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1、.1、要求：对此业务编制2021年合并财务报表抵销分录。借：应付账款30000贷：应收账款30000借：应收账款坏账准备 150贷：资产减值损失 150借：预收账款10000贷：预付账款10000借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券20000贷：持有至到期投资200002要求：1编制乙公司合并日会计分录。2编制乙公司合并日合并报表抵消分录。1编制乙公司合并日会计分录：借：长期股权投资11000,000贷：银行存款 11000,0002编制乙公司合并日合并报表抵消分录商誉=11000,000-12600000*80%=920000元少数股东权益=12600000*20%=25
2、20000元借：固定资产1000,000股本 5000,000资本公积 2000,000盈余公积 1600，000未分配利润 3000，000商誉 920000贷：长期股权投资 11000,000 少数股东权益 25200003、1调整资产负债表相关工程货币性资产： 期初数 = 900 132/100 = 1 188期末数 = 1 000 132 /132 = 1 000货币性负债：期初数 = 9 000 + 20 000 132/100 = 38 280期末数 = 8 000 + 16 000 132/132 = 24 000存货：期初数 = 9 200 132/100 = 12 144期末
3、数 = 13 000 132/125 = 13 728固定资产净值：期初数 = 36 000 132/100 =47 520期末数 = 28 800 132/100 = 38 016股本：期初数 = 10 000 132/100 =13 200期末数= 10 000 132/100 =13 200盈余公积：期初数 = 5 000 132/100 = 6 600期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益：期初数 = 1 188 + 12 144 + 47 520- 38280 13 200 = 9 372期末数 = (1000+13728+38 016)-24 000-13 2
4、00 =15544未分配利润：期初数 = 2 100 132/100 =2 772期末数 = 15 544 -7 600 =7 9442 根据调整后的报表工程重编资产负债表M公司资产负债表一般物价水平会计 27年12月31日 单位：万元工程年初数年末数工程年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40016 000固定资产原值47 52047 520股本13 20013 200减：累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52038 016未分配利润2 7727 944资产合计60 83252 744
5、负债及权益合计60 85252 7444、商投入资本的会计分录。206年9月1日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美元3000007.762328000贷：股本 2328000207年3月10日，第二次收到外商投入资本时：借：银行存款美元3000007.62280000贷：股本 22800005、1确认担保债务：借：长期借款400000贷：担保债务长期借款4000002确认抵销债务：借：应付账款30000贷：抵销债务20000破产债务100003确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬118709应交税费 96259.85贷：优先清偿债务应付职工薪酬118709应交税费 96259.854确认
6、优先清偿债务：借：清算损益600000贷：优先清偿债务应付破产清算费用6000005确认破产债务：借：短期借款1341000应付票据84989应付账款111526.81其他应付款 8342长期借款4130000贷：破产债务短期借款1341000应付票据84989应付账款111526.85其他应付款 8342长期借款41300006确认清算净资产：借：实收资本 800000资本公积 20000盈余公积 23767.64清算净资产 618315.66贷：利润分配未分配利润 1462083.306、要求1确定购置方。2确定购置日。3计算合并本钱。4计算固定资产、无形资产的处置损益。5编制甲公司在购置
7、日的会计分录。6计算购置日合并财务报表中应确认的商誉金额。答：1甲公司为购置方。2购置日为2021年6月30日。3计算确定合并本钱甲公司合并本钱2100800802980万元4固定资产处置净收益21002000200300万元 无形资产处置净损失1000100800100万元5甲公司在购置日的会计处理借：固定资产清理 18 000 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产20 000 000 借：长期股权投资乙公司29 800 000累计摊销 1 000 000营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000贷：无形资产10 000 000固定资产清理18 000 000营业外收入处置非
8、流动资产利得 3 000 000银行存款 800 0006合并商誉=企业合并本钱-合并中取得的被合并方可识别净资产公允价值份额 2980350080%29802800180万元7要求：编制2007年和2021年合并报表抵销分录。2007年:当期内部固定资产未实现利润抵销：借：营业外收入 4000,000=20，000，000-40，000,000-24，000，000贷：固定资产原价 4000,000当期多计提折旧的抵销：4000,000/4*6/12=5000006月30日交易的，只抵消半年多提折旧这句不用写在考卷上借：固定资产累计折旧 500000贷：管理费用 5000002021年：抵销
9、固定资产原价中未实现的内部销售利润：借：未分配利润年初 4000,000贷：固定资产原价 4000,000前期多计提折旧的抵销：借：固定资产累计折旧 500000贷：未分配利润年初 500000当期多计提折旧的抵销：借：累计折旧 1000,000贷：管理费用 1000,0008、要求：1根据上述资料， 运用现行本钱会计原理，计算非货币性资产资产持有损益。1计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益400 000 -240 000 = 160 000 已实现持有损益 608 000-376 000 = 232 000固定资产：设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 112 000 = 2
10、2 400 已实现持有损益9 600 8 000 = 1 600 土地：未实现持有损益 720 000 360 000 = 360 000未实现持有损益合计 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已实现持有损益合计 = 232 000 + 1 600 = 233 6002公司2001年度以现行本钱为根底编制的资产负债表。表资产负债表现行本钱根底金额：元工程27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房净值120 000134 400
11、土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债货币性80 000160 000长期负债货币性520 000520 000普通股240 000240 000留存收益181 600已实现资产持有收益233 600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计840 0001 514 4009、要求：分别为承租人甲公司和出租人乙公司进行会计处理。1承租人(甲公司)的会计处理 会计分录： 2002年1月1日租赁开始日 借：长期待摊费用 1150000 贷：银行存款1150000 2002年、03年、04年、05年12月31日 借：管理费用 350000贷：银行存款90000长期待摊费用260000 2006年12月31日借：管理费用 350000贷：银行存款 240000长期待摊费用 1100002出租人(乙公司)的会计处理此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。会计分录：2002年1月1日借：银行存款1150000贷：应收账款11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：银行存款 90000应收账款 260000贷：租赁收入 3500002006年12月31日借：银行存款240000应收账款110000贷：租赁收入
