国税 新增和完善分析预警指标简要说明 附件1： 新增和完善分析预警指标简要说明 一、理论销售收入与主营业务收入比对异样预警(新增) 指标类别：增值税预警提示指标数据来源：金三系统中资产负债表和利润表相关数据计算口径：1、计算公式：理论销售收入〔当期主营业务收入 理论销售收入＝[〔货币资金期未余额+应收票据期未余额－其他应付款期未余额〕〓360] 〔资金周转周期资金周转周期＝存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数存货周转天数＝{ [〔存货期初余额+存货期未余额〕〔2] 〓360}〔主营业务本钱应收账款周转天数＝{ [〔应收账款期初余额+应收账款期未余额〕〔2] 〓360}〔主营业务收入应付账款周转天数＝{ [〔应付账款期初余额+应付账款期未余额〕〔2] 〓360}〔主营业务本钱2、仅对税务登记信息中，行业批发和零售业的增值税一般纳税人进展分析预警条件：比例小于0或大于1.6为异样，发布预警 二、货运专用发票与增值税〔专用、平凡〕发票比对异样预警 (新增) 1指标类别：增值税预警提示指标数据来源：取自货物运输业增值税专用发票税控系统的货运专用发票开具信息、增值税防伪税控系统中的增值税专用发票和增值税平凡发票信息。
计算口径：1、对纳税人当期申报开具的货运专用发票明细数据，以“发货人及纳税人识别名”栏的纳税人识别名进展分户明细汇总，对当期和上推一个季度的增值税防伪税控系统内申报开具的增值税专用发票、增值税平凡发票明细数据，以“销货方纳税人识别名”为查询条件进展分户汇总2、剔除货运专用发票中发货人纳税人与收货人纳税人相同，以及发货人的行业门类为“交通运输、仓储和邮政业”的纳税人信息预警条件：筛选 “发货人纳税人识别名”和“销货方纳税人识别名”相同的纳税人信息，在其中进一步查找筛选存在“收货人纳税人识别名”，但是没有一样“购货方纳税人识别名”的相关纳税人信息进展预警，预警包括销货方纳税人、省内收货人纳税人、承运人、实际受票方三、存货余额连续三个月为负数预警(新增) 指标类别：增值税预警评估指标数据来源：金三系统中资产负债表中相关数据 计算口径：依据发布指标的季度所属期，确定动态年度所属期〔数据分析期不跨年度〕例如：预警的所属期2022年一季度，其对应动态年度所属期为2022年1-3月；假设预 2 警的所属期2022年二季度，其对应的动态年度所属期为2022年2月至2022年6月，依次类推预警条件：筛选动态年度所属期内连续3个月存货≤-10100元的疑点企业。
例如：预警的所属期2022年二季度，即2022年2-6月份，包含随意连续的三个月存货均≤-10100元，即对该企业发布预警四、存货与往来款项结转异样预警(新增) 指标类别：增值税预警评估指标数据来源：金三系统中资产负债表中相关数据 计算口径：1、当期数据取发布指标的所属季度最终一个月份的资产负债表的年初数据，即每年的3、6、9、12月资产负债表数据2、上年度12月份资产负债表期未数据，依据发布指标的季度所属年度确定例如：以预警的所属期2022年第四季度为例，其对应的上年度数据是2022年12月份资产负债表期末数据预警条件：1.存货当期年初数据与上年度12月份期末数据差距≧10100元2.往来款项当期年初数据与上年度12月份期末数据差距≧10100元，详细为：应收账款年度结转差额、应付账款年度结转差额、其他应收账款年度结转差额、其他应付账款年度结转差额、预收账款年度结转差额、预付账款年度结转 3差额，其中任一项≧10100元，即为异样3.年度内该指标仅对企业预警一次，即前期已经出现过存货与往来款项结转异样预警的，以后季度不再进展预警五、现代效劳业人工本钱〔费用〕占比分析(新增) 指标类别：增值税分析指标数据来源：金三系统中相关数据：增值税申报表主表应税销售收入；财务报表利润表营业本钱、销售费用、管理费用、财务费用；登记库中的营改增现代效劳业类企业；现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项。
计算口径：1.人工本钱〔费用〕与应税销售收入比例＝当期人工本钱〔费用〕/当期应税销售收入*101%2.人工本钱〔费用〕占总本钱〔费用〕比例=当期人工本钱〔费用〕/当期总本钱〔费用〕*101%六、小规模纳税人购进货物金额与申报销售收入比对异样分析(新增)指标类别：增值税分析指标数据来源：金三系统中小规模纳税人〔包括个体业户，下同〕登记信息；增值税防伪税控系统中发票购货单位为小规模纳税人的增值税专用发票信息和增值税平凡发票信息；金税三期系统中小规模纳税人的申报销售收入计算口径：1.年度购进货物金额〔含税〕＝〔年度购进货物的增值税专用发票金额＋税额〕+年度购进货物的增值税平凡发票 4金额〕2.差额=购进货物金额〔含税〕-年度增值税申报销售收入〓〔1＋3％〕3.对差额≥0的业户进展列示,剔除购进货物发票金额为0的业户 4.差额占比=差额/购进货物金额*101% 七、小规模纳税人电量〔费〕与收入比率分析(新增) 指标类别：增值税分析指标数据来源：税收风险管理系统纳税人用电量信息；依据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供给”的企业纳税人识号；防伪税控系统中电力供给企业当期开具的增值税平凡发票的购货方纳税人识别名、纳税人名称、金额、税额；金三系统中小规模纳税人增值税纳税申报表销售收入。
计算口径：1、耗用电量比率=当期耗用电量/当期销售收入 *101% 2、购入电费比率=当期购入电费/ 当期销售收入 *101% 3.指标筛选行业为全部制造业、采矿业的一般纳税人 八、增值税专用发票抵扣进项占比分析〔按月〕(新增) 指标类别：增值税分析指标数据来源：税收风险管理系统维护全国税务登记信息库；省内本级税务机关企业信息；金税三期税收管理系统中税务登记信息；增值税纳税申报附列资料；防伪税控系统中增值税专用发票认证信息；货物运输业增值税专用发票税控 53.筛选原那么：〔1〕首先按用电量进展筛选 〔2〕其次按电费信息进展筛选〔3〕将存在电量信息数据的自第2步产生的结果集中剔除〔4〕将第1步与第2、3步的结果集合并十四、一般纳税人电量〔费〕变动率与存货本钱变动率弹性分析、一般纳税人电量〔费〕变动率与存货本钱变动率弹性异样预警〔完善〕完善内容：为了确保增值税一般纳税人电费的完整性，在已采集用电量的根底上，增加企业购入电费的数据采集，分别测算用电量、电费、存货本钱的变动率，分析用电量与存货本钱和购入电费与存货本钱的弹性系数是否异样，看企业是否存在那么有可能存在外销电未确认收入、少结转产成品隐匿收入、少结转主营业务本钱、多列本钱费用、扩大税前扣除范围等问题。
数据来源：购入电费数据采集：1、依据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供给”的企业纳税人识号2、依据供电单位的纳税人识别名自防伪税控系统中提取当期开具的①增值税专用发票信息〔购货方纳税人识别名，购货方纳税人名称，金额，税额〕②增值税平凡发票的购货方纳税人识别名，购货方纳税人名称，金额，税额〕 16 在开具电费发票的供电公司企业名称中，单独增加莘县双源电力有限公司，纳税人识别名3735236644112403、购入电费中增值税专用发票涉及的数据以采集的增值税专用发票的“纳税人识别名”为关键字与金三系统中的登记库进展比对检索，以确定购电纳税人并统计相关电费；增值税平凡发票首先以“纳税人识别名”为关键字与金三系统中的登记库进展比对检索，其次将未比对上的发票以“纳税人名称”为关键字与金三系统中的登记库中一般纳税人名称按“完全匹配”进展比对检索，以确定购电纳税人并统计相关电费计算公式：1、存货本钱变动率=【〔当期主营业务本钱+当期期末存货本钱-当期期初存货本钱〕-〔同期主营业务本钱+同期期末存货本钱-同期期初存货本钱〕】〔〔同期主营业务本钱+同期期末存货本钱-同期期初存货本钱〕〓101%2、耗用电量变动率与存货、本钱变动率弹性系数=耗用电量变动率〔存货、本钱变动率〓101%耗用电量变动率=〔当期耗用电量-同期耗用电量〕/同期耗用电量〓101%3、购入电费变动率与存货、本钱变动率弹性系数=购入电费变动率〔存货、本钱变动率〓101%4、购入电费变动率=〔当期购入电费-同期购入电费〕/同期购入电费〓101%预警条件： 17 预警行业为全部制造业、采矿业的一般纳税人、制造业中生产性用电企业，剔除增值税免税纳税人。
1、假如弹性系数出现以下三种状况，确定应发布预警： 〔1〕分子、分母均>0，预警弹性系数>1.6的企业 〔2〕分子、分母均30000度 (或电费金额>25000元)且本期存货期末余额-上期存货期末余额=0 且销售收入=0〔3〕假如弹性系数出现以下二种状况，确定应发布预警：1〕假如弹性系数正数大于20；2〕假如弹性系数为负数小于-203、本期用电量变动率与本期存货、本钱变动率均低于〒10%不发布预警4、预警企业按均值方差法进展筛选，筛选原那么： 〔1〕首先按用电量进展筛选 〔2〕其次按电费信息进展筛选〔3〕将存在电量信息数据的自第2步产生结果中剔除 将第1步与第2、3步的结果集合并十五、成品油抵扣进项占比分析、成品油抵扣进项占比 18 分析偏高预警〔完善〕完善内容：增加全国〔除山东〕外的成品油经销企业信息库计算公式：1．在增值税专用发票抵扣联明细信息中，以“销方税号”为查询条件，在“成品油生产企业档案信息”、“成品油经营〔商贸〕企业档案信息”和 “全国〔除山东〕外的成品油经销企业信息库”中查找筛选出增值税专用发票抵扣联“销方税号”与上述三个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业“纳税人识别名”相同的增值税专用发票抵扣联；将此类增值税专用发票信息以“购方税号”〔即该纳税人识别名〕为索引归集；计算此类发票信息中“税额”项的累加和，即“当期成品油抵扣进项税额”。
2．当期成品油抵扣进项税额占比=当期成品油进项税额〔进项税额〓101%十六、增值税一般纳税人应缴税负分析〔完善〕 完善内容：在原有展示列表〔如下〕根底上，点击“应税销售额”下钻展示分税率详细销售额明细，以便于基层进一步分析应缴税负改变趋势和缘由按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细数据，取自《营改增地区增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕》一般计税方法征税栏第9列各项数据与出口退税系统免抵销售额十七、增值税一般纳税人即征即退税收先评后退异样预警 19 完善内容：由于国税函?2022?432号已经全文失效目前遵照《国家税务总局关于调整增值税即征即退实惠政策管理措施有关问题的公告》国家税务总局公告2022年第60号执行，详细文件要求“将增值税即征即退实惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估”将指标名称修改为“增值税一般纳税人即征即退税收先退后评异样预警”十八、小规模纳税人超标未认定一般纳税人预警〔完善〕 完善内容：重新启用该指标功能描述：通过对小规模纳税人申报销售额进展统计分析，对连续一个动态年度内销售额已到达认定增值税一般纳税人标准但未认定为一般纳税人的小规模纳税人进展筛选列示，从而加强对应认定而未认定为一般纳税人的小规模纳税人的税源监控，按规定进展认定增值税一般纳税人管理。
指标类别：增值税预警提示指标 预警频度：按月数据来源：金税三期税收管理系统中小规模纳税人申报表中“应税货物及劳务”、“应税效劳”销售额〔含免税销售额〕、稽查查补销售额将连续１２个月申报表中“应税货物及劳务”销售额与稽查查补“应税货物及劳务”销售额相加；申报表中“应税效劳”销售额与稽查。