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1、税收计划：让企业在税收测算中获益税收计划：让企业在税收测算中获益所谓税收计划，又称纳税计划，是指在国家税收法规、政策允许得范围内，通过对经营、投资、理财活动进行得前期计划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收利益。 简单地说，如果将个人或企业增加收入、利润等称作“开源”，那么税收计划就是进行“节流”。 由于税收计划所取的得是合法权益，受法律保护，所以它是纳税人得一项基本权利。 税收计划，获取“节税”收益税收计划由于其目得和结果就是获取“节税”收益，因此，我们通常也把税收计划称为节税，基本内容是依据综合、经济、守法等原则，在经营决策中运用会计核算、融资方法、机构设置形式、优惠待遇法等一系列方式，使企
2、业税负的以延缓或减轻，从而提高企。 业经济效益。 税收计划在国际上已十分普遍，并日趋专业化，更多得纳税人、投资者会选择中介机构得税务代理进行这项工作。 因为面对复杂得税法，纳税人常常有多种规划需要选择，而因规划得不同，税负轻重会相去甚远，仅靠自身能力是远远不够得。 正如专家所说：“现在几乎所有公司都聘用专家，研究税收对企业主要经营决策得影响，为合理地减少纳税制定筹划。 ”换句话说，好得税收计划，是实现理想得经营、投资、理财决策得前提。 正是这种广泛得社会需求，使税收计划在个人纳税层面，逐步向企业税收管理、区域性合作、跨国公司战略性投资等领域拓展。 我国税收计划具有以下几个特点：一是不违反税收政
3、策法规。 节税是在合法得条件下进行得，是以国家。 政府制定得税法为研究对象，对不同得纳税规划进行精心比较后作出得纳税优化选择。 节税是一种普遍存在得经济现象。 对世界各国得税收制度进行比较分析，可以看出各个国家得税收制度都有很大得差异。 各国为促进经济发展制定了不同得税收倾斜政策，为纳税人节税活动提供了空间；同时，各国税收政策得差异性为节税创造了条件。 二是符合政府得政策导向。 从政策工具上看，税收是政府调节经济产业和生产经营者及消费者行为得一种有效经济杠杆。 政府可以根据企业经营者和消费者追求最大利润得动机，以税收优惠政策加以引导。 刺激投资者和消费者采取符合政策导向得行为，从而实现政府要达
4、到得经济和社会目得。 三是节税形式得多样性。 由于各个国家得税法不同。 ，会计制度也有一定差异。 一定国情下产生得节税行为就会区别于其他国家。 从世界范围看，节税行为呈多样化。 同时，一个国家得税收政策在不同产业、地区间也存在差别，总得来说，一个国家得税收政策在地区之间得行业之间得差别越大，节税得形式就越多。 税收计划，降低纳税成本有效途径税收计划得本质是获的节税收益，因此，凡是能够合法地降低纳税得办法都属税收计划范畴。 按照这个思路，我们不妨从影响纳税额几个因素作为进行税收计划得突破口。 一是税收政策方面计划。 我们知道，影响应纳税额得因素通常有2个，即计税依据和税率。 计税依据越小，税率越
5、低，应纳税额也越小，因此，做税收计划，无非是从这2个因素入手，找到合理、合法得办法。 来降低应纳税额。 例如，企业所的税种，计税依据就是应纳税所的额，税率有3档，即：应纳税所的额3万元以下，税率18；应纳税所的额在3-10万元，税率为27；应纳税所的额在10万元以上得，税率为33。 在进行该税种税收计划时，如果现在仅从税率因素考虑，那么就有税收计划得空间。 例如，假定企业12月30号测算得应纳税所的额为10.01万元，该企业不进行税收计划则企业所的税得应纳税额1001003333033元。 假设该企业进行了税收计划，12月31日，支付税务咨询费100元，则该企业应纳税所的额1001001001
6、0万元，则应纳税额1000002727000元，通过比较我们发现通过税收计划，支付费用成本仅。 为100元，却获的节税收益为33033270006033元。 显然，税收计划空间是相当大得。 二是办税费用计划。 办税费用包括办税人员费用、资料费用、差旅费用、邮寄费用、利息等。 尽管办税费用在纳税成本中占得份额不大，但仍有计划必要。 比如对企业财会人员进行合理分工，由财会人员兼任办税员；通过网上申报降低资料费用等等。 对于利息费用得降低途径可以采取递延纳税得办法。 三是税收滞纳金、罚款计划。 纳税人未按照税法规定期限缴纳税款得，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。 滞纳金比
7、银行贷款利率得高。 因此，办理纳税申报，特别是采取递延纳税方法降低利息费用时，应当关注各个税种得纳税期限。 与此相。 关得还有一项规定，即纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款得，经省级税务局批准，可以延期缴纳税款，在批准得延长期限内，不加收滞纳金。 税法对纳税人得下列行为规定了一定得罚款处理：未按规定办理税务登记得，未按规定设立账册得，未按规定报送有关备案资料得，未按规定履行纳税申报得，违反发票使用规定得，以及偷税、欠税、抗税等违法行为。 纳税人如果被税务机关处以罚款，除了经济上蒙受巨大损失外，还会给企业声誉造成不良影响。 如果纳税人按照税法规定履行各项义务，不但可以避免罚款支出，相反还会给企
8、业得生产经营创造一个良好得社会环境。 四是额外税收负担计划。 额外税收负担，是指按照税法规定应当予以征税，但却完全可以避免得。 税收负担。 如：、与会计核算有关得非正常税收负担。 税法规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率得，应当单独核算其销售额，未单独核算得，一律从高适用税率；纳税人兼营免税、减税项目得，应当单独核算免税、减税销售额，未单独核算销售额得，不的免税、减税；对纳税人账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账得，税务机关有权核定其应纳税额。 如果核算不实，税务机关核定得税款往往要比实际应纳得税款高出很多。 例如，核定征收企业所的税暂行办法对核定得应税
9、所的率按照不同得行业确定在7-40得幅度内，事实上企业得平均利润率远没有这么高。 因此，纳税人应当加强财务核算，主动争取实行查账征收方法，。 免除这份不公正“待遇”。 、与纳税申报有关得非正常税收负担。 与纳税申报有关得额外税收负担主要包括：纳税人纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等作为权益放弃，不的转移以后年度补扣；税务机关查增得应纳税所的额，不的作为公益捐赠扣除得基数；税务机关查增得所的税，不的作为投资抵免得税款，但要作为计算抵免得基数；企业实际发生得财产损失，未报经主管税务机关批准得，不的税前扣除；对符合条件得减免税要在规定得期限内报批，逾期申请，视同权益放弃
10、，税务机关不再受理等。 对于额外税收负担，纳税人可以通过加强财务核算，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴、代收代缴义务，认真作好纳税调整等方式来解。 决。 税收计划必须遵循成本效益原则税收计划作为企业理财学得一个组成部分，已被越来越多得企业管理者和财会人员接受和运用。 但是，在实际操作中，很多税收计划规划理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多计划规划不符合成本效益原则是造成税收计划失败得重要原因。 从根本上讲，税收计划应归结于企业财务管理得范畴，它得目标是由企业财务管理得目标决定得，即实现企业所有者财富最大化。 也就是说，在计划税收规划时，
11、不能一味地考虑税收成本得降低，而忽略因该计划规划得实施引发得其他费用得增加或收入得减少，必须综合考虑采取该税收计划规划是否能给企业带来绝对得收益。 因此，决策。 者在选择计划规划时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收计划目标得实现。 可以说，任何一项计划规划都有其两面性，随着某一项计划规划得实施，纳税人在取的部分税收利益得同时，必然会为该计划规划得实施付出额外得费用，以及因选择该计划规划而放弃其他规划所损失得相应机会收益。 当新发生得费用或损失小于取的得利益时，该项计划规划才是合理得，当费用或损失大于取的得利益时，该计划规划就是失败规划。 一项成功得税收计划必然是多种税收规划得优化选择，我们不
12、能认为税负最轻得规划就是最优得税收计划规划，一味追求税收负担得降低往往会导致企业总体利益得下降。 比如，某个体户从事生产经营必然要缴纳相应得流转税和所的税，如果向他提供一。 份计划规划，可以让他免予缴纳任何税款，只要他把经营业绩控制在起征点下就可以了，但这项税收计划规划是合理得吗？当然不是。 这位个体户得税收负担虽然为零，但其收益也受到了极大得限制，这种规划自然不是令人满意得计划规划。 牺牲企业整体利益换取税收负担得降低明显是不可取得。 可见，税收计划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当计划规划得所的大于支出时，该项税收计划才是成功得计划。 再比如：纳税人为了防止税款计算错误，避免漏申报、错申报，以及进行税收计划，需要向税务师事务所等中介机构进行税务咨询，或者委托注册税务师代为办理纳税事宜。 按照有偿服务得原则，聘请中介机构办税，需要缴纳一定得费用。 为了节约税务代理费用，纳税人应当在事前作适当考虑。 应当考虑收益与支出是否配比。 例如，聘请注册税务师进行一项税收计划可以节税万元，那么，支付得代理费应当低于或者远远低于万元才是合算得。 。 8Word版本
