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1、财务报表阅读与分析主讲人：上海理工大学商学院陈玉菁 副教授2003年11月第 一 讲财 务 报 表 的 编制第一节财务报表概述一、财务报表与银行的基本活动（一）财务报表的概念1、会计循环2、会计报表的种类3、会计报表的定义（二）银行的基本活动1、筹资活动2、投资活动3、经营活动（三）银行基本活动在财务报表中的反映 1、在资产负债表中的反映 右方反映筹资活动的结果 左方反映投资活动的结果 经营活动占用的资源2、在利润表中的反映 一部分反映运用资产进行经营活 动产生的收益 一部分反映履行义务需要支付的 利息和分配股利3、在现金流量表中的反映 具体反映三项基本活动的过程 第一部分：经营活动产生的现金
2、净流量 第二部分：投资活动产生的现金净流量 第三部分：筹资活动产生的现金净流量二、编制财务报表的意义（一）财务报表编制的目的 为报表使用者进行决策提供会计信息。（二）财务报表编制的基本要求1、真实可靠2、内容完整3、编报及时4、便于理解5、相关可比第二节资产负债表的编制一、资产负债表的概念二、资产负债表的格式（一）报告式（二）帐户式三、资产负债表的内容排列（一）流动列前法（二）固定列前法四、资产负债表的编制（一）资产负债表编制的数据来源（二）资产负债表的编制方法1、根据总帐或明细帐余额直接填列2、根据总帐或明细帐余额合并填列3、根据总帐或明细帐余额分析填列4、根据报表各项目数字抵消计算填列，以
3、反映其净值第三节利 润 表 的 编 制一、利润表（一）利润表的概念（二）利润表的格式 1、单步式 2、多步式（二）利润表编制的数据来源和编制方法 主要根据各损益类科目的发生额分析填列。二、利润分配表（一）利润分配表的概念（二）利润分配表的格式（二）利润分配表的数据来源和编制方法 主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属有关明细科目的发生额分析填列。第四节现金流量表的编制一、现金流量表的概念二、现金流量表的编制基础三、现金流量表的分类四、现金流量表的内容和结构（一）现金流量表的正表（二）现金流量表的补充资料五、现金流量表的填列方法（一）经营活动产生的现金流量1、直接法2、间接法（二）投资活
4、动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量六、间接法下需要调整的项目 目的：将净利润调节为经营活动的现金流量净额。1、实际没有支付现金的费用2、实际没有收到现金的收益3、不属于经营活动的损益4、经营性应收应付项目的增减变动净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目 - 不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目 +与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目 - 与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 =经营活动产生的现金净流量七、现金流量的关系八、现金流量表的具体编制方法（一）工作底稿法（二）T型帐户法（三）分析填列法第 二 讲财 务 报 表 分 析第 一 节财务报表分析概述一、财务报表
5、分析的历史（一）为贷款银行服务的信用分析 1、财务报表分析产生的时间：19世纪末20世纪初 原因：借贷资本在银行资本中的比重增加 2、债权人信用分析的重点：风险，即借款人的偿债能力。（二）为投资者服务的收益分析n1、原因：资本市场形成n2、投资者分析重点：风险和报酬“”（三）为经营者服务的管理分析n1、原因：公司组织的发展n2、银行内部分析n3、经营者分析重点：寻找改善偿债能力 和收益能力的措施。n二、财务报表分析的对象 银行的各项基本活动n1、筹资活动n2、投资活动n3、经营活动 三、财务报表分析的核心 （一）银行价值是财务报表分析的核心（二）银行的盈利能力和风险水平决定银行的价值四、财务报
6、表分析的过程（一）分析：定性分析、定量分析、因果 分析、系统分析（二）综合：做到分析与综合 的统一五、财务报表分析的结果 分析人对银行作出必要的判断： （一）了解过去的业绩 （二）评价现在的状况 （三）预测未来的发展第二节财务报表分析的方法和步骤一、财务报表分析的方法（一）趋势分析法 1、定基动态比率 2、环比动态比率（二）比率分析法 1、相关指标比率分析法 2、构成比率分析法 （三）连环替换分析法 例如：金融银行在一定时期内的利息收入要受贷款额大小、利率高低两个因素的影响，也就是说利息收入和贷款数量、利率高低有内在联系。用公式表示： 利息收入=年贷款平均余额年利率 项目年贷款平均余额月平均利
7、率各项利息收入本年计划86000008.4866880本年实际91000008.9971880（1）由于贷款额增加使利息增加：（9100000-8600000）（8.412） =50400（元）（2）由于利息率上升使利息增加：（8.9-8.4）129100000 =54600（元）两个因素共同影响：50400+54600 =105000（元）二、财务报表分析的步骤（一）初步分析 1、阅读 2、比较 3、解释 4、调整（二）比率分析（三）财务报表综合分析（四）评价第三节资产负债表的分析一、资产负债表分析的主要内容 1、分析银行经营资源配置与经营风险的状况 2、分析银行资金来源与财务风险的状况 3、分析银行资产与资本结合与偿债能力的状况二、资产负债表分析的基本方法（一）比较资产负债表（二）共同比资产负债表三、资产负债表比率分析第四节利润表的分析一、利润表分析的主要内容1、分析银行的经营成果和盈利能力2、分析银行收入情况与增长能力3、分析银行成本与费用的消耗状况二、利润表与利润分配表分析三、利润表主要比率第五节现金流量表的分析一、现金流量表分析的主要内容1、分析银行现金流动的总体状况2、分析银行经营成果的质量3、分析银行的偿债能力与对外筹资能力4、分析银行动态财务状况及银行未来的发展趋势5、分析银行所有的重大投资和筹资活动的状况二、现金流量表分析三、主要比率
