商品流通企业会计教学课件-批发业务核算－购进

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1、商品商品流通流通企业企业会计会计项目二批发业务核算项目二项目二 批发业务核算批发业务核算任务一、批发商品购进的核算 任务二、批发商品销售的核算 任务三、批发商品储存的核算 周/次:4/1项目二批发业务核算 任务一：批发商品购进的核算 商品流通企业会计中Intermediate Accounting新Intermediate Accounting1、了解商品购进的确认条件、自营商品的经营方式、及 商品采购总分类核算应设置的账户2、理解商品购进核算的一般业务程序3、掌握商品购进的入账时间、入账价格的确定以及商品采购 总分类核算的三种情况 学习目的与要求周/次:4/11、商品购进过程中涉及的原始凭证

2、2、商品购进的入账时间及入账价格3、商品采购的具体业务 教学重点与难点商品流通企业会计中Intermediate Accounting新Intermediate Accounting项目二批发业务核算 任务一：批发商品购进的核算 项目一 小 结（1）商品流通企业经营方式: 联营、自营；批发、零售；经销、代销（2）商品流通环节：购、运、存、销四个环节（3）商品流通企业会计的四个显著特征（4）商品的交接方式：提货制、送货制、发货制 商品流通核算的四个方法：商品流通的四种核算方法数量进价金额核算法：进价金额核算法：售价金额核算法：数量售价金额核算法：批发企业零售企业小型批发企业鲜活商品的核算 实训案

3、例：商品流通业务核算方法的运用 （一）实训目的：通过实训，明确各类型的商品流通企业所采用的业务核算方法，掌握各核算方法所提供的核算指标、记账价格及采用的财产盘存制度。 （二）实训资料：综合性商品流通企业燕华商贸有限责任公司为增值税一般纳税人 , 公司部门设置如实训教材第71页： 1、水果经营部 2、批发商品经营部 3、水产品经营部 4、零售商场 5、首饰部 （三）实训要求：请为该公司各部门选择适当的核算方法，并说明原因。 (选择适当的核算方法10分,说明原因10分)例如: 销售150元;进货100 商品有: 销售200元;进货150 账户名称:库存商品借方贷方余额账户名称:库存商品篮球借方贷方

4、结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额5100500账户名称:库存商品足球借方贷方结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额5150750数量进价金额核算法： 批发企业：经营大宗的商品购销活动，交易次数较少，每次的成交额都较大，且每次交易都必须填制各种有关凭证，以反映和控制商品的交易活动。一般采用数量进价金额核算。 一、商品购进的核算设置的账户：在途物资和库存商品在途物资：进货原价是（入库前发生的各种费用应计入“销售费用”或“经营费用”,按照供货单位、商品类别等设置明细账进行明细分类库存商品：核算企业全部自有的库存商品，包括库存的外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商

5、品、委托其他单位代管、代销的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。按照商品的种类、名称、规格和存放地点设置明细科目进行明细分类核算。项目二项目二 批发业务核算批发业务核算批发商品购进（4）“销售费用” 科目 该科目属损益类科目，用于核算企业购进和销售商品过程中发生的费用，包括购进及销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、合理损耗费、入库前的挑选整理费以及销售机构职工工资和福利费等。借方登记发生的各项销售费用，贷方登记期末结转“本年利润”金额，结转后本科目应无余额。 “进货费用”科目项目二项目二 批发业务核算批发业务核算批发商品购进 （一）同城商品购进的核算同城商品

6、购进：是批发企业从当地的生产企业或其 他企业购进商品。商品交换方式：一般采用“送货制”或“提货制”；货款的结算方式：采用转账支票和商业汇票结算， 也可采用银行本票结算；项目二项目二 批发业务核算批发业务核算批发商品购进目前我国已经逐步建立了以“三票一卡”为主体的结算体系，大大规范了采购结算方式。1. 银行汇票银行汇票签发银行作为付款人，付款保证性强；代理付款人先付款，后清算资金；特别适用于交易额不确定的款项结算与异地采购之用。票据自带，避免携带大量现金，十分便捷。采购结算主要工具采购结算主要工具图7-5银行汇票样票银行汇票票样（见图7-5）。 采购结算主要工具2. 银行本票银行本票即见票即付，

7、如同现金，出票银行作为付款人，付款保证性很高。既有定额本票，又有不定额本票，可以灵活使用。缺点是由银行签发，与支票相比手续相对繁杂。在同城范围内使用。采购结算主要工具图7-6银行本票样票银行本票票样（见图7-6）。 采购结算主要工具 3. 支票 支票由出票单位签发，出票单位开户银行为支票的付款人，手续简便；既有现金支票，又有转账支票，还有普通支票，要求收妥抵用，在同城范围内使用，已被企业单位广泛接受。但在支票结算中可能存在签发空头支票，支票上的实际签章与预留银行印鉴不符等问题，存在一定风险。采购结算主要工具图7-7现金支票样票支票票样（见图7-7）。采购结算主要工具4. 信用卡信用卡属于电子支

8、付工具的范畴，方便、灵活、快捷、同城、异地均可使用，发展前景非常广阔。但该结算方式受特约商户与ATM机普及程度、银行卡网络的完善程度、银行卡功能开发程度等的限制。采购结算主要工具图7-8信用卡式样几种信用卡式样（见图7-8）。小 结：批发商品购进一般业务的总分类核算1、采购货款时：凭专用发票的抵扣联和发票联、银行结算凭证及运费发票、收货单的结算联等借：在途物资（进价） 应交税费增（进）一般纳税人取得专用发票时 销售费用 贷：银行存款（等） （价税合计）2、商品入库时：凭收货单入库联借：库存商品（进价） 贷：在途物资（进价）购进一般业务的明细分类核算如何进行？项目二项目二 批发业务核算批发业务核

9、算批发商品购进主要凭证（二）异地商品购进的核算异地商品购进：是批发企业从其他地区的生产企业或批发企业购进商品，以充实本地区的货源。商品的交接方式：一般采用“发货制”；货款的结算方式：一般采用托收承付结算或委托收款结算； 项目二项目二 批发业务核算批发业务核算批发商品购进( (二二) )异地商品购进的核算异地商品购进的核算 异地商品购进一般采用托收承付结算或委托收款结算方式，商品交接方式一般采用发货制。这样商品和结算凭证到达购货企业的时间可能存在三种情况： 1.结算凭证与商品同时到达； 2.结算凭证先到而商品后到； 3.商品先到结算凭证后到。 小 结 异地购进货物存在三种情况： 1.结算凭证与商

10、品同时到达； 2.结算凭证先到而商品后到； 3.商品先到结算凭证后到。 1.2这两种情况账务处理是相同的。和同城购进一样。 第三种情况由于尚未收到结算凭证，无法支付货款，因此月份内暂不做账务处理。待实际支付货款时再做单、货同到的账务处理。到月末如果结算凭证仍未到达，月末按暂估商品的价格进行账务处理，下月初用红字冲回原分录。 项目二项目二 批发业务核算批发业务核算批发商品购进小 结：批发商品购进一般业务的总分类核算1、采购货款时：凭专用发票的抵扣联和发票联、银行结算凭证及运费发票、收货单的结算联等借：在途物资（进价） 应交税费增（进）一般纳税人取得专用发票时 销售费用 贷：银行存款（等） （价税

11、合计）2、商品入库时：凭收货单入库联借：库存商品（进价） 贷：在途物资（进价）购进一般业务的明细分类核算如何进行？项目二项目二 批发业务核算批发业务核算批发商品购进( (三三) )预付货款购进商品的核算预付货款购进商品的核算 预付货款是指企业按照购销合同规定，预付给供货单位的货款。 上面的（一）同城和（二）异地购货都是在现销或者赊销情况下的，下面讲述。借 预付账款 贷 购进商品数额预付货款数额补付货款数额图3-5 预付账款账户基本内容示意图 借方余额：表示实际预付的款项按供货单位设置明细账资产类账户 贷方余额：表示尚未支付的款项 含税( (三三) )预付货款购进商品的核算预付货款购进商品的核算

12、预付货款购进商品的核算1).预付时,4借：预付账款 贷：银行存款2)收到结算凭证时,14借：在途物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 入库时借：库存商品 贷：在途物资3)补付货款 退回多付货款借：预付账款 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付账款 （三）在途物资的明细分类核算 批发企业在途物资的明细分类核算，主要采用同行登记法和抽单核对法。 1同行登记法 同行登记法，又称为平行记账法或横线记账法，就是采用两栏式账页，将同一批次购进的商品，对于支付货款和商品验收入库，都分别计入账页同一行次的“借方栏”和“贷方栏”。在途物资两栏式明细账的格式如表所示。 项目二项目二 批发业务核算批发

13、业务核算批发商品购进在途物资明细账供货单位借方(付款情况)贷方(收货情况)核对日期凭证号摘要金额日期凭证号摘要金额在途物资明细账采用平行式账户格式:在途物资明细账供货单位借方(付款情况)贷方(收货情况)核对日期凭证号摘要金额日期凭证号摘要金额A8.101210008.15341000B8.153840008.19421000?8.20502000回题目第1页小结:在途物资明细核算(一)平行登记法:在途物资明细账供货单位借方(付款情况)贷方(收货情况)核对日期凭证号摘要金额日期凭证号摘要金额借:在途物资贷:在途物资（一（一) )进货退出的核算主要运用的原始凭证红字发货票(数量、单价、金额）红字收

14、货单（或“进货退出单”）账务处理:红字分录 借：库存商品 应交税费增（进） 贷：银行存款等业务9进货退出核算小结: 与正常购进相同的红字的会计分录.返回商品购进特殊业务核算商品购进特殊业务核算( (二二) )购进商品退补价的核算购进商品退补价的核算补价增加在途物资、库存商品、主营业务成本、应交税费减少蓝字发货票退价红字发货票 退补价核算示意图 （1）主要运用的原始凭证红（蓝）字发货票(金额）销货更正单（2）账务处理:视退补时商品的状态作红（蓝）字分录： 在途物资（付款）、库存商品（入库）、主营业务成本（已售）借：在途物资、库存商品、主营业务成本 应交税费增（进） 贷：银行存款业务7( (二二)

15、 )购进商品退补价的核算购进商品退补价的核算商品购进特殊业务核算商品购进特殊业务核算（三）商品发生溢余和短缺的核算 商品购进后，企业应严格验收数量和质量。在验收时如发现实收数应收数，商品发生溢余实收数应收数，商品发生短缺主要运用的账户:“待处理财产损溢”原始凭证:“商品溢余（短缺）报告单”业务5、6商品购进特殊业务核算商品购进特殊业务核算( (三三) )商品购进发生短缺和溢余的核算商品购进发生短缺和溢余的核算借 待处理财产损溢 贷 发生溢余、收益转销短缺、损失 发生短缺、损失转销溢余、收益 图3-8 待处理财产损溢账户基本内容图 借方余额：表示尚未处理的净损失资产类账户 贷方余额：表示尚未处理

16、的净收益设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”明细账商品购进特殊业务核算商品购进特殊业务核算购进商品溢余短缺会计核算小结:根据“商品溢余短缺报告单”，通过“待处理财产损溢”账户。短缺溢余待处理财产损溢账户借方销售费用贷方营业外支出其他应收款属自然损耗、无法收回的其他损失，经批准属非常损失、扣除残值和赔偿款后，经批准应由某单位（人）负责属自然升溢、无法查明原因时，经批准属供货方多发货,补款属供货方多发货,不补款,退回商品库存商品银行存款 销售费用转出转出购进商品短缺的核算 基本分录： 1.发现短缺 借：库存商品 待处理财产损溢 贷：在途物资 2.根据查明原因计入相关账户 A.自然损耗 借：销售费用 贷：待处理财产损溢 B.非常损失 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 应交税费应交增值税(进项税额转出) C.有关责任人赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 应交税费应交增值税(进项税额转出)购进商品溢余的核算1、发现溢余 借：库存商品 贷：待处理财产损溢 在途物资2、根据查明原因计入相关账户 A.属供货方多发货，补款购买 借：待处理财产损溢 应交税费应交增值税(进项税额) 贷