物流成本管理1第一节物流系统本量利分析1本量利分析模型 2边际贡献3边际贡献率4保本点分析5保利点分析6安全边际与安全边际率7经营杠杆*物流成本管理21本量利分析的模型l利润=营业收入-变动成本-固定成本l利润=营业收入-单位变动成本*业务量-l 固定成本l =(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本(单价-单位变动成本)单位边际贡献（单价-单位变动成本）*业务量边际贡献总额5.2.1 5.2.1 本量利分析基本模型本量利分析基本模型*物流成本管理32边际贡献l边际贡献是指产品的销售收入超过其变动成本的金额，也称贡献毛益l边际贡献有单位边际贡献与边际贡献总额两种表现形式l利润=单价*业务量-单位变动成本*业务量- 固定成本 l =(单价-单位变动成本)*业务量-固定成本当边际贡献固定成本时，企业赢利物流成本管理43边际贡献率l边际贡献率=l = 边际贡献率大小直接说明企业盈利能力的高低*物流成本管理5边际贡献率与变动成本率l变动成本率因为：边际贡献=营业收入-变动成本 营业收入=边际贡献+变动成本所以：1=边际贡献率+变动成本率记住哦！l l若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代利润利润= = 边际贡献弥补固定成本后的边际贡献弥补固定成本后的余额余额即是企业或物即是企业或物流系统的利润流系统的利润净利润净利润1 - 1 - 所得税税率所得税税率xy业务量保本点收入成本总收入总成本变动成本固定成本单位成本单位变动成本l l单项物流服务的本量利分析单项物流服务的本量利分析 包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析包含：盈亏平衡分析和盈利条件下的分析 盈亏平衡盈亏平衡：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本：只有当物流系统的边际贡献大于固定成本时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总时才能实现利润，而当边际贡献正好等于固定成本总额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡。
额时，物流系统不盈不亏，称为盈亏平衡 盈亏平衡点盈亏平衡点：保本点：保本点 盈亏平衡分析：盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈不亏的状态 盈利条件下的本量利分析盈利条件下的本量利分析： 特定利润要求情况下应达到的业务量特定利润要求情况下应达到的业务量 一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情况况*物流成本管理9一、保本点分析l所谓保本点又称盈亏平衡点，是指企业或物流系统的经营规模（业务量）刚好使利润等于零，即出现不盈不亏状况l利润=利润=单价*业务量-单位变动成本*业务量- 固定成本 =0 l业务量=固定成本/（单价-单位变动成本）*物流成本管理10l保本点营业收入=保本点业务量*单价l =l =物流成本管理11*本量利分析图收入线y1=px；成本线y2=a+bx改变盈亏平衡点的几种情况金额物流成本管理12*p 固定成本增加，则保本点提高； 物流成本向不利方向发展；q 反之则相反固定成本单独变动相关因素的变动对保本点的影响 单位变动成本上升时，提高保本点；反之则相反单位变动成本单独变动 单价上涨时，降低保本点； 单价下降时，情况则刚好相反。
单价单独变动n n例：汽车运输企业的运输业务例：汽车运输企业的运输业务运输收入运输收入 = = 运输成本运输成本 时处于盈亏平衡时处于盈亏平衡n n保本点运输周转量保本点运输周转量= = 固定成本总额单位运价(1-营业税率)-单位变动成本例：汽车运输企业的运输业务例：汽车运输企业的运输业务某运输公司，单位变动成本某运输公司，单位变动成本 230230元元/ /千吨公里，固定千吨公里，固定成本总额成本总额1616万元，营业税率万元，营业税率3%3%本月预计货物周转量本月预计货物周转量 30003000千吨公里，单位运价千吨公里，单位运价 300 300 元元/ /千吨公里千吨公里160000300（1-3% ）- 230*物流成本管理15思考l单独变动目标利润会改变盈亏平衡点吗？l单独变动业务量会改变盈亏平衡点吗？均不会！ 二、保利点的计算二、保利点的计算在既定单价和成本水平条件下，为实现一定在既定单价和成本水平条件下，为实现一定目标利目标利润润，要达到一定的业务量或营业收入，要达到一定的业务量或营业收入固定成本总额固定成本总额+ +目标利润目标利润单位价格单位价格- - 单位变动成本单位变动成本固定成本总额固定成本总额+ +目标利润目标利润单位边际贡献单位边际贡献固定成本总额固定成本总额+ +目标利润目标利润边际贡献率边际贡献率保利点业务量=保利点营业收入=l l接上例，本期要实现接上例，本期要实现1515万元利润万元利润l保利点业务量= =(160000+150000)/(300-3003%-230) 5081.9672(千吨公里)固定成本总额+目标利润单位运价(1-营业税率)-单位变动成本l l接上例，只能实现接上例，只能实现75007500千吨公里的运输周转千吨公里的运输周转量，量，采取降低变动成本的措施采取降低变动成本的措施保利点变动成本的变化值=(300-3003%) 7500-160000-150000/7500 249.6667 (元/千吨公里)如果企业在预算期内业务量无法达到保利点业务量，企业需调控其他因素确保利润的实现。
因素选择时，选择较敏感、易于控制的因素，可选一个或多个物流成本管理19三、安全边际和安全边际率三、安全边际和安全边际率安全边际量=实际或预计业务量-保本点业务量安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营业收入额 接上例接上例l l安全边际量安全边际量=3000-2622.95= 377.05(=3000-2622.95= 377.05(千吨公千吨公里里) )l l安全边际额安全边际额= 3000*300-786885= 113115(= 3000*300-786885= 113115(元元) )l l安全边际率安全边际率= 113115/= 113115/（3000*3003000*300）*100%*100%l l =12.57% =12.57%*物流成本管理21安全边际率的应用l在欧美，企业一般用安全边际率来评价物流经营的安全程度l下表列示了安全边际率与评价物流系统经营安全程度的一般标准安全边际率 10%下 10-20% 20-30% 30-40% 40%以上 安全程度 危险 值得注意 一般安全 比较安全 非常安全 安全边际量和安全边际率都是正指标，越大越好物流成本管理22*例题n某企业生产和销售一种产品，预计单位变动成本为15元，单位售价为27元，全月固定成本总额为6000元，预计产销1200件。
1.计算该产品的保本点销售量2.计算该产品的安全边际、安全边际率3.若要求销售利润率达到20%，则目标销售量和目标销售额为多少？4.若该产品的售价下降到25元，则需销售多少件产品才能获利2000元？*物流成本管理23解答1.（27-15）X- 6000=0，X=500（件）2.1200-500=700（件）l700/1200=58.33%3.X=（6000+目标利润）/(27-15) （a）l销售利润率=目标利润/目标销售额=20%l目标利润=27X*20%代入a式lX=909件l909*27=24543元4.X=（6000+2000）/(25-15)=800(件)*物流成本管理24四、经营杠杆四、经营杠杆1.何谓经营杠杆？P147*物流成本管理252.变形公式推导利润变动率营业收入变动率/经营杠杆*物流成本管理26*物流成本管理273.相关结论只要企业存在固定成本，就存在经营杠杆效益的作用 在其他因素不变的情况下，固定成本越高，经营杠杆越大，经营风险越大如果固定成本为零，经营杠杆等于1 *物流成本管理28l l接上例接上例 边际贡献边际贡献= = 利利 润润= = 经营杠杆经营杠杆= =(300-230-3003%)3000=183000(300-230-3003%)3000=183000(元元) )183000- 160000=23000(183000- 160000=23000(元元) )183000/23000=7.9565183000/23000=7.9565*物流成本管理29经营杠杆例题l某企业只生产和销售A产品，总成本习性模型是y=10000+3x，假定该企业1998年度A产品的销量是1万件，每一件的售价是5元。
l （1）计算企业的边际贡献总额； （2）计算销量是1万件时的经营杠杆；l解：l（1）边际贡献=销售收入变动成本=1513=2（万元）（2）经营杠杆=边际效益/(边际效益-固定成本)=2/1=2l5.2.3 多项物流服务的本量利分析l一般的，物流系统提供的物流服务不止一种，而每项物流服务的业务量计量单位都不同，给本量利分析带来了困难这种情况下，从以下角度考虑：l首先，如果在物流成本核算中可以按不同的服务分别进行固定成本和变动成本的核算，那么久可以分别按单项物流服务的本量利进行分析l其次，多种服务中，如有一种是主要服务，这种服务提供的边际贡献占整个物流系统的边际贡献比例很大，则可按主要服务的资料进行本量利分析 如果各种服务所占比重相当，且没有分项目进行成本核算，则无法进行保本点业务量和保利点业务量的计算，只能计算保本点和保利点的营业收入，公式P148.*物流成本管理31案例分析lP145l练习目的：熟悉物流系统本量利物流成本管理32第二节物流成本预算管理1物流成本预算的作用2物流成本预算编制的内容3三种有效的物流成本预算编制方法1.弹性预算（flexible budget） 2.零基预算(zero-based budget) 3.滚动预算(rolling budget) *物流成本管理331物流成本预算的作用1.预测成本未来 ；2.建立成本目标；3.业绩评价与成本控制。
物流成本管理34物流成本总预算按成本项目的成本预算按物流流程的成本预算按物流功能的成本预算 包装成本预算废弃物流成本回收物流成本销售物流成本生产物流成本供应物流成本人工费预算燃料费预算折旧费预算办公费预算其它费用预算运输成本预算仓储成本预算加工成本预算搬运成本预算人工费预算折旧费预算办公费预算材料消耗预算其它费用预算人工费预算运输费预算仓储费预算燃油费预算办公费预算供应环节预算生产环节预算销售环节预算回收环节预算废弃环节预算总预算层预算分解层预算细化层二、物流成本预算编制的内容*物流成本管理35三、三种有效的物流成本预算编制方法弹性预算（flexible budget）零基预算(zero-based budget)滚动预算(rolling budget) *物流成本管理361.弹性预算特点 编制概念基本原理*物流成本管理37弹性预算的概念P162l所谓“弹性预算”，又称变动预算或滑动预算，是基于预测的多种业务量水平而编制的预算由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因此称为弹性预算见P162表5-10 ）l是与固定预算相对的一个概念固定预算是基于一种业务量水平而编制的预算举个例子吧！*物流成本管理38固定预算示例项目运费率（元/吨公里）运输量（吨公里）运输费用（元）公路运输费用0.301000300铁路运输费用0.204000800水路运输费用0.152000300合计1400某商业企业运输费用预算表（2004年）*物流成本管理39弹性预算的基本原理l弹性预算的基本原理：把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分。
由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可Ya+bX式中：a固定费用总额（元）； b单位变动成本（元单位业务量）； X计划业务量物流成本管理40弹性预算的特点弹性预算具有下述特点：1）弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整，具有。