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1、*滨州市国税局山东省国税局货物和劳务税处“营改增”业务介绍材料增值税纳税申报培训2013年7月“营改增”政策业务培训-（一）主 要 内 容*山东省国税局纳税申报基本制度规定相关政策文件申报地点申报期限申报方式申报资料申报表填报一般纳税人申报表填报小规模纳税人申报表填报一、纳税申报*山东省国税局（1）财政部 国家税务总局关于印发的通知（财税2011110号）（2）财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（3）国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告20
2、13年32号一、纳税申报*山东省国税局一、纳税申报*山东省国税局一、纳税申报*山东省国税局一、纳税申报*山东省国税局一、纳税申报*山东省国税局一、纳税申报*山东省国税局一、纳税申报*山东省国税局增 值 税 纳 税 申 报 表一、纳税申报*山东省国税局一、纳税申报*山东省国税局增值税纳税申报表-附表*山东省国税局附件1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人识别号 所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名
3、注册地址生产经营 地址开户银行及账号登记注册类型电话号码项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销 售额3纳税检查调 整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调 整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销 售额10税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴 税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为
4、17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴 税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-231、第5栏包括应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额2、第21栏包括应税服务汇总缴纳的分支机构，其预征增值税额。3、第28栏“分次预缴税额”包括应税服务汇总缴纳的总机构，本期可抵减的分支机构已缴纳的税款。增值税一般纳税人申报表*山东省国税局增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例和交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试
5、点实施办法的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人识别号 所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址营业地址开户银行及帐号企业登记注册类型电话号码项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴 税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如171
6、1，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴 税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23税款缴纳期初未缴税额（多缴为负 数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴 税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负 数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额3424-28-29即征即退实际退税额35期初未缴查补 税额36本期入库查补
7、 税额37期末未缴查补 税额38=16+22+36-37第13、18、20栏本年累计列用于计算需挂账的留抵税额。*山东省国税局增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分项目及栏次开具税控增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计应税服务扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13
8、(100%+税率或征收率)税率或征收率一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务1 17%税率的有形动产租赁服务2 13%税率3 11%税率4 6%税率5 其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6 即征即退应税服务7 二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率8 5%征收率94%征收率10 3%征收率的货物及加工修理修配劳务11 3%征收率的应税服务12 预征率%13 其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14 即征即退应税服务15 三、免抵退税货物及加工修理修配劳务16 应税服务17 四、免税货物及加工修理修配劳务18 应税服务19 增加了应税服务
9、汇总缴纳企业分支机构按预征率计算的销售额和应纳税额。*山东省国税局增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代扣代缴税收通用缴款书7运输费用结算单据8910（三）外贸企业进项 税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额1
10、3=14至23之和其中：免税项目用14非应税项目用、集体福利、个人消费15非正常损失16简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调 减进项税额19红字专用发票通知单注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24期初已认证相符但未申报抵扣25本期认证相符且本期未申报抵扣26期末已认证相符但未申报抵扣27其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和其中：海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收通
11、用缴款书32运输费用结算单据3334四、其他项目栏次税额本期认证相符的税控增值税专用发票35增值税纳税申报表（一般纳税人）*山东省国税局增值值税纳纳税申报报表附列资资料（三）（应税服务扣除项目明细）税款所属时间 ：年月日至年月日纳税人名称：(公章)金额单 位：元至角分项目及栏次本期应税服务价税合计额 （免税销售额）应税服务扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际 扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的有形动产 租赁服务11%税率的应税服务6%税率的应税服务3%征收率的应税服务免抵退税的应税服务免税的应税服务增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）
12、税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际 抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专 用设备费及技术维护费2分支机构预征缴纳 税款3456*山东省国税局第1行填写纳税人购入增值税税控系统专用设备和技术维护费按规定可以抵减的增值税应纳税额。第2行填写应税服务汇总缴纳的总机构，其分支机构预缴的税款可以抵减的应纳税额。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年
13、月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人识别号 所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址生产经营 地址开户银行及账号登记注册类型电话号码项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销 售额3纳税检查调 整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调 整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销 售额10税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补
14、缴 税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴 税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23*山东省国税局“一般货物、劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和应税服务的征（免）税数据。“即征即退货物、劳务和应税服务”列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务的征（退）税数据。栏次填列规则：增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增
15、值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人识别号 所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址生产经营 地址开户银行及账号登记注册类型电话号码项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销 售额3纳税检查调 整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调 整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税
16、劳务销 售额10税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴 税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴 税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23*山东省国税局第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。栏次填列规则：*山东省国税局增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）项目栏次一般货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳
