《注册会计师税法(企业所得税法)模拟试卷26及答案与解析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师税法(企业所得税法)模拟试卷26及答案与解析（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷26及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（A）固定资产减值准备（B）被没收财物的损失（C）遭到飓风袭击的存货毁损（D）税收滞纳金2 某烟草公司2015年度取得生产经营收入总额3 000万元，发生销售成本2 200万元、转让固定资产收益150万元，发生财务费用100万元，管理费用400万元(其中含业务招
2、待费用15万元，销售费用200万元(其中烟草广告费和业务宣传费85万元)，营业税金及附加1234万元“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款20万元。该企业在计算2015年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。（A）805（B）1195（C）1435（D）203 根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的是( )。（A）生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧（B）企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除（C）企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失（D）已足额提取折旧
3、的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销4 我国境内新办软件生产企业经认定后，从( )起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（A）项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度（B）办理税务登记年度（C）获利年度（D）领取营业执照年度5 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额（B）纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益（C）企业对外投资期间，投资资产的成本允许在计算所得税时扣除（D）通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值作为计税基础6 甲服装生产企业2015
4、年5月与乙公司达成债务重组协议甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。另外甲企业库存衣服因火灾发生损失，账面成本为5万元，其中外购原材料成本3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是( )万元。（A）602（B）615（C）362（D）747 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的( )，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。（A）60（B）75（C）85（D）908 根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠的规定正确的是( )。（A）企业综合利用资源
5、，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按10计十收入总额（B）一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠（C）对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以由地方决定减征或者免征（D）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税9 某企业2015年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的
6、税款为( )万元。（A）50（B）60（C）70（D）8010 2015年度在我国境内未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境内甲公司使用，甲公司支付特许权使用费80万元。甲公司2013年应代扣代缴预提所得税( )万元。（A）76（B）8（C）20（D）27611 某林场外购一批梨树支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。（A）一次性在税前扣除（B）按梨树寿命在税前分期扣除（C）按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除（D）按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除12 2015年某居民企业实现产品销售收入1 200 万元，视同销售收入400万元，债务
7、重组收益100万元，发生的成本费用总额1 400万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2015年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）162（B）168（C）72（D）7813 某居民企业2015年度投资收益发生120 万元，其中境内投资于居民企业分回收益80万元，国库券转让收益15万元，境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税税率20)。境内生产经营所得30万元，该企业201 5年应纳所得税额为( )万元。（A）325（B）2531（C）1 281（D）237514 依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧
8、年限的( )。（A）40（B）50（C）60（D）7015 某国家重点扶持的高新技术企业2015年利润总额150万元，其中产品销售收入1 800万元，发生业务招待费支出12万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2015年应缴纳企业所得税( )万元。（A）2322（B）387（C）2541（D）257916 企业所得税法中对于企业取得的各项收入确认时间有明确的规定下列理解不正确的是( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（B）企业将资金提供他人使用而收取的利息收入，按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现
9、（C）企业取得的固定资产租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现17 某公司2015年度实现会计利润总额2536万元。经审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200 万元，当年借用期限6个月，支付借款利息5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，当年借用期限10个月，支付借款利息35万元。如果无其他涉税调整事项，该公司2015年度的应纳税所得额为( )万元。（A）2186（B）2636（C）3036（D）3336二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正
10、确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。18 下列关于无形资产的企业所得税处理中，正确的有( )。（A）无形资产的摊销，采取直线法计算（B）无形资产的摊销年限不得低于10年（C）自创的商誉不得计算摊销费用税前扣除（D）外购商誉的支出，不得税前扣除19 企业发生的( )支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建（B）租入固定资产的改建（C）固定资产的大修理（D）其他应当作为长期待摊费用的20 下列所得来源的确定，说法正确的有( )。（A）特许权使用费所得，按照负担
11、、支付所得的企业所在地确定（B）销售货物，按照支付所得的企业所在地确定（C）股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定（D）租金所得，按照负担或支付所得的企业所在地确定21 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有( )。（A）商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入（B）现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入（C）属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入（D）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入22 根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有( )。（A）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本（B）企业自行开发的无
12、形资产不得计算摊销费用（C）企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税（D）企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额23 企业实施合并重组，采用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有( )。（A）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补（B）合并企业应按照账面价值接受被合并企业负债的计税基础（C）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理（D）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础24 根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的有( )。（A）经济林是生产性生物资产（B）畜类
13、生产性生物资产最低折旧年限为5年（C）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据（D）生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除25 根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。（A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础20以上（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上（C）修理后固定资产的使用年限延长2年以上（D）修理后固定资产的使用年限延长3年以上26 根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）租入固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）自创商
14、誉（D）固定资产的大修理支出27 一国有公司2015年度境内经营应纳税所得额为3 000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30，租金所得100万元，B国规定的税率为20。则下列说法正确的有( )。（A）来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额（B）A国所得的抵免限额是130万元（C）B国所得的抵免限额是100万元（D）境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元28 在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有( )。（A）职工福利费（B）职工教育经费（C）职工工会经费
