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1、注会审计知识点注会审计备考知识点总结完整版必备注会审计备考第一章知识点：审计的概念审计的概念1.审计的定义财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。2.审计含义的剖析要点重要观点用户财务报表的预期使用者，即有效满足财务报表预期使用者的需求。目的（1）改善财务报表的质量或内涵；（2）增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的可信度；（3）不涉及为如何利用信息提供建议。程度（1）合理保证是一种高水平保证；（2）由于审计存在固有限制，得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而
2、非结论性的。基础（1）独立性：独立于被审计单位和预期使用者；（2）专业性：具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。产品审计报告，不包括后附财务报表。注会审计备考第一章知识点：审计的保证程度审计的保证程度注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务，鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。鉴证业务提供的保证程度分为合理保证和有限保证，其中审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证，其他鉴证业务预测性财务信息审核)可能提供合理保证，也可能提供有限保证。2.审计含义的剖析区别合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）保证程度高水平低于审计业务的保证水平检查风险较低较高
3、所需证据数量较多较少证据收集程序询问、检查、观察、函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要采用询问和分析程序提出结论的方式以“积极方式”提出结论，例如：“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2017年12月31日的财务状况以及2017年度的经营成果和现金流量”。以“消极方式”提出结论，例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”。注会审计备考第一章知识点：审计要素审计要素审计五要素包括审计的三方关系人、财务报表
4、、财务报表编制基础、审计证据、审计报告。注会审计备考第一章知识点：审计目标审计目标审计目标分为审计的总体目标和具体审计目标。(一)审计的总体审计目标在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。(二)认定与具体审计目标【客观题，主观题】认定的类别：与利润表及其相关披露相关的认定与资产负债表及其相关披露相关的认定a）发生【高估】a）存在【高估】b）
5、完整性【低估】b）完整性【低估】c）准确性c）准确性、计价和分摊d）截止d）权利和义务e）分类e）分类f）列报f）列报注会审计备考第一章知识点：审计基本要求审计基本要求(一)遵守审计准则(二)遵守职业道德(三)保持职业怀疑(四)合理运用职业判断注会审计备考第一章知识点：审计风险审计风险结论：两个独立于：重大错报风险独立于财务报表审计;固有风险独立于被审计单位内部控制。两个取决于：控制风险取决于内部控制设计的合理性和运行的有效性;检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。强调两个不为零：由于审计的固有局限性，检查风险不为零;由于内部控制的固有局限性，控制风险不为零。审计风险模型在既定的审
6、计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。注会审计备考第二章知识点：初步业务活动初步业务活动(一)初步业务活动的目的和内容在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的和开展下列初步业务活动：1.目的记忆技巧目的审视自身具备执行业务所需的独立性和能力；打量对方不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项；达成一致与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。2.内容记忆技巧内容审视自身评价遵守相关职业道德要求的情况；打量对方针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；达成一致就审计业务约定条款与被审计单位
7、达成一致意见。(二)审计的前提条件审计的前提条件是指管理层采用可接受的财务报告编制基础编制财务报表，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。执行审计工作的前提是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许其接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向其提供审计所需的其他信息，允许其在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。注册会
8、计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。注会审计备考第二章知识点：重要性(一)重要性的类别(二)财务报表整体的重要性【客观题，主观题】注册会计师在制定总体审计策略(即确定审计方向)时，应当确定财务报表整体的重要性。1.含义(1)如果合理预期错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的;【单独或汇总】(2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，应收错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响;【金额和性质】(3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息
9、的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。【整体非个别】2.确定方法财务报表整体的重要性=基准百分比（1）在选择基准时，需要考虑的因素：序号考虑因素（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性。（
10、2）实务中较为常用的基准序号被审计单位的情况可能选择的基准（1）企业的盈利水平保持稳定经常性业务的税前利润（2）企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，或者由正常盈利变为微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少过去35年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值），或其他基准，例如，营业收入（3）企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备总资产（4）企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力营业收入（5）开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值净资产（6）国际企业集团设立的研发中心，主
11、要为集团下属企业提供研发服务，并以成本加成方式向相关企业收取费用成本与营业费用总额（7）公益性质的基金会捐赠收入或捐赠支出总额（3）在确定百分比时，需要考虑的因素序号考虑因素（1）被审计单位是否为上市公司或公众利益实体；（2）财务报表适用者的范围；（3）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；（4）财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表的使用者）。【提示1】注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。【提示2】百分比和选定的基准之间存在一定的联系，如经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分
12、比要高。注会审计备考第二章知识点：披露的重要性水平特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平1.要求根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期该错报可能影响报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。2.确定方法序号考虑因素举例（1）法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期；关联方交易、管理层和治理层的薪酬（2）与被审计单位所处行业相关的关键性披露；制药企业的研究与开发成本等（3）财务报表使用者是否特
13、别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。新收购的业务等注会审计备考第二章知识点：实际执行的重要性实际执行的重要性1.含义实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。2.确定方法执行的重要性=财务报表整体的重要性(或特定类别交易、账户余额或披露的重要性)百分比通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。序号百分比情形（1）选择较高的百分比（接近财务报
14、表整体重要性的75%）连续审计项目，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。（4）选择较低的百分比（接近财务报表整体重要性的50%）首次接受委托的审计项目；（5）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（6）项目总体风险较高；（7）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。3.运用注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这主要出于以下考虑：考虑因素解析汇总影响单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险；低估风险对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序；舞弊风险对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。例如：(1)在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的
