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1、第6章银行机构往来的的核算本章内容第一节银行机构往来业务概述第二节商业银行与人民银行往来的核算第三节同城票据交换第四节中国现代支付系统第五节跨系统转划款的处理 1、了解银行机构往来业务的组织体系、业务种类与基本核算方法；2、重点掌握同城票据交换的核算原理和手续；3、掌握商业银行跨系统转划款业务的种类与核算；4、熟悉人民银行现代支付系统的构成与核算。学习目标：第一节 银行机构往来业务概述一、银行机构往来的意义 银行机构往来是各银行机构之间由于资金划拨、款项汇划、相互借贷以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。银行机构往来的含义银行机构往来的意义1结算业务涉及到不同的银行之间的
2、资金划拨2银行需相互融通资金，调剂资金余缺3人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来（一）业务类型商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现以及通过中央银行汇划款二、银行机构往来的业务类型及实现方式（二）实现方式1、人民银行现代化支付系统：依托现代计算机技术和通信网络，可实现商业银行之间的异地、同城支付及清算业务。作为我国商行和货币市场的公共支付清算平台，由大额实时支付系统和小额批量支付系统组成
3、，可满足大多数跨银行系统的资金结算需求。2、同城票据清算系统：指同一城市（或区域）各家金融机构相互代收、代付的票据，按照规定的时间和要求通过票据交换场所集中进行交换并清算资金的一种经济活动。该系统通常由人民银行统一设立和管理。一方面，方便参加票据交换的商行与其他金融机构及时轧平资金占用头寸；另一方面，提高社会资金的流转效率与效益，是区域经济生活必不可少的部分。3、异地跨系统转划款 异地商业银行之间的汇划款，除借助人行现代化支付系统高效、快捷实现之外，还可依托商业银行系统内联行往来与系统间同城清算系统共同完成，即异地跨系统转划款，相比人行现代化支付系统，跨系统转划款业务的时效性差，但费用更加低廉
4、。三、银行机构往来的核算要求商行间5万元（不含5万）以下的资金划拨通过同业往来及跨系统转划款业务方式实现；商行间5万以上和商行系统内50万元以上的大额汇款与资金调拨，通过中央银行现代支付系统实现。1商行在中央银行的存款账户必须严格管理、不能透支，商行向人行计划内借款不能超过人行规定的贷款额度2商行之间的资金横向融通、相互拆借资金，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接彼此拆借，也不能以现金形式支付。3人民银行开户再贴现系统行资金调拨与其他商行资金往来存取业务现金缴存法定存款准备金办理人行委托贷款第二节商业银行与中央银行往来的核算 一、商业银行与人民银行的往来关系二、人民银行存款户日常收支的核
5、算（一）设置的科目（商业银行） 存放中央银行款项向人行存入资金向人行支取资金在人行的存款资金数额人行设“某行存款准备金”人民银行人民银行商业银行商业银行存入（同业转入、拆入、向人行借入等）（二）资金存取的核算 支取（同业行处结算资金、同业拆出、归还人行借款等）借：存放中央银行存款贷：科目 借：科目贷：存放中央银行存款三、缴存存款的核算（一） 缴存的含义商业银行将吸收的各种存款按规定比例上缴央行（二）缴存存款的范围和比例 (1)财政性存款：按100%就地上缴 (2)一般存款 ：从2012年5月18日起 ,中国大型金融机构和中小金融机构分别执行20%和16.5%的存款准备金率 （三）缴存的行处和缴
6、存的时间1、法定准备金。由各一、二级分行向上级行缴存，商总行向人总行缴存，人总行按旬考核。即从当旬第五日至下旬第四日营业终了时，总行存入的准备金余额与上旬末全行一般存款余额之比。2、财政性存款。由经办行直接向开户的人行缴存，各级商行向人行缴存财政性存款每旬调整一次，具体时间是商总行、省分行在旬后8日内办理，其余行处在旬后5日内办理。（四）法定准备金的计算方法 根据旬（月）末的试算平衡表，填制“应缴存存款科目余额表”，计算出本期应缴存的余额后，与上期已缴存的数额进行比较，调增或调减。人民银行人民银行商业银行总行商业银行总行首次缴存或调增(五)缴存法定存款准备金的处理调减 借：（缴）存中央银行一般
7、存款贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：（缴）存中央银行一般存款人民银行人民银行商业银行商业银行核算主体行核算主体行首次缴存或调增(六)缴存财政性存款准备金的处理调减借：（缴）存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷（缴）存中央银行财政性存款人民银行人民银行商业银行商业银行借入四、向中央银行借款的核算归还借：存放中央银行款项2000万贷：向中央银行借款2000万借：向中央银行借款2000万金融企业往来支出5万贷：存放中央银行款项2005万年度性贷款：1-2年季节性贷款：2-4个月日拆性贷款：10-20天再贴现五、以人民银行为媒介的商业银行同业往来核算（一）同业往来
8、的业务内容和方式 同业往来是商业银行有关跨系统行处之间，由于办理结算、资金拆借及代理业务等，而直接代理收、付款项所发生的资金账务往来1、概念2、同业往来的内容商业银行间相互办同城和异地结算业务1商业银行间办理资金拆借、证券票据转贴现2商业银行由于一时条件不具备等，需其他商行代理一些业务3未设人行机构的地区，商业间的资金往来，由人行委托当地商行代理办理.43、同业往来的实现方式1、同城-通过人行票据交换中心办理，若无票据交换中心，双方直接进行代收代付款的往来核算。2、异地-借助有关商行内部汇划系统进行跨系统转汇款处理；或通过人行电子汇划系统划转商业银行商业银行1 1 商业银行商业银行2 2借：存
9、放同业款项-行户贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：同业存放款项-行户（二）同业存放的核算人民银行人民银行借：商业银行1准备金存款贷：商业银行2准备金存款 商业银行商业银行1 1 商业银行商业银行2 2借：拆放同业-行户100万贷：存放中央银行款项100万人民银行人民银行（三）同业拆借的核算（通过人民银行）借出收款归还借入借：同业拆入-行户100万金融企业往来支出2万贷：存放中央银行款项102万借：存放中央银行款项100万贷：同业拆入-行户100万借：存放中央银行款项102万贷：拆放同业-行户100万金融企业往来收入2万同业拆借分同业头寸拆借和同业短期拆借。同业头寸拆借期限不超过7天。
10、同业短期拆借期限为7天以上4个月以内。日拆为主，最长期限不得超过1个月。第三节 同城票据交换 一、同城票据交换的含义及意义 是指同城有关行处之间将相互代收代付款的凭证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交换，并轧计往来行间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式进行清算。意义 加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率 简化各商行间的核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营。出票人出票人的开户银行票据交换中心收款人（持票人）领购支票出票并交付支票 持票人开户银行背书转让送交支票提出交换交换提回审核无误扣款隔场无退票入账最后持票人同城票据交换流程 1、 对参加交换的
11、行处,核定交换码; 2、 由人行主持,确定交换场次和时间;一般市区行处参加两场交换,郊县参加第一次交换 午场:最迟不超过12:30提出票据 广州市分两场进行 下午3 点取票. 晚场:最迟不超过当日下午6:30提 出票据,次日上午9时取票二、同域票据清算的基本规定3、票据交换分“提出行”、 “提入行”两个系统处理,提出行向提入行提出:支票.本票及商业汇票等.提出行为收款行提出行向提入行提出:进账单.贷记凭证等.提出行为付款行 借方票据:代付/应收票据 4、提出交换的票据分 贷方票据:代收/应付票据 提出的借方票据/提入的贷方票据是指：即本行应收金额 提出的贷方票据/提入的借方票据是指：即本行应付
12、金额 5、票据交换差额的清算,采取汇总轧差的方式.应收差额(应借差额) 提出借方 提出贷方提入贷方提入借方合计合计(即应收金额)(即应付金额)反之“-”“-”应付差额(应贷差额)每场交换的应借差额合计应等于应贷的差额合计.三、同城票据交换的帐务处理 提出入提入的票据在每日营业过程中，通过“同城票据清算”科目挂账。每日营业终了由当地清算中心完成同城票据结算资金清算，调整“存放中央银行款项”科目 设置“同城票据清算”科目，属资产负债共同类科目提出行提出行 提入行提入行提出借方票据借：同城票据清算贷：待处理的结算款项无退票：借：待处理的结算款项贷：吸收存款-活期存款借：吸收存款-活期存款贷：同城票据
13、清算票据交换所票据交换所提出行提出行 提入行提入行提出贷方票据借：同城票据清算贷：吸收存款-活期存款借：吸收存款-活期存款贷：同城票据清算票据交换所票据交换所参与行参与行 参与行参与行营业终了，轧差清算借：同城票据清算贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：同城票据清算票据交换所票据交换所“同城票据清算”科目如为借方差额“同城票据清算”科目如为贷方差额 例：农业银行广州天河支行4月15日收到开户单位A企业提交的由中国银行广州天河支行开户单位B企业签发的转账支票，金额200 000元。经审查无误，办理同城票据交换手续，为A企业收款入账。假定两行均为会计主体行，直接在人民银行开户，该转账支票可
14、正常支付 。农业银行广州天河支行会计分录：借：同城票据清算 200000 贷：待处理的结算款项 200000无退票：借:待处理的结算款项 200000 贷：吸收存款-活期存款-A企业 200000中国银行广州天河支行提入支票：借：吸收存款-活期存款-B企业 200000 贷：同城票据清算 200000例：2011年3月6日 A银行提出转帐支票10张，合计325万元，提出进账单20张，金额425万元，提出本票2张，金额35万元。 A提入转帐支票8张，金额221万元，提入进账单22张，金额645万元，提入本票2张，金额70万元。 计算A银行的同城清算往来账户的发生额和余额应收款=提出借方+提入贷方
15、=325+35+645=1005（万）应付款=提出贷方+提入借方=425+221+70=716（万）应收差额=1005-716=289（万）借：存放中央银行款项 289万 贷：同城票据清算 289万同城票据清算3253570645221425289例：某日票据交换情况如下：1、工商银行提出转帐支票12张，金额67441元，提出进账单4张，金额11021元；提入支票7张，金额41200元，提入进账单2张，8456元。2、农业银行提出转帐支票9张，金额59784元，提出进账单5张，39004元；提入支票10张，金额72097元，提入进账单6张，金额22900元。 计算应收、应付差额并清算资金，写出
16、会计分录第四节 中国现代支付系统一、现代化支付的系统构成 现代化支付系统是由中国人民银行主办，为金融系统提高快捷、高效、安全、稳定的资金划拨与清算服务的支付清算系统。(一)支付系统参与者直接参与者间接参与者特许参与者是指经人民银行批准通过现代支付系统办理特定业务的机构，如中央国债登记公司。指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构，以及人民银行地市级以上中心支行。指未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机构，以及人民银行县支行。（二）现代化支付系统的结构大额支付系统（HVPS）小额批量支付系统（HEPS）实行逐笔实时处理支付指令，全额清算资金。处理大额贷记及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务实行批量发送支付指令，轧差净额清算资金 物理结构上，现代化支付系统建立有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和城市处理中心（CCPC）。国家处理中心分别与各城市处理中心相连，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。 （三）中国现代化支付系统的功能特点： 支持跨行支付清算 支持货币政策的实施 支持货币市场的
