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1、职高财务会计分录大全 (doc 6页)贷：生产成本（2）领用材料借：管理费用、生产成本、制造费用、在 建工程、其他业务成本（对外销售）贷：原材料某材料三、材料按计划成本计价的核算（ 1）外购材料的核算，材料与账单同时到达 借：材料采购某材料（实际成本）应交税费应交增值税 （进项税额）贷：银行存款等借：原材料某材料（计划成本）材料成本差异（有可能在贷方）贷：材料采购（实际成本）（2）账单未到，材料已到，月末暂估入账 借：原材料某材料贷：应付账款暂估应付账款下月初，红字冲回（加框）借：原材料某材料贷：应付账款暂估应付账款（3）材料未到，账单已到 借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存
2、款等（4）采购过程中发现物资出现短缺与损耗批准前：借：待处理财产损溢待处理流 动资产损溢贷:材料采购、在途物资批准后：借：应付账款、应收账款（销售 方责任）其他应收款 （运输部门赔偿）营业外支出（自然灾害）管理费用（除自然灾害外）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢应交税费应交增值税（进项税额转出）合理损耗不通过待待四、自制材料入库核算借：原材料（计划成本）材料成本差异（有可能在贷方）贷：生产成本（实际成本）五、原材料发出的核算原材料成本差异率 =期初差异 +本期收入差异 / 期初计划成本 +本期收入计划成本（ 1） 结转发出材料的计划成本借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、
3、其他业务成本贷：原材料(2) 结转本月发出材料成本差异：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本贷： -材料成本差异（超蓝节红）金额为上述（ 1）中的金额分别 * 差异率第三节 库存商品企业自制产品完工入库 借；库存商品某商品贷：生产成本某商品企业本月销售商品一批借：银行存款 /应收账款 /应收票据等贷：主管业务收入 -某产品应交税费 应交增值税（销项说）结转已销商品产品借：主管业务成本贷：库存商品甲商品第四节 委托加工物资按实际成本，拨给外单位材料加工借:委托加工物资某物贷：原材料某材料支付委托加工材料运杂费借：委托加工物资某物贷：银行存款、库存现金支付加工费，增值
4、税借：委托加工物资某物应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付票据收回加工材料 ,结转实际成本借：原材料某材料、包装物某某等贷：委托加工物资某某按计划成本法下，企业拨给外单位材料加工时，贷方还需要结转材料的成本差异借：委托加工物资某某贷：原材料某材料（计划成本）材料成本差异（计划成本 * 差异率）第五节 低值易耗品领用工具一次摊销：借：制造费用管理费用、销售费用贷： 低值易耗品在库低值易耗品报废：借：原材料残料、库存现金贷：制造费用管理费用、 销售费用五五摊销法下领用： 借： 低值易耗品在用低值易耗品（总成本）贷： 低值易耗品在库低值易耗品（总成本）借： 制造费用 （管理费用） 、销售
5、费用贷： 低值易耗品低 值易耗品摊销（总成本的一半）低值易耗品报废时（五五摊销法）借：制造费用管理费用、销售费用贷： 低值易耗品低值易耗品摊销 （总成本的一半）收回残料：借：原材料残料、库存现金贷：制造费用、管理费用、销售费用转销账面价值： 借： 低值易耗品低值易耗品 摊销（总成本）贷： 低值易耗品在用低值易耗品（总成本）第六节 包装物生产领用：借：生产成本贷：包装物在库包装物销售产品时领用 包装物：单独计价：借：其他业务成本贷：包装物某包装物不单独计价：借：销售费用贷：包装物某包装物 五五摊销 领用包装物（出租）借：包装物在用包装物（总成本）贷：包装物在库包装物（总成本）领用时：借：其他业务
6、成本贷： 包装物包装物摊销 （总成本的一半）（说明：若是一次摊销法，则直接务成本借：其他业贷：包装物某包装物）收租金：借：银行存款贷：其他业务收入含税的租金 /（ 1+17%）应交税费应交增值税 （销项税额） （含税的租金 -收入）收取押金 借：银行存款贷： 其他应付款包装物押金假设没收押金借：其他应付款包装物押金贷：其他业务收入 押金/ （1+17%） 应交税费应交增值税 （销项税额）收回包装物退回押金借：其他应付款包装物押金贷：银行存款包装物报废时：借：其他业务成本贷： 包装物包装物摊销包装物账面转销： 借： 包装物包装物摊销贷： 包装物在用包装物取得报废收入或收回残料：借：原材料、库存现
7、金、银行存款贷： 其他业务成 本（说明： 若是一次摊销法直接作最后一笔即取得报废收入或收回残料的分录）第七节 存货清查一、 库存材料或商品的清查盘盈：批准前：借 :原材料、包装物、低值易耗品 贷： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢待处理流 动资产损溢贷： 管理费用 （计量差错等）盘亏：批准前 : 借： 待处理财产损溢待处理流动 资产损溢贷：原材料、包装物、低值易耗品批准后：借：营业外支出（灾害）库存现金、原材料（残料）管理费用（除灾害外的损失）其他应收款（保险公司赔偿）贷： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢（进项税额转出）合理损耗：应交税费应交增值税借：管理费用（进项
8、税额不转出） 贷： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢产品或在产品盘亏核算：盘盈 批准前：借：库存商品或生产成本贷： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后： 借： 待处理财产损溢待处理 流动资产损溢贷：管理费用 （计量差错）盘亏 批准前： 借： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存商品或生产成本批准后： 借： 其他应收款保险公司 （赔偿）原材料、库存现金（残料） 营业外支出（自然灾害）管理费用（除灾害外）贷： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢应交税费应交增值税（进项税额转出）第五章一、购入不需要安装的固定资产借：固定资产某某（买价 +运费+关税） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等二、购入需要安装的固定资产（ 1）购入税额）借：在建工程应交税费应交增值税（进项贷：银行存款（2） 安装 借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬工资原材料 （领用某部件等）（3） 支付使用 借：原材料贷：在建工程 （ 1） +（2）的在建投资者投入（双方协议价或评估价）借：固定资产贷：实收资本接受捐赠借：固定资产贷：营业外收入银行存款盘盈批准前：借：固定资产贷： 待处理财产损溢待处理固定资产损溢批准后：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入
