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1、国内保理业务培训材料Internal Use OnlyInternal Use Only1一、国内保理业务介绍 - 应收账款保理 - 应收租金保理二、企业国内保理业务需求三、国内保理业务操作流程演示目录Internal Use Only2一、国内保理业务介绍 - 应收账款保理 - 应收租金保理二、企业国内保理业务需求三、国内保理业务操作流程演示目录Internal Use Only3n 基本概念指企业通过转让、信托和资产证券化等方式将应收账款和相关权益转让给金融机构，达到融通资金、降低财务风险和改善资产负债结构等目的。n 应收账款保理业务的当事人 - 卖方（供应商、债权人）：以赊销方式出售商品
2、或提供服务 - 买方（需求方、债务人） - 保理商（在国内通常是商业银行）应收账款保理Internal Use Only4n根据应收账款业务当事人是否在同一国家（地区），应收账款保理业务可以分为国内应收账款保理（domestic factoring）与国际应收账款保理（international factoring）。- 国内应收账款保理：指各当事人均在同一国家（地区）的应收账款业务。- 国际应收账款保理：指各当事人中至少有一方不在同一国家（地区）的应收账款业务。根据供应商与保理商签订保理协议后，是否立即将保理商受让应收账款债权的事实通知债务人，国内保理业务可以分为明保理和暗保理。- 明保理：
3、又称公开型保理（disclosed factoring），指在签订保理业务合同后立即将债权让与事项通知债务人的保理业务。- 暗保理：称隐蔽型保理（undisclosed factoring），指供应商虽然与保理商签订保理业务合同将债权让与给保理商，但在转让之时并不立即通知债务人的保理业务。应收账款保理分类（一）Internal Use Only5n根据债务人未能按期支付应收账款时保理商是否对供应商绝对享有追索权，国内保理业务可分为有追索权保理和无追索权保理。- 有追索权保理：指无论因何种原因已转让的应收账款债权不能收回，保理商均有权向供应商追索的保理业务。- 无追索权保理：指在债务人发生信用风
4、险时（债务人清偿能力不足、破产等），保理商无权向供应商追索的保理业务。能够帮助供应商实现国内保理，实质上对供应商是“有限追索”。n国内保理业务按照额度是否可循环分为非循环额度的国内保理和循环额度的国内保理。- 非循环额度保理：对具体已发生的特定的一笔或若干笔商务合同项下的应收债权而设立。额度使用完毕后，即不再使用。- 循环额度保理：卖方将买方在一定期限内的特定应收债权转让给我行，我行在买方或卖方的最高综合授信额度内为卖方核定的在有效期内可循环使用的应收债权融资额度。应收账款保理分类（二）Internal Use Only6企业保理业务的会计处理企业会计准则23号金融资产转移- 判断标准：与应收
5、债权有关的风险、报酬实质上是否已经发生转移- 有追索权保理的会计处理与以应收债权为质押取得借款时的会计处理相同，所以出售应收债权的企业不能实现表外融资。- 无追索权保理的会计处理，对于出售应收债权的企业来说，可以实现表外融资。有追索权保理与应收账款质押贷款的区别？银行的会计处理？Internal Use Only7应收账款保理对企业的好处n盘活表内资产n将应收账款等债权转变为现金，最大程度降低资金占压，加快资金周转速度，提高资金的使用效率。n将远期应收债权提前确认收入，并在损益表中直接反映出来，扩大公司当期经营成果。n优化财务报表- 无追索权的保理在不增加企业资产负债表中负债金额的情况下获得资
6、金支持，改善公司的财务状况和清偿能力，使资产负债表的质量得到明显改观n提升信用等级- 降低企业资产负债率，提高流动比率、速动比率，从而有利于提高公司的信用等级，使公司在进一步的融资活动中处于有利地位。n 增加业务机会，增强对下游企业的控制能力- 卖方企业可通过延期付款条件向买方提供融资支持- 有利于卖方企业扩大销售，并加速实现销售收入。Internal Use Only8应收账款保理方案各应收账款保理方案一览表类型概念适用条件是否立即通知债务人是否占用债务人在银行的授信额度明保理指在签订保理业务合同后立即将债权让与事项通知债务人的保理业务买卖双方关系较好，在卖方向债务人通知债权转让事项时，能够
7、取得债务人表示知悉债权转让的证明文件 。是是暗保理卖方虽然与银行签订保理业务合同将债权让与给银行，但在转让之时并不立即通知债务人的保理业务1、要求卖方信用较好，能够充分履行收账代理人的义务2、适用于卖方不愿将债权转让事项通知债务人、或债务人不愿提供知悉债权转让的证明文件的情形 否否信托保理引入信托结构的保理形式，可设计成明保理或暗保理形式利用信托财产独立性的特点将应收账款与卖方完全隔离,满足部分使用国际会计准则跨国企业应收账款出表的要求根据结构设计而定根据结构设计而定应收账款准资产证券化在上述保理结构的基础上，引入与人民币理财产品对接的准资产证券化结构设计同信托保理，通过准资产证券化结构设计进
8、一步满足企业降低融资成本的需要根据结构设计而定根据结构设计而定Internal Use Only9债权人二重德阳债务人唐钢不锈1、签订销售合同2、货物发运3、签订保理合同4、通知应收账款债权转让5、支付转让对价6、到期支付应收账款中信银行有追索权明保理结构图表示现金流方向实际操作中会遇到的情况：n销售合同分阶段付款n销售合同约定债权转让的前提条件n债务人付款账户不能变更n债务人付款延期问题7、追索Internal Use Only10n 含义- 无追索权暗保理（undisclosed non-recourse factoring）是将无追索权的保理业务与暗保理业务的有机结合。n 两大特征- 当
9、企业向银行等金融机构转让应收债权时，并不立即将应收债权转让的事实通知债务人。- 在已转让的应收债权因债务人信用原因到期无法收回时，银行等金融机构不能够向转让应收债权的企业进行追偿。n 客户定位- 优质行业的优质客户- 优质的供应商和优质的债务人无追索权的暗保理概念Internal Use Only11中信银行债务人5、委托收款4、支付转让对价债权人1、商务合同2、货物发运7、转付款项3、签订保理合同6、到期支付应收账款暗保理融资结构图Internal Use Only12暗保理需要注意的问题采用暗保理的方式进行应收账款保理虽可以在不通知债务人的情况下将应收账款转让给银行，但同时对债权人也提出了
10、更高的要求：n 要求债权人信誉优良，在业内具有极佳的口碑。n 要求债权人具有良好的应收账款管理能力，能够充分履行收账代理人的义务n 由于在暗保理方式下，银行面临的风险更大，需要债权人提供第三方担保或抵（质）押等银行认可的担保方式。Internal Use Only13银行面临的风险n 债务人的信用风险n 应收账款的真实性n 合同履约风险n法律风险：无追索权的暗保理模式下，因应收账款转让时没有通知债务人，故我行不能直接对应收账款债务人起诉，必须通过原债权人进行追索。针对无追索权暗保理存在的上述风险，我们设计出了以下五项风险控制措施。Internal Use Only14合格的应收账款n 标准-
11、来源的合法性- 可转让- 合理的预计到期日- 不会被抗辩、抵销或反索- 没有设立第三方权益- 不存在权利瑕疵- 独立性n 卖方保证其向银行所转让的应收账款是合格的应收账款，否则将构成债权转让合同项下的违约责任。风险控制措施一Internal Use Only15明确卖方的履约责任n 卖方履行商务合同的标准- 发货清单- 到货证明- 初验合格证书- 终验合格证书n 卖方必须充分履行其在商务合同项下的义务，并及时取得有关证明文件，否则将构成债权转让合同项下的违约责任。风险控制措施二Internal Use Only16卖方作为银行的收账代理人n卖方同意作为乙方的收账代理人，并将根据其公司内部有关应
12、收账款收取的规程以及商务合同的规定，采取合理措施积极向债务人催收应收账款，就如卖方向债务人催收相关债务人欠其的应收账款一样。- 电话催收- 信函催收- 面访催收- 法律催收n卖方必须充分履行其作为银行收账代理人的义务，否则将构成债权转让合同项下的违约责任。风险控制措施三Internal Use Only17设立专用账户n卖方在受让应收债权的银行开立专用账户；n在商务合同中规定上述专用账户为卖方唯一的收款账户；n卖方将上述专用账户质押给银行，或规定上述账户及其资金是卖方以其名义代银行持有财产权的信托财产。 风险控制措施四Internal Use Only18买方违约时银行给予卖方三个选择权风险控
13、制措施五中信银行债务人5、委托收款4、支付转让对价债权人1、商务合同2、货物发运7、转付款项3、签订保理合同6、到期支付应收账款选择一 回购已转让的应收债权选择二 以自己的名义起诉买方并保证胜诉选择三、向买方发出债权转让通知，并取得买方签发的回执，由银行直接向买方追索Internal Use Only19n无追索权暗保理业务是国内保理业务的发展方向n客观环境- 买方市场与延期付款安排- 对卖方财务报表和财务表现的巨大压力n对转让应收债权企业的好处- 实现国内保理- 增强资产的流动性- 改善资产负债结构- 提高应收账款的管理水平n通知债务人的难度无追索权的暗保理业务的发展前景Internal U
14、se Only20应收账款准资产证券化银行监管的信托专户信托公司债权人个人投资人偿付债权通知债权人分配收入 购买债权将资金委托给信托公司募集资金中信银行分配投资收益132475债务人6应收债权准资产证券化指以客户已经形成的应收债权作为基础资产池，由银行向投资人发行理财产品，并将募集资金委托信托公司购入我行客户持有的合格应收债权，应收债权未来产生的现金流和受益支付相关费用后将被支付给理财产品的投资人。Internal Use Only21应收账款准资产证券化的优势与劣势n 优势 - 进一步降低企业成本的优势。n 劣势 - 应收账款准资产证券化结构较为复杂，对应的人民币理财产品的发行受市场影响较大
15、，融资的时间较长，其进行循环保理操作的难度较大。Internal Use Only22成功案例该项目是有追索权的明保理，利用唐山不锈钢有限责任公司（行内评级A）的信用增级，我行帮助二重集团（德阳）重型装备股份有限公司（行内评级BB）盘活了账面资金，优化了财务结构，使客户在信贷紧缩的宏观背景下实现了融资。二重集团（德阳）重型装备股份有限公司 唐山不锈钢有限责任公司有追索权明保理项目2亿元人民币Internal Use Only23背景介绍参与方基本情况n二重集团（德阳）重型装备股份有限公司 （以下简称“重装公司”） n成立于2001年12月30日，注册资本13.9亿元人民币，是中国第二重型机械集
16、团公司的核心子公司。重装公司前身是中国第二重型机械集团公司，后由中国第二重型机械集团公司与中国华融资产管理公司、中国信达资产管理公司以国务院批准的“债转股”方案改制组建而成；n截至2007年10月，重装公司资产总额94亿元，实现销售收入41亿元，利润总额3.2亿元，净利润2.9亿元。n唐山不锈钢有限责任公司 （以下简称“唐钢不锈”） n唐山钢铁集团有限责任公司下属大型骨干钢铁企业，始建于1943年。2003年9月进行改制，改制时注册资本为3亿元，2005年3月增加至12亿元人民币；n截至2007年10月唐钢不锈的总资产为57.5亿元，固定资产31亿元，实现销售收入68.6亿元，净利润为1.91亿元。Internal Use Only247.到期扣收款项6.到期支付款项2、发货结构设计产品结构1. 买卖双方签订销售合同，在合同中约定以赊销方式进行结算，并明确还款进度与金额；2. 重装公司将设备发至唐钢不锈；3. 重装公司与我行签订国内保理业务合同，约定将销售合同项下的应收账款债权转让给我行；4. 我行和重装公司联合将债权转让事实通知唐钢不锈，并取得唐钢不锈知悉债权转让事实的回执；5. 我
