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1、本文格式为Word版，下载可任意编辑应收利息有哪些正确的核算方法应收利息科目核算应收利息有哪些正确的核算方法 应收利息的核算内容 应收利息会计核算 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。应收利息也有确定的计算方法。下面就让我来给你科普一下应收利息的计算。 应收利息的介绍 定义 应收利息那么是指企业因债券投资而应收取的利息。包括购入债券的价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，和分期付息到期还本的债券在持有期间产生的利息。不包括企业购入到期一次还本付息的长期债券应收取的利息，应通过金融资产科目下设二级科目应计利息核算。 表现形式 它主要包括如下处境：一是企业
2、购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息;二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。 应收利息的会计处理 一、本科目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。 购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在持有至到期投资科目核算，不在本科目核算。 买入返售金融资产确认的利息收入，在买入返售金融资产科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照借款人或被投资单位举行明细核算。 三
3、、应收利息的主要账务处理 (一)企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按合同商定的名义利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目，按实际利率计算确定的利息收入，贷记投资收益科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资溢折价科目。 (二)按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记应收利息科目，贷记可供出售金融资产公允价值变动科目;同时，借记公允价值变动损益、其他综合收益科目，贷记投资收益科目。 (三)未减值贷款计息日，应按贷款的合同本金和合同商定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目，按贷款的摊余本金和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷
4、记利息收入科目，按本期应摊销交易费用的金额，借记或贷记贷款交易费用科目，按其差额，借记或贷记贷款溢折价科目。 (四)发生的其他应收利息，按合同商定的名义利率计算确定的应收取利息，借记本科目，贷记利息收入科目。 合同商定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。 (五)实际收到利息时，借记银行存款、存放中央银行款项 等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 应收利息的核算 应收利息是指债券投资等己到付息日但尚未领取的利息及银行定期存款在会计期末计算的应归属于本会计期间的利息。按照权责发生制原那么，拆出资金，保户质押贷款，存款，贷款，保户储金等期
5、末都应计算应收利息，确认为利息收入， 但这些方式产生的利息，其占整个保险资金比重较小或期限较短，根据重要性原那么，不要求按期确认利息收入。 对于保险法公布以前的逾期贷款， 原制度规定逾期(含展期)未满一年，按规定计算应收利息并纳入当期损益;逾期满一年及超过一年仍未归还的放款称为呆滞放款，呆滞放款不再计算应收利息，实际收到利息计入当期损益。而新制度缩短了应收利息转表外核算的天数，由一年缩短为90天，即逾期(含展期)90天尚未收回的，其应计利息中断计入当前利息收入，纳入表外核算;已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作
6、表外核算。 为了反映和监视应收利息的发生和收回处境，应设置应收利息科目，财产保险公司投资保障型保业务确认的风险保费，应付保户红利支出也在该科目核算。该科目属于资产类科目，其借方登记应收的利息数，贷方登记收回的利息和转作坏账的利息，余额在借方，反映尚未收回的利息数。该科目应按应收利息种类设置明细帐。其帐务处理如下: 公司购入债券，假设实际支付的价款中包含己到付息日但尚未领取的利息，按实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息，借记短期投资，长期债权投资科目，按已到付息日但尚未领取的利息，借记应收利息科目，按实际支付的价款，贷记银行存款科目。 公司购入分期付息，到期还本的债券，以及取得的分期付息
7、的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应获得的利息，借记应收利息科目，贷记投资收益科目。 公司计提长期债券应收利息，借记长期债权投资科目，贷记投资收益科目;已到付息日但尚未领取的利息，借记应收利息科目，贷记长期债权投资科目。公司计提短期债券应收利息，借记应收利息科目，贷记利息收入科目。 收到应收利息时，借记银行存款等科目，贷记应收利息科目。 经确认为坏账的应收利息，冲销坏账打定，借记坏账打定科目，贷记应收利息科目。已确认坏账并转销的应收利息，以后又收回的，按收回的金额，借记应收利息科目，贷记坏账打定科目;同时，借记银行存款等科目，贷记应收利息科目。 应收利息的审
8、计 目标 应收利息的审计目标一般包括:确定资产负债表中记录的应付利息是否存在;确定全体应当记录的应付利息均已记录;确定记录的应付利息是被审计单位应当履行的现时义务;确定应付利息以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录确定应付利息已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当的。 程序 应收利息的实质性程序通常包括: 1.获取或编制应收利息明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合坏账打定科目与报表数核对相符。 2.实质性分析程序。按照不同借款类别，将借款平均余额与平均利率的乘积，与账面利息收入相对比。确定两者差异额是否合理。 3.与长期股权投资、交易性金融资
9、产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关工程的审计结合，验证确定应收利息的计算是否充分、正确，检查会计处理是否正确。 4.对于重大的应收利息工程，审阅相关文件，复核其计算的切实性。必要时，向有关单位函证并记录。 5.检查应收利息裁减有无奇怪。 6.检查期后收款处境，对至审计时已收回金额较大的款项举行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、发票等。 7.关注长期未收回及金额较大的应收利息，询问被审计单位管理人员及相关职员，确定应收利息的可收回性。必要时，向被投资单位函证利息支付处境，复核并记录函证结果。 8.检查应收利息是否已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当列报。 看过应收利息的核算的人还看了： 1.什么是银行信托 2.什么是利息调整 3.会计记账科目有哪些 4.什么是电子式储蓄国债 5.信贷资产和非信贷资产 7
