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1、注册会计师综合阶段考试彩云笔记（冲刺版）- 1 -目录2021 年注会综合试卷一2021 年注会综合试卷一.- 1 - 1 -第一篇会计第一篇会计.- 1 -第一部分 基础内容- 1 -第一部分 基础内容.- 1 - 1 -专题一：存货.- 1 -一、存货的初始计量.- 1 -二、存货期末计量及存货跌价准备计提.- 1 -三、存货的清查盘点.- 2 -专题二：固定资产.- 2 -一、初始计量.- 2 -（一）外购固定资产.- 2 -（二）自营方式建造固定资产.- 2 -（三）存在弃置费用的固定资产.- 2 -二、后续计量.- 3 -（一）折旧.- 3 -（二）后续支出.- 4 -三、处置与清查
2、.- 4 -专题三：无形资产.- 5 -一、初始计量.- 5 -（一）外购无形资产.- 5 -（二）土地使用权.- 5 -（三）内部研究开发支出.- 5 -二、后续计量.- 7 -专题四：投资性房地产.- 7 -一、投资性房地产的范围.- 7 -二、后续支出.- 7 -三、后续计量.- 7 -四、转换.- 7 -专题五：职工薪酬.- 8 -一、短期薪酬.- 8 -（一）货币性短期薪酬.- 8 -（二）短期利润分享计划.- 8 -（三）非货币性福利.- 8 -二、辞退福利.- 9 -专题六：借款费用.- 9 -一、借款费用的确认.- 9 -二、借款费用的计量.- 10 -三、税务处理：利息费用、
3、借款费用的企业所得税前扣除.- 10 -专题七：或有事项.- 10 -一、预计负债的确认.- 10 -二、预计负债的计量.- 11 -三、或有事项会计的具体应用.- 11 - 2 -专题八：财务报告.- 12 -一、个别现金流量表.- 12 -二、合并现金流量表.- 13 -专题九：外币折算.- 14 -一、外币交易的会计处理期末调整或结算.- 14 -二、外币财务报表折算.- 14 -第二部分 难点内容第二部分 难点内容.- 15 - 15 -专题一：资产减值.- 15 -一、资产减值概述.- 15 -二、资产可收回金额的计量.- 15 -三、资产减值损失的确认与计量.- 15 -四、资产组
4、减值测试.- 16 -五、总部资产减值测试.- 16 -六、商誉减值测试.- 17 -（一）商誉减值测试的会计处理.- 17 -（二）商誉减值测试时对少数股东权益的考虑（控股合并） .- 17 -（三）商誉减值测试的审计程序.- 17 -专题二：股份支付.- 17 -一、股份支付概述.- 17 -二、股份支付的会计处理.- 18 -（一）现金结算的股份支付不可立即行权（有等待期） .- 18 -（二）权益结算的股份支付不可立即行权（有等待期）.- 18 -（三）回购股份进行职工期权激励.- 18 -（四）授予限制性股票的股权激励计划.- 19 -（五）一次授予、分期行权的股份支付计划.- 19
5、 -三、税务处理：股份支付相关的个人所得税.- 19 -四、税务处理：股份支付相关的企业所得税.- 20 -五、与股权激励计划相关的递延所得税.- 20 -七、集团股份支付的处理.- 20 -专题三：所得税.- 21 -一、资产负债表债务法.- 21 -二、常见的暂时性差异.- 21 -（一）资产产生的暂时性差异.- 21 -（二）负债产生的暂时性差异.- 22 -（三）特殊项目产生的暂时性差异.- 22 -（四）不确认递延所得税影响的暂时性差异.- 22 -三、常见的非暂时性差异.- 23 -四、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量.- 23 -第三部分 近几年变化较大的内容第三部分
6、近几年变化较大的内容. - 24 - 24 -专题一：非货币性资产交换.- 24 -一、非货币性资产交换概述.- 24 -二、非货币性资产交换的确认和计量.- 24 -三、涉及单项非货币性资产交换的会计处理.- 24 - 3 -四、非货币性资产投资的企业所得税处理.- 25 -专题二：债务重组.- 25 -一、债务重组概述.- 25 -二、债权和债务的终止确认.- 25 -三、债务重组的会计处理.- 25 -四、税务处理：企业所得税.- 26 -专题三：租赁.- 27 -一、新租赁准则的总体要求.- 27 -二、租赁的识别租赁三要素.- 27 -三、承租人会计处理.- 28 -（一）单一会计处
7、理模型：确认使用权资产和租赁负债.- 28 -（二）简化会计处理：短期租赁和低价值资产租赁.- 30 -四、出租人会计处理.- 30 -（一）出租人对融资租赁的会计处理.- 30 -（三）出租人对经营租赁的会计处理.- 31 -五、特殊租赁业务的会计处理.- 31 -（一）转租赁.- 31 -（二）售后租回交易.- 32 -专题四：持有待售类别和终止经营.- 33 -一、持有待售类别.- 33 -（一）持有待售类别的分类.- 33 -（二）持有待售类别的计量（4 个阶段；会计分录以固定资产为例）.- 33 -（三）持有待售类别的列报.- 34 -二、终止经营.- 34 -专题五：政府补助.-
8、35 -一、政府补助的定义及特征.- 35 -二、政府补助的处理方法.- 35 -三、两类政府补助的会计处理.- 35 -（一）与资产相关的政府补助.- 35 -（二）与收益相关的政府补助.- 36 -四、政府补助的退回.- 36 -五、两类政府补助的会计处理.- 36 -（一）综合性项目政府补助.- 36 -（二）政策性优惠贷款贴息（财政贴息）.- 36 -六、企业所得税.- 37 -专题六：收入.- 37 -一、收入确认原则.- 37 -二、收入五步法模型.- 37 -（一）识别与客户订立的合同合同变更（范围、价格）、合同合并 .- 37 -（二）识别合同中的单项履约义务.- 38 -（三
9、）确定交易价格.- 38 -（四）将交易价格分摊至各单项履约义务.- 40 -（五）履行每一单项履约义务时确认收入.- 40 -三、合同成本.- 42 -四、特定交易的会计处理（遵循五步法模型，更突出某一步的应用）.- 42 - 4 -（一）售后回购（收入确认原则客户未取得相关商品控制权） .- 42 -（二）客户未行使的权利（识别合同未满足收入确认的前提条件） .- 43 -（三）附有质量保证条款的销售（识别单项履约义务） .- 43 -（四）附有客户额外购买选择权的销售（识别单项履约义务） .- 44 -（五）主要责任人和代理人（确定交易价格） .- 44 -（六）附有销售退回条款的销售（
10、确定交易价格可变对价） .- 45 -（七）授予知识产权许可（识别单项履约义务、时段还是时点义务、可变对价的例外规定）- 45 -（八）无需退回的初始费（识别单项履约义务、时段还是时点义务） .- 45 -专题七：金融资产（持有方）.- 46 -一、金融资产的分类.- 46 -二、金融资产的计量.- 47 -（一）以摊余成本计量的金融资产（债权投资等） .- 47 -（二）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资） .- 47 -（三）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）- 47 -（四）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
11、资产（交易性金融资产） .- 47 -三、金融资产的重分类（非衍生债权投资）.- 48 -四、金融工具的减值.- 48 -五、金融资产的转移.- 49 -专题八：金融负债和权益工具的区分（发行方）.- 49 -一、金融负债和权益工具的区分.- 49 -（一）基本原则.- 49 -（二）或有结算条款.- 50 -（三）合并财务报表中金融负债和权益工具的区分.- 50 -二、复合金融工具（如：可转换公司债券等） .- 50 -三、永续债等类似金融工具（以下简称永续债）.- 51 -专题九：金融资产和金融负债的抵销.- 52 -第四部分 超难内容长投合并第四部分 超难内容长投合并. - 53 - 5
12、3 -专题一：所有者权益.- 53 -专题二：长投合并的基础概念.- 53 -一、联营、合营.- 53 -二、购买日（合并日）的判断.- 54 -三、长期股权投资的确认.- 54 -四、企业合并的界定.- 54 -五、同一控制下企业合并的认定.- 55 -六、合并范围的确定.- 55 -专题三：长投合并的 3 种情形（联营合营、同控、非同控）.- 57 -一、对联营企业、合营企业的的长期股权投资.- 57 -二、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（一次交换交易）.- 60 -三、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（一次交换交易）.- 61 -专题四：长投转换适用“跨界”理论的 7 种情形
13、.- 64 -一、增资：5%30%公允价值计量转权益法.- 65 -二、增资：5%70%公允价值计量转成本法（非同一控制下多次交换交易）不属于一揽子交易.- 65 -三、增资：30%70%权益法转成本法（非同一控制下多次交换交易）不属于一揽子交易.- 65 -补充：非同一控制下分步取得股权属于“一揽子交易”.- 66 - 5 -四、减资：30%5%权益法转公允价值计量.- 66 -五、减资：70%5%成本法转公允价值计量 一次交易处置丧失控制权.- 66 -六、减资：70%30%成本法转权益法 一次交易处置丧失控制权.- 67 -七、被动稀释丧失控制权：70%30%成本法转权益法的特殊情况.-
14、 67 -补充 1：多次交易分步处置丧失控制权属于“一揽子交易”.- 68 -补充 2：多次交易分步处置丧失控制权不属于“一揽子交易” .- 68 -专题五：长投转换不适用“跨界”理论的 5 种情形.- 68 -八、增资：5%70%公允价值计量转成本法（同一控制下多次交换交易）不属于一揽子交易.- 69 -九、增资：30%70%权益法转成本法（同一控制下多次交换交易）不属于“一揽子交易”- 69 -十、增资：70%90%成本法不变购买子公司少数股东股权.- 69 -补充：同时向控股股东和第三方购买股权达成的企业合并.- 70 -十一、减资：90%70%成本法不变不丧失控制权处置子公司股权.-
15、70 -十二、被动稀释未丧失控制权：90%70%成本法不变.- 70 -专题六：长投转换权益法不变的 3 种情形.- 71 -十三、增资：20%30%权益法不变.- 71 -十四、减资：30%20%权益法不变.- 71 -十五、被动稀释：30%20%权益法不变.- 71 -专题七：合并财务报表的编制.- 71 -一、内部商品交易当期的合并处理.- 71 -二、内部债权债务的合并处理.- 72 -三、特殊交易在合并财务报表中的会计处理.- 72 -六、所得税会计相关的合并处理.- 72 -第二篇审计第二篇审计.- 73 -第一部分 审计基本原理- 73 -第一部分 审计基本原理. - 73 -
16、73 -专题一：认定与具体审计目标.- 73 -专题二：重要性.- 73 -一、重要性的含义.- 73 -二、重要性水平的确定.- 73 -（一）财务报表整体的重要性水平.- 73 -（二）实际执行的重要性.- 73 -专题三：集团财务报表审计的重要性.- 74 -一、集团重要性.- 74 -二、组成部分重要性.- 74 -三、明显微小错报的临界值.- 74 -专题四：审计证据的可靠性.- 74 -第二部分 审计测试流程第二部分 审计测试流程. - 75 - 75 -专题一：了解被审计单位的内部控制.- 75 -专题二：财务报表层次的重大错报风险评估与应对.- 75 -一、评估财务报表层次的重大错报风险.- 75 -二、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施.- 75 -专题三：认定层次的重大错报风险评估与应对.- 75 -一、评估认定层次的重大错报风险.- 75 -二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序.- 75 - 6 -（一）控制测试.- 75 -（二）实质性程序.- 76 -专题四：需要特别考虑的重大错报风险.- 77 -专题五：仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
