—武汉市技术合同与优惠政策

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1、技术(jsh)合同与优惠政策武汉市技术市场(shchng)管理办公室二00八年十二月第一页，共六十八页。第一页，共六十九页。内容提示一、技术合同(h tong)种类 二、技术合同(h tong)享受哪些优惠政策三、怎样办理税收优惠事项四、怎样签订技术合同(h tong)第二页，共六十八页。第二页，共六十九页。一技术合同(htong)种类第三页，共六十八页。第三页，共六十九页。 一技术合同的概念 技术合同是当事人就技术开发、转让、咨询(zxn)或者效劳订立确实定互相之间权利与义务的合同第四页，共六十八页。第四页，共六十九页。二技术(jsh)合同的种类技术合同技术开发合 同技术转让合 同技术咨询合

2、 同技术服务合 同第五页，共六十八页。第五页，共六十九页。技术开发合 同委托开发合作开发科技成果转 化第六页，共六十八页。第六页，共六十九页。技术转让合 同专利权转 让专利申请权转 让专利实施许 可技术秘密转 让第七页，共六十八页。第七页，共六十九页。技术服务合 同技术服务技术培训技术中介第八页，共六十八页。第八页，共六十九页。二技术合同(htong)享受的优惠政策其详细范围包括营业税、所得税、本钱抵扣、增值税第九页，共六十八页。第九页，共六十九页。营业税 单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术效劳获得的收入(shur)，免征营业税。财税1999273号第十页，共六十八

3、页。第十页，共六十九页。 与技术转让 、技术开发(kif)相关的技术咨询、技术效劳业务是指转让方或受托方根据技术转让或开发(kif)合同的规定，为帮助受让方或委托方掌握所转让或委托开发(kif)的技术，而提供的技术咨询、技术效劳。且这局部技术咨询、效劳的价款与技术转让或开发(kif)的价款是开在同一张发票上的。第十一页，共六十八页。第十一页，共六十九页。从事与技术开发、技术转让相关的技术中介(zhngji)效劳收入，经有关部门认定，可视同技术开发、技术转让收入对待，享受有关营业税优惠政策。武发200613号文十九第十二页，共六十八页。第十二页，共六十九页。所得税企业所得税法第二十七条第四项所称

4、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的局部，免征企业所得税；超过500万元的局部，减半(jin bn)征收企业所得税。第十三页，共六十八页。第十三页，共六十九页。技术开发费抵扣 允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣缺乏局部，可按税法规定在5年内结转抵扣。企业提取(tq)的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得税前扣除。 第十四页，共六十八页。第十四页，共六十九页。技术开发费抵扣明细(mnx) 对上述企业在一个纳税年度实际发生的以下技术开发费工程，包括新产

5、品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家方案的中间实验费，研究机构人员的工资(gngz)，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进展科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除根底上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。 企业年度实际发生的技术开发费当年缺乏抵扣的局部，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。第十五页，共六十八页。第十五页，共六十九页。本钱(bn qin)抵扣一设备折旧企业用于研究开发(kif)的仪器和设备，单位价值在30万元

6、以下的，可一次或分次摊入管理费，其中到达固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。第十六页，共六十八页。第十六页，共六十九页。二奖酬金经认定登记的技术合同，属于职务技术成果(chnggu)的，卖方应当从技术交易的净收入中提取不低于百分之二十的资金，奖励该项成果(chnggu)的完成人武汉市技术市场条例第二十三条第十七页，共六十八页。第十七页，共六十九页。奖酬金提取比例武技(wj)市20063号技术合同提取奖酬金的比例为该合同净收入的20-40%。本钱扣除的详细比例为不低于技术交易额的：技术开发合同40%；技术转让合同30%

7、；技术咨询和技术效劳合同为10%。第十八页，共六十八页。第十八页，共六十九页。增值税(一)嵌入式软件在消费过程中已经嵌入在计算机硬件、机器设备中并伴随一并销售，构成计算机硬件、机器设备的组成局部并且不能准确单独核算软件本钱的软件产品不属于财政部、国家税务总局?关于鼓励软件产业(chny)和集成电路产业(chny)开展有关税收政策问题的通知)(财税200025号)规定的享受增值税优惠政策的软件产品。财税2005165号第十九页，共六十八页。第十九页，共六十九页。(二)纳税人销售软件产品并伴随销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受(xin

8、gshu)软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术效劳费、培训费等不征收增值税。财税2005165号第二十页，共六十八页。第二十页，共六十九页。(三)纳税人受托开发软件产品，著作权属于(shy)受托方的征收增值税，著作权属于(shy)委托方或属于(shy)双方共同拥有的不征收增值税。财税2005165号四对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。财税字1999273号第二十一页，共六十八页。第二十一页，共六十九页。三怎样办理税收(shushu)优惠事项第二十二页，共六十八页。第二十二页，共六十九页。第二十三

9、页，共六十八页。第二十三页，共六十九页。注册 首次申请认定登记的用户须先注册。携带机构代码证书，事业单位法人证书或企业法人营业执照等身份证明材料，到选定的合同登记站进行注册，登记员给予“用户名ID”和“密码PW”。填写卖方登录系统，选择“合同申请”，打开一张新的登记表，填写完毕并按“提交”，就完成了一份合同的网上申报报送 网上申报，申请单位须在30日内将合同文本及及相关附件送到选定的合同登记站进行认定登记（或通过邮寄报送），合同登记员对照合同文本进行审核。认定登记 登记人员自收到合同文本之日起30日内完成技术合同的认定登记工作，对不符合登记条件的合同不予登记并做记录。第二十四页，共六十八页。第

10、二十四页，共六十九页。二办理技术合同登记(dngj)所需材料A、用户注册：机构证代码，事业单位法人证书或企业法人营业执照等原件和复印件一份；B、合同(htong)三份，其中原件至少一份，且复印件须注明与原件相符，并加盖单位公章。第二十五页，共六十八页。第二十五页，共六十九页。三减免税办理(bnl)第二十六页，共六十八页。第二十六页，共六十九页。2、合同屡次(lc)办理提供材料A、上一次办理的?技术合同认定登记及技术性收入核定证明单?第三联复印件；B、银行到款凭证(pngzhng)复印件，并加盖财务专用章；C、相应发票复印件，并加盖发票专用章；D、填写?技术合同认定登记及技术性收入核定证明单?第

11、一联，并加盖单位公章和财务专用章。第二十七页，共六十八页。第二十七页，共六十九页。3、减免(jinmin)营业税办理程序持武汉市技术市场管理办公室加盖武汉市技术性收入核定(hdng)专用章的?技术合同认定登记及技术性收入核定(hdng)证明单?第二联及密封的资料袋报送辖区地税局税政科。对符合减免税规定的，由税政科开具?技术转让开发合同接收单?。第二十八页，共六十八页。第二十八页，共六十九页。四技术合同(htong)的签订第二十九页，共六十八页。第二十九页，共六十九页。一技术开发合同(h tong) 1、定义：技术开发合同是当事人之间就新技术、新产品、新工艺、新材料、新品种及其系统的研究开发所订

12、立的合同。 合同法中所称的“研究开发定义，是根据经济建立的需要，运用科学技术知识，完成新的技术方案的活动，包括探究新发现，创造新创造，完成新设计(shj)，开发新产品、采用新工艺、设计(shj)新材料及其系统等技术方案的活动。 第三十页，共六十八页。第三十页，共六十九页。 2、标的：当事人之间尚待研究开发的技术成果，合同(h tong)内容表现为科技创新。第三十一页，共六十八页。第三十一页，共六十九页。3、技术开发合同的认定条件1有明确、详细的科学研究和技术开发目的；2合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案；3研究(ynji)开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。第三十二页，共六十

13、八页。第三十二页，共六十九页。 符合以上条件规定的以下内容属于技术开发合同 1小试、中试技术成果的产业化开发工程。就小试技术成果、中试技术成果施行产业化，包括工业化、商业化开发的课题，有技术进步特征和技术创新内容的，属于技术开发合同。但就无技术创新内容的扩大(kud)试验或直接应用于消费理论的工程订立的合同，不按技术开发合同处理。第三十三页，共六十八页。第三十三页，共六十九页。 2技术改造工程。 企业的技术改造工程，包括总体技术改造、成套设备(chn to sh bi)和试验装备的技术改造，确属具有技术进步特征、技术创新内容和科技产业化目的的，属于技术开发合同。但就一般设备的维修、改装以及常规

14、的设计变更等订立的合同不属于技术开发合同。第三十四页，共六十八页。第三十四页，共六十九页。 3成套技术设备和试验装置的技术改进(gijn)工程 4引进技术和设备消化、吸收根底上的创新开发工程 一般来说，单纯的测绘、仿制不属于技术开发；但确属在消化、吸收根底上进展创新的研究开发的，在其原有设备、技术根底上有新的技术进步工程，可以认定为属于技术开发合同标的范围。第三十五页，共六十八页。第三十五页，共六十九页。 5信息技术的研究开发工程 包括语言(yyn)系统、过程控制、管理工程、特定专家系统、计算机辅助设计、计算机集成制造系统等，但对应用软件复制、仿制和无原创性的程序编制的除外。 6自然资源的开发

15、利用工程。第三十六页，共六十八页。第三十六页，共六十九页。 7治理污染、保护环境和生态工程 就治理污染、保护环境和生态工程的单项课题(kt)或者系统工程等研究开发工程，自然资源、生物资源的开发利用工程，有明确技术进步特征和技术创新内容的可以认为属于技术开发合同的范围。但工程内容为一般工作规划和工作方案的课题(kt)除外。当事人就植物新品种培育，包括发现野生品种进展后续开发所订立的合同，属于技术开发合同。但单纯进展新品种的试验试种不属于技术开发合同。 8其他科技成果转化工程。第三十七页，共六十八页。第三十七页，共六十九页。4、不属于(shy)技术开发合同范畴 1合同标的为当事人已经掌握的技术方案

16、，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统； 2合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整； 3合同标的为一般检验、测试、鉴定、仿制(fngzh)和应用。第三十八页，共六十八页。第三十八页，共六十九页。 4在根底性研究和应用研究根底上就有明确工业化、商业化的目的和前景的科研课题，属于技术开发合同标的范围。但单纯(dnchn)以提醒自然现象、规律和特征的根底性研究工程所订立的合同，以及就社会科学研究课题所订立的合同，不属技术开发合同。第三十九页，共六十八页。第三十九页，共六十九页。(二)技术转让(j sh zhun rn)合同第四十页，共六十八页。第四十页，共六十九页。1、定 义 技术(jsh)转让合同是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利施行容许、技术(jsh)机密转让所订立的以下合同： 1专利权转让合同，是指一方当事人(让与方)将其创造创造专利权转让受让方，受让方支付相应价款而订立的合同。 2专利申请权转让合同，是指一方当事人(让与方)将其就特定的创造创造申请专利的权利转让受让方，受让方支付相应价款而订立的