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1、+别人欠我的钱现金及存款房子我欠别人的钱我的财产+=我欠别人的钱+-别人欠我的钱现金及存款房子我的财产=2.1资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）+别人欠我的钱现金及存款房子我欠别人的钱我的财产+=+别人欠我的钱现金及存款房子我欠别人的钱我的财产+=会计上称为“资产”会计上称为“负债及所有者权益”+别人欠公司的钱现金及存款厂房公司欠别人的钱股东的财产+=个人企业2.1资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）资产负债表的原理就是股东财产的一张清单。只不过,它不是以“财产=钱+货+债权+厂房+-债务”而是以 “钱+货+债权+厂房+=财产+债务”的等式来表达的清单而已。现在大家应该明白为什么资产负债表在英语
2、中叫balance sheet,翻译成中文就是平衡表!这可以说是资产负债的第一解释,除此之外,还有第二种解释,请你接着往下看吧.+别人欠公司的钱现金及存款厂房公司欠别人的钱股东的财产+=企业资产负债及所有者权益=2.1资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）企业别人欠公司的钱现金及存款厂房公司欠别人的钱供应商银行专利/商标.材料/货物钱来自何处资金来源钱用到何处资金占用我只不过是一个运作“壳子”,我只不过是法人而不是真正的实体,我本身没有任何资金来源,我需要股东,银行等债权人(对我而言股东也是一个债权人,一个很特殊的债权人)借钱给我才能运转.而如果解散我的话,资产最终也不是属于我的,因为那时我根本不
3、存在了。所以我的来源和用途是绝对平衡的,有一分钱的用途必须有一分钱的来源。为什么资产负债表是平衡的:第二种解释其实一个企业是一边向股东,银行及债权人要钱,然后把这些钱投入到厂房,机器,存货(会计上所谓的资产)当然依靠这些投入所产出的利润,企业才能够回报它的债权人(股东,银行).股东的财产资产资本2.1资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）房子:100万首付：30万1-自己10万2-父母15万3-女朋友5万贷款：70万房子：100万是什么？资金占用贷款70万女朋友5万父母15万所有者权益：10万是谁的？（出钱）资金来源2.2利润和现金流量利润的概念：-花钱和占用钱的区别！一年吃了几包方便面是利润问题
4、（花钱-消耗-时间段-累积数）打开你橱柜有几包方便面是资金问题（占用钱-时间点-平均数）-理解货币的核心功能买卖人和卖买人人类劳动是一切财富（资本）的根本！见“资本论”第一章节，商品货币和资本的关系2.2利润和现金流量期初（有多少=所有我拥有的减去去我欠人家的）期末（有多少=所有我拥有的减去去我欠人家的）当期收入当期成本费用（花钱-消耗）-=当期利润当期收钱当期付钱-=当期现金流量2.3时间点和时间段-时间点-静态资产负债表-有多少财富？人类虚拟状态-恰似一江春水向东流大江东去，浪淘尽-时间段-”动态“损益表-赚了多少钱，亏了多少钱狭义的动态=2个时间点的定义广义的动态=无止境、无穷大道可道，
5、非常道 利润周转结构一个起点2大结果风险回报市场3个方面的财务运作利润周转结构风险回报花钱占用钱占用谁的钱（老板出资还是借钱运作）偿还能力老板的回报率市场:销售额一个起点=3个方面的财务运作:2大结果花钱占用钱占用谁的钱（老板出资还是借钱运作）市场:销售额张三张三的收入=100元花钱：总成本费用=50占用钱：总占用=10000占用谁的钱：张三出资=1000借来=9000李四李四的收入=120元花钱：总成本费用=80占用钱：总占用=5000占用谁的钱：李四出资=4000借来=1000利润收入利润占用利润老板出资27.5%别董龙董游董案例分析总投资股东投资银行借款收入息税前利润利息税前利润所得税净
6、利润股东回报率1000900100100010010005005001000100100010090010001005101595908547.54542.547.54542.55.3%5%4.7%25507575502537.52512.537.52512.57.5%5%2.5%45901355510-3527.55027.55-35-35%5%利息=5%利息=10%利息=15%所得税率：50%息税前利润权益息税前利润总收入总收入总资产利润政策:花了多少钱！收了多少钱！利润是个基数每窝蛋的蛋数周转政策:占用了多少钱！收了多少钱！周转是个系数一年的窝数XVs银行利率借鸡的成本率借来鸡的产出率鸡
7、的年产出：1. 每窝的蛋数2. 每年的窝数3. 蛋的大小净利润权益EBIT总收入总收入总资产总负债+权益权益利润政策:花了多少钱！收了多少钱！利润是个基数周转政策:占用了多少钱！收了多少钱！周转是个系数结构政策:占用谁的钱？财务杠杆X杠杆的代价结构是个系数ROCE=息税前利润/总资产管理层的职责1XX税前利润息税前利润X净利润税前利润X2利息问题税金利润周转结构花钱占用钱占用谁的钱（老板出资还是借钱运作）市场:销售额收入成本=造销售费用=卖管理费用=管利润收入长期资金占用短期资金占用固定资产无形资产生产工具应收款、存货短期周转重点用老板的=资本用借来的=负债银行借款供应商货款成本=造销售费用=
8、卖管理费用=管用老板的=资本用借来的=负债银行借款市场市场: :销售额销售额收入收入花钱应收款存货占用钱生产工具：厂房、设备、技术利润周转现金流量现金流量企业财务企业财务关键点关键点结构供应商货款企业融资股权式融资（内部融资）债务式融资（外部融资）现有股东融资（内内融资）寻找新股东融资（内外融资）私募私下寻找和谈判公募通过金融市场公开融资IPOFinancing业务融资（客户、供应商）金融融资金融和业务结合融资（融资租赁）股权回报特征：分红（没有固定时间和金额）永久性经营原则（资本金不回收）金融债务回报特征：利息（固定时间和金额）到期还本VsPk成本=造管理费用=管用老板的=资本用借来的=负债
9、市场市场: :销售额销售额收入收入应收款存货资产（占用钱）固定资产（生产工具）：厂房、设备、技术EBIT利润CE周转经营现金流量经营现金流量企业财务企业财务关键点关键点财务杠杆应付WC/所需折旧+摊销DA销售费用=卖成本/费用（花钱）ROCEROCE利率股东回报率股东回报率利息税集团财务导向图股东回报率市场利润现金以股东回报为核心的管理思路关键指标1销售:订单跟踪关键指标2:生产效率：人均增值关键指标5：投资预算关键指标4：应收款天数存货天数关键指标3：保本量关键结果经营利润经营现金流量市场占有率关键指标6：成本中心控制新订单、在手订单销售收入、毛利、毛利率销售费用、管理费用、间接费用率（占收
10、入)息税前利润、税后利润、经济增加值、息税前利润率存货、存货周转次数应收款、应收周转次数人数、人均增值（=生产效率）可分配利润现金余额Historical Data Collection: 穷源溯本子曰：夏礼，吾能言之，杞不足征也。 殷礼，吾能言之，宋不足征也。 文献不足故也。足，则吾能征之矣。论语八佾第三论语别裁南怀瑾26Targeting-中子贡问：师与商也孰贤？子曰：师也过，商也不及。 曰：然则师愈与？子曰：过犹不及。 论语先进第十一论语别裁南怀瑾1.5.1 国际上相关法规对内控的要求 2002年以来，全球各地共有100多项新推出的举措，针对提高财务报告的透明度、加强内部控制的汇报与披露
11、和及早发现财务舞弊情况，其中包括： 美国萨班斯奥克斯利法案( Sarbanes-Oxley Act)(SOA) 欧盟欧盟第8号指令(European Union 8th Directive) 法国Loi Sur La Securite Financiere (LSF) 澳大利亚公司法经济改革方案 （Corporate Law Economic Reform Plan (CLERP9) 澳大利亚证交所章程 （Australia Stock Exchange (ASX) rules ） 新 加 坡新加坡证交所上市手册 （Singapore Exchange (SGX) Listing Manual
12、） 公司管治守则(Code of Corporate Governance) 内部控制概论内部控制概论1.5.1 国际上相关法规对内控的要求（续） 美国SOA简介 由美国国会2002年7月30日通过，是20世纪30年代以来美国最全面的证券立法，并在全球此类改革进程中占有核心地位； 针对安然和世通会计丑闻,为保证投资者的信心和增加企业透明度而设立； 对在美国上市的公司须承担的责任制定了新的条例； 适用于所有在美国证券交易市场上市的公司内部控制概论内部控制概论vv SOASOA的的主要规定和影响对上市公司提出了新的财务报表披露要求；加强企业管治，改变外部审计师与审计委员会/管理层的关系；增加了内部
13、人士问责性；增加了CEO/CFO的责任和对其违法的处罚；成立上市公司会计监管委员会（Public Company Accounting Oversight Board），负责设定标准、进行调查和采取纪律性处分；加强有关审计师独立性的规定；增加了内部控制汇报要求。内部控制概论内部控制概论1.5.1 国际上相关法规对内控的要求（续）vSOA的三个重要章节v第302节要求CEO和CFO在公司的年度报告上就内部控制机制的有效性签字并须披露内控程序方面的变化。 第404节要求管理层编制内控报告，声明管理层有责任建立和维系完整的内控系统；亦要求管理层在期末对内控系统的有效性进行评估，并由其独立审计师测试内
14、控系统，以验证管理层的评估结果。第906节要求CEO和CFO在公司的年度报告上发表声明，就财务报表在各重大方面已合理地反映公司的财务状况及运营业绩签字作实。发出不当/不实声明乃刑事罪行。 内部控制概论内部控制概论1.5.1 国际上相关法规对内控的要求（续）物钱人信息进出入库程序进厂程序收款程序借款程序招聘程序入职程序进厂程序（人）纪录程序出库程序出厂程序付款程序担保程序解聘程序离职程序出厂程序（人）获取信息程序内部控制程序覆盖面盘点程序维护程序备份程序维护程序激励管理职业规划信用管理采购及费用管理授权被授权 5个核心内容的立体示意图遵循运营财政报告 功能单位业务单位控制环境 风险評估 控制活动
15、信息与沟通 监督内部控制概论内部控制概论引：1898年，夏历戊戌五月，张之洞刊行劝学篇，宣扬当时流行的政治主张：中学为体，西学为用(以下简称“中体西用”)。史家称为这是堵截维新思潮之举，而“中体西用”也被认定为洋务派的旗帜。引言体用之分中西之别中西之同体用之合结束语1.体用之分2.中西之别3.中西之同4.体用之合1.体用之分a) 形而上者谓之道，形而下者谓之器b) -体指本体、实质、原则(Body,Substance,Principle)，-用指运应、功能、使用(Use、Function、Application)。引言体用之分中西之别中西之同体用之合结束语子贡问政。子曰：足食、足兵、民信之矣。
16、子贡曰：必不得已而去，于斯三者何先？曰：去兵。子贡曰：必不得已而去，于斯二者何先？曰：去食，自古皆有死，民无信不立。论语颜渊第十二引言体用之分中西之别中西之同体用之合结束语形而上形而下生理需求安全需求社会需求尊重需求自我实现需求引言体用之分中西之别中西之同体用之合结束语2.中西之别a) 自然环境之别地理-发展空间b) 发展阶段之别（生产模式的区别）农业社会、工业社会、信息社会-发展时代大陆文化 vs 海洋文化引言体用之分中西之别中西之同体用之合结束语3.中西之同a) 根本之同同为人类b) 社会的奠基=信仰基督、穆斯林、佛、道、儒中西并无根本上的不同！引言体用之分中西之别中西之同体用之合结束语4.体用之合a) 体：此儒非汉儒也、非宋儒也封建儒家孔子思想现代儒家b) 用：农业-工业-信息不同时代，不同技术引言体用之分中西之别中西之同体用之合结束语结束语引言体用之分中西之别中西之同体用之合结束语建议资料引言体用之分中西之别中西之同体用之合结束语1-论语别裁-南怀瑾-复旦出版社2-资本论3-近距离看美国系列丛书-林达-三联书店4-大国崛起-CCTV纪录片5-富国论-ADAM Smith6-老子
