《财务管理第15章 财务报告》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理第15章 财务报告（79页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十五章 财务报财务报 告 华侨大学工商管理学院主讲：阴长霖E-mailE-mail:l第一节 利润表与所有者权益变动表 l第二节 资产负债表 l第三节 现金流量表 l第四节 会计报表附注 &本章 主要内容前 言 一、财务报告:P306财务报告是反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况等财务信息的总结性书面文件。二、财务报告的构成财务报告由财务报表和其他财务报告组成，其中财务报表是财务报告的核心部分，包括基本财务报表和附表，基本财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。其他财务报告是对财务报表的补充说明，包括财务报表附注、附表等。 基本财务报表附 表财务报表其他披
2、露资料 财务报告财务报表附注分部报告第一节 利润表与所有者权益变动表 一、利润表的作用及利润的计算P3071、定义：利润表又称损益表或收益表，是反映企业一定期间经营成果的财务报表。（月报）它是一张动态报表。利润是企业经营成果的最直接的体现，也是企业生存和发展的动力。F 2、作用： 提供企业收入、成本和费用情况，可用于分析企业利润增减变动原因，考核企业管理人员的业绩； 企业经营成果分配的重要依据； 通过不同时期利润表的比较，可以分析企业今后利润发展趋势和获利能力。3、利润的计算方法：利润表法根据权责发生制原则，将一定期间的收入和相关的成本费用进行配比，从而计算出企业的利润 利润总额利润表内各经济
3、利益流入的损益类项目 利润表内各经济利益流出的损益类项目资产负债表法以资产负债表为基础，计算出企业一定期间的净资产的变动额减去股权变动后的余额作为当期的利润（了解）资产0=负债0+所有者权益0，资产1=负债1+所有者权益1资产的增量=资产1-资产0，负债的增量=负债1-负债0所有者权益增量=所有者权益1-所有者权益0=(投入资本+留存收益)1-(投入资本+留存收益)0=(投入资本1-投入资本0)+(盈余公积1-盈余公积0)=投入资本增量+留存收益增量因此，留存收益增量=所有者权益增量-投入资本增量=资产增量-负债增量-投入资本增量另一方面， 留存收益增量=当年实现的未向投者者分配的利润(包括负
4、利润) -当年转为“实收资本/股本”的盈余公积利润=当年实现的未向投者者分配的利润 +当年实现的已向投资者分配的利润 =留存收益增量 +当年转为“实收资本/股本”的盈余公积 +当年实现的已向投资者分配的利润 =所有者权益增量-投入资本增量 +当年转为“实收资本/股本”的盈余公积 +当年实现的已向投资者分配的利润特别地，如果，当年转为“实收资本/股本”的盈余公积=0，当年实现的已向投资者分配的利润=0，则利润=所有者权益增量-投入资本增量(资产负债表法计算利润，推导过程可以不掌握，但要掌握结论，特别是针对最简单情形的利润的计算)u二、利润表的结构 l 1、单步式：将企业所有的收入和所有的成本费用
5、分别汇总，然后用收入总额减去成本费用总额计算出净利润。单步式利润表只能得到利润的最终结果，但无法得到利润形成过程的信息。l 2、多步式：多步式利润表将利润按其构成分层次逐步计算最后得出净利润。 多步式不仅可以得到利润的最终结果，而且还可以得到利润形成过程的信息。 项目 2005年 2006年收入： 商品销售收入 1000000 租金收入200000 收入合计 （略）1020000减：费用： 商品销售成本600000 人工费用100000 折旧费用60000 利息费用25000 管理费用100000 费用合计885000 利润总额135000减：所得税44550净利润90450减：分配利润700
6、00留存利润20450利润表编制单位：惠强公司2006年单位：元利润表编制单位： _年_ 月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动 投资收益二、营业利润加：营业外收支净额三、利润总额减：所得税四、净利润五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益p三、利润表编制举例1、资产负债表法计算利润（了解）u 例1 惠康公司是2006年初由惠明和康祥两个投资者各出资50万元创办的。由于公司刚创立，财务制度不健全，企业没有设会计，只有一名出纳负责日常现金收支和银行结算。6月末，公司管理层认为目前公司已走上正轨，
7、决定健全其财务制度。为此决定对开办以来的财产状况及赢利状况进行清查和核算，经过盘点，公司现有的资产和负债情况如下：u(1)资产方面：出纳保管现金有5000元，银行账户上存款有204000元。应收客户欠款305000元，都是因销售商品产生的。公司总经理惠明借50000元，副总经理康祥借30000元。仓库存货经盘点，其价值为485000元。企业在成立时购买的设备、电器为230000元，购买公司经营用房屋400000元。企业从其他公司购买一项专营权50000元。(2)负债方面： 企业1月份向银行贷款300000元，作为流动资金，期限为一年，年利率为6%，第二季度利息4500元尚未支付。因采购商品应付
8、供应商欠款280000元，至今尚未偿还。企业交税实行核定制度，税务机关核定企业每个月应交税金总额为5000元，6月份尚未交纳。 企业每月职工工资，下月份发放，6月份应付职工工资12000元。(3)有关会计政策：固定资产中设备和电器的折旧年限为5年，预计残值率为10%，房屋的折旧年限为20年，无残值，固定资产均采用直线法计提折旧。企业购买的专营权期限为5年，按5年摊销。企业的银行贷款利息按应计制原则预提。根据上述资料计算惠康公司开业以来实现的利润，并编制6月末的资产负债表。(1)计算1-6月份固定资产的折旧额和专营权的摊销额。设备、电器的折旧额=（元）房屋的折旧额（元）专营权的摊销额（元）(2)
9、假设公司除初始投资外，本年度没有增减投资和分配利润，且暂不考虑企业所得税，惠康公司1-6月份实现的利润额计算如下：将上述资料填入下表，惠康公司6月30日的净资产为1121800元，年初净资产为1000000元，由此得到惠康公司1-6月实现净资产增值为121800元，由于惠康公司1-6月没有增减投资，也没有分配利润，因此净资产增值121800元即为惠康公司1-6月实现的利润(参见前面的有关公式)。将此数据填入表15-2中的“未分配利润”项目，即可得到惠康公司2006年6月30日的资产负债表。 资产金额负债及所有者权益金额货币资金209000短期借款300000应收账款305000应付账款2800
10、00应付职工薪酬12000应交税费5000其他应收款80000应付利息4500存货485000流动负债合计601500固定资产599300长期负债所有者权益：实收资本1000000无形资产45000未分配利润121800所有者权益合计1121800资产总计1723300负债及所有权益合计1723300表15-2资产负债表编制单位：惠康公司2006年6月31日单位：元2、利润表法计算利润利润表的编制(1)上期金额栏的填列方法：P307利润表“上期金额栏”内各项数字应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。若出现不同项目，应对上年该期各项目的名称和数字按本期的规定进行调整。u(2)本期金额
11、栏的填列方法：利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额、以及有关会计资料分析填列。l具体方法如下： 根据有关科目本期发生额分析填列 根据有关科目本期发生额合计填列， 营业收入=“主营业务收入”+“其他业务收入”的本期发生额、营业成本=“主营业务成本”+“其他业务成本”的本期发生额 根据表中的有关数据计算填列 营业利润=营业收入营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 利润总额=营业利润营业外收入营业外支出 净利润=利润总额所得税费用 根据有关会计资料分析填列或计算填列 如“对关联企业和合营企业的投资收益”要根据“投资收益”账户明细账分析
12、填列； “非流动资产处置损失”要根据“营业外支出”账户明细账分析填列； “每股收益”见附录，不要求掌握，较高要求 经常出现的问题：从报表的第一行加到最后一行。u附注： 基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润 发行在外普通股股数的加权平均数其中 发行在外普通股股数的加权平均数 =期初发行在外普通股股数 当期新发行普通股股数已发行时间报告期时间 当期回购普通股股数已回购时间报告期时间& 稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。 例2A公司2006年1月1
13、日有关科目的余额如表153。表15-3科目余额表2006年1月1日单位：元 账户名称借方余额贷方余额现金3650银行存款1015000交易性金融资产20000应收票据326000应收账款320000坏账准备960预付账款120000其他应收款6900原材料2360000包装物218500低值易耗品325000库存商品875000长期待摊费用56250长期股权投资300000固定资产1500000累计折旧450000在建工程1800000无形资产1200000累计摊销200000短期借款320000应付票据140000应付账款285000其他应付款125000应付职工薪酬154000应交税费43
14、600应付利息1200长期借款1720000实收资本6850000盈余公积156540利润分配0合计1024630010246300该公司2006年发生的经济业务如下： （1）购入原材料一批，用银行存款支付货款350 000元，及增值税59500元（增值税率按17%计算），材料已验收入库。 （2）销售产品一批，销售价款为1 200 000元，销货增值税204000元，该产品成本为720 000元，产品已发出，货款尚未收到。销售成本于期末一次结转。（3）用银行存款支付到期的商业承兑汇票120000元。（4）购入不需安装的设备一台，价款280000元，增值税为47600元，支付包装费、运杂费100
15、0元，全部款项已签发转账支票支付。设备已交付使用。（按生产型增值税）（5）将短期股票投资20000元兑现，收到价款22000元存入银行。（6）在建工程应负担的长期借款利息为180000元，款项尚未支付。（7）出售设备一台，该设备原值500 000元，已提折旧150 000元，收到价款420000元，价款已存入银行。（8）收到应收账款1084000元，存入银行。l（9）提取应计入本期损益的借款利息共计25800元，其中短期借款利息13800元，长期借款利息12000元。l （10）以商业承兑汇票结算方式销售产品一批，销售价款为325000元，销货增值税55 250元，收到380 250元的商业承
16、兑汇票一张，该产品成本为195000元，产品已发出。l（11）将上述商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为26000元。l（12)基本生产车间报废一台设备，原价250000元，已提折旧225000元，清理费600元，残值收入1000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。l（13）收到长期股权投资现金股利60000元存入银行（该投资按成本法核算，被投资企业所得税率与本企业一致）。l（14）用银行存款偿还长期借款1000000元。l（15）分配应支付的职工工资700000元，其中，生产工人工资385 000元，车间管理人员工资14 000元，行政管理人员工资21 000元，在建工程应负担的工资280000元。l（16）按工资总额的14%提取福利费98000元，其中生产工人福利费53900元，车间管理人员福利费1960元，行政管理人员福利费2940元，在建工程应负担的福利费39200元。（17）计提固定资产折旧112500元，其中，车间固定资产折旧90000元，管理部门固定资产折旧22500元。（18）用银行存款支付工资700000元。（19）归还短期借款本金300000元，利息1
