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1、项目二 填制及审核原始凭证教学内容任务1 认识原始凭证任务2 填制原始凭证任务3 审核原始凭证任务4 整理原始凭证教学目标：能力目标：能够识别、填制和审核原始凭证。素质目标：培养学生细心、耐心和谨慎的职业习惯。知识目标：熟悉会计对象和会计要素，领会经济业务对会计等式的影响。任务1 认识原始凭证经济业务记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明登记账簿的依据说明:会计凭证按填制的程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。原始凭证的概念原始凭证的概念 1.1.在经济业务发生或完成时在经济业务发生或完成时取得取得或或填制填制的，用以记的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面凭据。录经济业务的发生或
2、完成情况的最初书面凭据。2.判断原则：能否证明经济业务已经发生或完成。经济业务已经发生或完成。经济业务习题训练习题训练oo 1. ( )1. ( )是记录经济业发生或完成情况书面证是记录经济业发生或完成情况书面证明，也是记账的原始依据。明，也是记账的原始依据。n n A.A.记账凭证记账凭证B.B.原始凭证原始凭证C.C.专用凭证专用凭证D.D.会计凭证会计凭证oo 答案：答案：BB原始凭证的种类原始凭证的种类（一）（一）按照按照来源来源不同不同 1.1.外来原始凭证外来原始凭证：如：如“ “供货发票供货发票” ”、“ “付付款方持有的收款方持有的收据据” ”、 “ “飞机票飞机票” ”、“
3、“火车票火车票” ”、“ “住宿发票住宿发票” ”、“ “进账单进账单” ”等。等。 2.2.自制原始凭证自制原始凭证：如：如“ “销货发票销货发票” ”、“ “收收款方持有的收款方持有的收据据” ”、“ “收料单收料单” ”、“ “领料单领料单” ”、“ “限额领料单限额领料单” ”、“ “借款借款单单” ”、“ “产品入库单产品入库单” ”、“ “产品出库单产品出库单” ”、“ “折旧计算表折旧计算表” ”、“ “制造费用分配表制造费用分配表” ”等。等。 增值税专用发票增值税专用发票销货发票购货发票收据收款单位持有付款单位持有外来原始凭证汽车票进账单住宿发票自制原始凭证入库单出库单收料单
4、领料单借款单折旧计算表原始凭证的种类原始凭证的种类（二）按（二）按其填制手续及内容其填制手续及内容不同不同 1.1.一次凭证一次凭证: :如如“ “现金收据现金收据” ”、“ “发货票发货票” ”等。等。 所有外来的原始凭证都是一次凭证所有外来的原始凭证都是一次凭证。 2.2.累计凭证累计凭证: :如如“ “限额领料单限额领料单” ”等。等。 3.3.汇总凭证汇总凭证: :如如“ “收料凭证汇总表收料凭证汇总表” ”、“ “发料凭证发料凭证汇总表汇总表” ”、“ “工资结算汇总表工资结算汇总表” ”等。等。 累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证。累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证。累计凭证限额领料单
5、汇总凭证发料凭证汇总表* *1313原始凭证的种类原始凭证的种类 ( (三三) )按其按其格式格式不同不同 1.1.通用凭证通用凭证 由有关部门统一印制、由有关部门统一印制、在一定范围内使用在一定范围内使用的具的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票、支票、商业汇票等。发票、支票、商业汇票等。 2.2.专用凭证专用凭证 由由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借款。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借款单、工资费用分配表等。单、工资费用分配表等。 三、
6、原始凭证的基本内容1.名称2.日期3.编号4.接受单位名称5.经济业务的内容（包括：数量、计量单位、金额）6.填制单位签章7.有关人员签章8.填制单位名称或填制人姓名9.凭证附件共九个，注意与记账凭证基本内容的区别。共九个，注意与记账凭证基本内容的区别。原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制日期接收单位名称经济业务的内容填制单位公章有关人员签章填制单位名称编号任务二 填制原始凭证案例导入 2012年1月10日海城市恒易机电设备有限责任公司需要到银行提取现金100,329元，准备给工人发放工资。原始凭证是由谁填制的？如何填制？原始凭证的填制要求o 记录真实合法o 内容完整o 手续完备o 填写规范o
7、 编号连续o 不得涂改、刮擦、挖补o 填制及时借款单的填制原始凭证的填制入库单的填制出库单的填制支票的填制差旅费报销单的填制普通发票的填制进账单的填制记录真实合法o原始凭证上所填写的日期、经济业务的内容和有关数据都要真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，不可估计或匡算。o凭证所核算的经济业务必须合法。内容完整o 原始凭证应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏和省略，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。自制的原始凭证，应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章；从外单位取得的原始凭证，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制单位公章或财务专用
8、章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或签章。o 职工因公借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副联，不得退还借款收据。o 一式几联的发票和收据，必须套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁手续完备o 单位自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其他指定的人员签名盖章；o 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；o 从外部单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；o 从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名盖章。填写规范o 原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书写。属于套写的凭证应一次套写清楚，做到不串格、不串行。o 小
9、写金额要用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前面要加“￥”符号， “￥”符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律写到角、分。无角、分的，写“00”或符号“”；有角无分，分位写“0”，不得用符号“”。o 会计数字书写标准： o 大写金额数字一律用正楷或者行书字书写。大写金额数字前应当书写有“人民币（大写）”字样，与大写金额数字之间不得留有空格，大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或“角”字后应加“整”或“正”字断尾；大写金额数字到分的，其后不写“整”或“正”字。o 大写字体标准： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零。 编号连续o各种凭证都必须连续编号，以备查核。
10、o如果原始凭证已预先印好编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。不得涂改、刮擦、挖补o 原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦或挖补。o 原始凭证有错误时，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位公章。o 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。任务引领（课本59页第三题）o 海城市恒易机电设备有限公司是一家以生产电动机为主的制造企业,其开户银行为海城市工商银行城东分理处，账号为124380098。o 该公司相关岗位设置如下:o 单位负责人:刘贵祥 财务主管：冯海霞 销售发票开票人：尹香茗o 出纳：王永刚 材料保管员：杨林华借款单的填制o 20
11、12年1月4日供应科陈国正因去盐州采购材料，预借差旅费1,500元。差旅费报销单和收据的填制o2012年1月10日采购员陈国正出差回来，报销差旅费：1月1日于海城市起程去盐州，汽车票一张，计80元；1月10日盐州起程回海城市，汽车票一张，计80元；住宿单据一张，共8天，计1,120元；出差补助180元。余款40元已如数退回。支票的填制o 2012年1月8日开出转账支票支付前欠海城电子器材厂货款87,500元。支票的填制o 2012年1月10日提取现金备发工资100,329元。 入库单（收料单）的填制o 2012年1月6日采购原材料入库（入库单编号：1201001） o2012年1月24日销售给
12、海城市机电商场多余材料1000千克,单价128.70元,采用银行汇票结算方式,收到机电商场的银行汇票 (支付票据号为00244),该机电商场的账号是012445513,开户银行是市工行城西分理处.开具收款收据,并办理进账手续.发出甲材料(1号库1201001),实际单位成本100元,领料人:刘国威,销售部门负责人：赵成树.普通发票、出库单、进账单和收据的填制任务三 审核原始凭证oo真实性真实性oo合法性合法性oo合理性合理性oo完整性完整性oo正确性正确性oo及时性及时性审核结果审核真实性o日期、内容、数据是否真实；o外来原始凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章；o自制原始凭证是否有经办部
13、门和经办人员的签名或盖章；o通用凭证本身是否真实。审核合法性o原始凭证上所记录的经济业务是否有违反国家法律法规的情况；o是否履行了规定的凭证传递和审核程序；o是否有贪污腐化等行为。审核合理性o审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要；o是否符合有关的计划和预算等。审核完整性o各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况；o日期是否完整；o数字是否清晰；o文字是否工整；o有关人员的签章是否齐全；o凭证联次是否齐全审核正确性o大小写金额是否书写规范；o大写金额与小写金额是否相符；o凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正，不得涂改、刮擦和挖补。审核及时性o是否及时填制o是否及时传递二、原
14、始凭证审核结果的处理审核原始凭证符合要求不符合要求填制记账凭证，入账真实、合法、合理但不正确，不完整不真实、不合法退回更正或重开不予接受，并汇报审核内容任务四任务四 整理粘贴原始凭证整理粘贴原始凭证日期填写完整大张的发票贴上面小张的发票先贴o 长型的票据折叠方法1 1将单据固定在封面的左上角，齐封面的底边线将长出部分对折2 2齐上边沿线将长出部门折拢，使上下两段长短相当3 3将票据折叠，使大小、长短与单据封面保持一致粘贴方法（折叠票据）粘贴方法（折叠票据）1 12 23 34 4将票据折叠，使大小、长短与单据封面保持一致四、粘贴中常见的错误四、粘贴中常见的错误集中粘贴，四周厚薄不均匀超出粘贴单大小粘贴中常见的错误粘贴中常见的错误宽度超过粘贴单，左上角对齐中间厚二边簿粘贴中常见的错误粘贴中常见的错误票据叠加粘贴，容易挡住金额，未固定在粘贴单上，容易脱落。杂乱无章错误粘贴给我们增加了麻烦错误粘贴给我们增加了麻烦既不美观又增加装订人员工作量斜面，增加打孔人员难度与危险度我们的目的：让财务凭证变得美观、整齐、大方我们的目的：让我们的凭证变得美观、整洁，便于我们存档。o 谢谢同学们！
