解析1.可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。讲义编号NODE01186400010100000101：针对本讲义提问典型案例1【多项选择题】下列业务中体现重要性原则的是（）。A.存货盘盈直接贷记当期“管理费用”，而固定资产盘盈则作前期重大差错更正，按追溯重述法进行会计处理B.合并会计报表中不重要事项的抵销分录可不作或简化抵销处理C.分期收款发出商品按现值列收入D.对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算正确答案AB答案解析分期收款销售方式下收入的确
2、认和融资租入固定资产的核算均遵循的是实质重于形式原则。讲义编号NODE01186400010100000102：针对本讲义提问典型案例2【多项选择题】下列业务的会计处理中体现可比性要求的是（）。A.资产组的认定口径不得随意变更B.母公司对子公司的长期股权投资由权益法转成本法所作的追溯调整C.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，应追溯调整D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法属于会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理。正确答案ABCD答案解析略讲义编号NODE01186400010100000103：针对本讲义提问典型案例3【多项选择题】下列各种会计处理方法中，
3、体现谨慎性要求的有（）。A.成本模式后续计量的投资性房地产计提的减值准备B.对分期付款购买固定资产，会计上作融资行为处理，税务上则按交易时间、交易金额认定交易的发生。C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D.可供出售金融资产期末计价采用公允价值计量属性正确答案AC答案解析选项B遵循的是实质重于形式要求；选项D体现仅仅是计量口径的选用与谨慎性原则无关。讲义编号NODE01186400010100000104：针对本讲义提问典型案例4【多项选择题】下列业务中体现实质重于形式原则的是（）。A.融资租入固定资产的折旧及修理均由承租方视同自有固定资产进行会计处理B.甲公司2015年1月1日赊销
4、商品给乙公司，售价400万元，协议约定两年内，每半年结款一次，商品于当日发出，甲公司采用分期收款销售方式作了收入的确认。C.甲公司2014年4月1日以100万元的售价销售商品给乙公司，同时约定于6个月后以市场价格回购，甲公司认定为售后回购行为，并进行了会计处理。D.售后回租形成融资租赁的会计处理正确答案AD答案解析备选答案B，此业务不能按分期收款销售方式处理，因其时间跨度未达到三年或以上；备选答案C，由于回购价是不确定的，不能定义为售后回购，应作正常交易处理。讲义编号NODE01186400010100000105：针对本讲义提问2.收入与利得的区分、损失和费用的区分讲义编号NODE01186
5、400010100000106：针对本讲义提问典型案例1【多项选择题】下列项目中属于企业利得的是（）。A.自用房产、存货转换为公允价值模式下的投资性房地产形成的增值B.出租商标权的租金收入C.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的增值D.权益法下初始投资成本小于投资方在被投资方公允可辨认净资产所占份额的差额E.权益结算的股份支付形成的资本公积正确答案ACD答案解析备选答案B，出租商标权收入列“其他业务收入”；备选答案E，权益结算的股份支付形成的资本公积本质是资本溢价。讲义编号NODE01186400010100000107：针对本讲义提问典型案例2【多项选择题】下列项目中属于损失的有（）
6、。A.可供出售金融资产公允价值的暂时下降B.因重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生价值变动而借记的“其他综合收益”C.股票发行费用D.合并直接费用正确答案AB答案解析备选答案C，股票发行费用冲抵“资本公积股本溢价”，不足时应续冲“盈余公积”、“利润分配未分配利润”，此支出无关损失；备选答案D，合并直接费用列“管理费用”，不属于损失。讲义编号NODE01186400010100000108：针对本讲义提问典型案例3【多项选择题】下列业务影响营业利润的有（）。A.坏账准备的计提B.可供出售金融资产的减值恢复C.交易性金融资产取得时的交易费用D.无形资产报废损失正确答案AC答案解析备选答案B，可
7、供出售金融资产如果是债券投资，其减值恢复贷记“资产减值损失”，影响营业利润，如为权益性投资，其减值恢复贷记“其他综合收益”，则不影响营业利润；备选答案D，无形资产报废损失列“营业外支出”。讲义编号NODE01186400010100000109：针对本讲义提问3.会计要素计量属性的确认讲义编号NODE01186400010100000110：针对本讲义提问典型案例【多项选择题】下列各项业务中，通常应采用“公允价值”作为计量属性的是（）。A.赊购商品形成的应付账款B.存货的期末计价C.交易性金融资产的后续计量D.盘盈存货入账成本的计量E.可供出售金融资产期末计价正确答案CE答案解析略讲义编号NO
8、DE01186400010100000111：针对本讲义提问第02讲存货选材及典型案例解析（二）存货选材及典型案例解析1.存货入账成本的推算，主要测试购入方式、非货币性资产交换方式、债务重组方式和委托加工方式。讲义编号NODE01186400010200000101：针对本讲义提问（1）关键考点方式成本构成因素购入方式买价+进口关税+运费+装卸费+保险费注：仓储费（存货转运环节的仓储费应计入存货成本，另外，生产过程中的仓储费列入“制造费用”）通常计入当期损益。委托加工方式委托加工的材料+加工费运费装卸费（如果收回后直接出售或收回后用于非应税消费品的再加工而后再出售的，受托方代收代缴的消费税应计
9、入成本；如果收回后用于应税消费品的再加工而后再出售的，则计入“应交税费应交消费税”的借方，不列入委托加工物资的成本）。非货币性资产交换方式公允价值计量模式换出资产的公允价值+销项税+支付的补价（或-收到的补价）-换入存货的进项税额账面价值计量模式换出资产的账面价值+销项税+支付的补价（或-收到的补价）-换入存货的进项税额债务重组方式换入资产的公允价值盘盈重置成本自行生产方式非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益（自然灾害类损失列支于“营业外支出”，管理不善所致的损失列支于“管理费用”），不得计入存货成本。讲义编号NODE01186400010200000102：针对本讲义提问讲
10、义编号NODE01186400010200000103：针对本讲义提问讲义编号NODE01186400010200000104：针对本讲义提问（2）典型案例典型案例1【多项选择题】下列有关存货入账成本的论断中，正确的有（）。A.进口环节的关税计入存货成本B.委托加工物资在收回后用于应税消费品的再加工然后再出售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本C.盘盈存货以重置成本入账D.债务重组取得的存货按其公允价值入账正确答案ACD答案解析选项B，委托加工物资在收回后用于应税消费品的再加工然后再出售的，受托方代收代缴的消费税不计入存货成本。讲义编号NODE01186400010200000105：针对
11、本讲义提问典型案例2【单项选择题】甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2015年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%，取得货物运输业增值税专用发票，运费1000元，增值税110元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元。A.101900B.119010C.117010D.99900正确答案A答案解析该材料的入账成本10001001000400500101900（元）。【拓展】该材料的单位入账成本101900981039.796（元）。讲义编号NODE01186
12、400010200000106：针对本讲义提问典型案例3【单项选择题】甲公司于2015年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为75万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，假定不考虑往返运费，则甲公司收回此商品时的入账成本为（）万元。 A.100B.85C.95D.115正确答案A答案解析甲公司应缴消费税的计税价（7510）（115%）100（万元）；甲公司应缴消费税10015%15（万元）；甲公司收回加
13、工物资的入账成本751015100（万元）。讲义编号NODE01186400010200000107：针对本讲义提问【拓展】如果此存货收回后用于非应税消费品的再加工、然后再出售的：委托加工物资的入账成本751015100（万元）。如果此存货收回后用于应税消费品的再加工、然后再出售的：委托加工物资的入账成本751085（万元）。讲义编号NODE01186400010200000108：针对本讲义提问典型案例4【多项选择题】甲公司于2015年5月1日与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司用生产设备交换乙公司的一批商品，双方交换后均保持资产的原有使用状态，设备的原价为500万元，累计折旧为350万元，
14、已提减值准备15万元，公允价值为200万元，增值税率为17%；库存商品的账面余额为150万元，已提跌价准备为3万元，公允价值为180万元，增值税率为17%，消费税率为8%，双方约定由乙公司另行支付银行存款18万元，下列基于上述业务的会计处理中正确的有（）。A.甲公司认定的补价比重为9%B.甲公司转让设备的收益为65万元C.甲公司换入商品的入账成本为185.4万元D.乙公司换入设备的入账成本为194.6万元E.乙公司转让商品的收益为18.6万元正确答案ABCDE答案解析备选答案A，甲公司的补价比重18200100%=9%25%,应界定为非货币性资产交换；备选答案B，甲公司转让设备的收益200（50035015）65（万元）；备选答案C，甲公司换入商品的入账成本200+20017%1818017%185.4（万元）；备选答案D，乙公司换入设备的入账成本18018017%1820017%194.6（万元）；备选答案E，乙公司
