会计学原理试题答案

《会计学原理试题答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学原理试题答案（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、会计学原理试题答案 会计学原理是会计的根底，各位同学， 下面是会计学原理试题答案，请看： 甲会计师事务所具有证券期货业务资格，承受委托对A公司、B公司、C公司和D公司xx年度内部控制的有效性实施审计，并于xx年4月对上述4家上市公司出具了内部控制审计报告。有关资料如下： （1）A公司。A公司于xx年3月通过并购实现对A1公司的全资控股，交易前A公司与A1公司不存在关联方关系。甲会计师事务所在对A公司内部控制有效性进展审计的过程中发现：A公司未将A1公司纳入xx年度内部控制建立与实施的范围。 （2）B公司。甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题：审计委员会缺乏明确的职责权限、

2、议事规那么和工作程序，未能有效发挥监视职能；下属子公司B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保；与售后“三包”返利业务相关的销售收入确认不符合企业会计准那么第14号收入的规定。甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否认意见的内部控制审计报告。 （3）C公司。甲会计师事务所在对C公司内部控制有效性进展审计的过程中发现以下事项：C公司自xx年初陆续发生多起重大关联交易事项，为标准关联交易行为，C公司于xx年12月底制定了关联交易内部控制制度，将其纳入C公司内部控制手册；C公司限制甲会计师事务所审计人员对某类重要资产内部控制流程的测试，且未提出正当理由。甲会

3、计师事务所据此出具了无法表示意见的内部控制审计报告。 （4）D公司。D公司为专门从事证券经营业务的上市公司。甲会计师事务所在对D公司内部控制有效性进展审计的过程中发现：D公司策略交易系统的某模块存在重大技术设计缺陷，但该重大缺陷不影响D公司财务报表的真实可靠。甲会计师事务所出具了无保存意见的内部控制审计报告。 假定不考虑其他因素。 要求： 1.根据资料（1），判断A公司未将A1公司纳入xx年度内部控制建立与实施范围的做法是否恰当，并说明理由。 2.根据企业内部控制根本标准及其配套指引的要求，逐项说明资料（2）中事项至可能产生的主要风险；并针对每项主要风险，分别提出相应的控制措施。 3.根据资料

4、（3），说明甲会计师事务所出具无法表示意见的内部控制审计报告的理由。 4.根据资料（4），针对D公司策略交易系统某模块存在的重大技术设计缺陷，说明甲会计师事务所在内部控制审计报告中应当如何处理。 【参考答案】 1.A公司未将A1公司纳入xx年度内部控制建立与实施范围的做法不恰当。（1.5分） 理由：不符合全面性原那么的要求。 或：内部控制应当覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（1.5分） 解析此题考核“内部控制原那么”知识点。内部控制应当贯穿决策、执行和监视的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。 2.（1）事项可能产生的主要风险是：审

5、计委员会未能发挥监视职能，治理构造形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现开展战略。（1分） 控制措施：董事会可按照股东（大）会的有关决议，明确审计委员会的职责权限、任职资格、议事规那么和工作程序，为董事会科学决策提供支持。（1分） 解析此题考核“企业层面控制组织架构控制”知识点。组织架构设计与运行中的主要风险主要从治理构造和内部机构设计两个方面阐述。此题中“缺乏明确的职责权限、议事规那么和工作程序，未能有效发挥监视职能”表达的是治理构造方面的风险。控制措施应该根据存在的问题加以纠正，需要注意的是要明确修改依据是“按照股东（大）会的有关决议”。 （2）事项可

6、能产生的主要风险是：对担保申请人的资信状态调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。（1分） 控制措施： 企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关措施，在授权范围内进展审批，不得超越权限审批。（1分） 重大担保业务，应当报董事会或类似权力机构批准。或：重大事项应当实行集体决策或联签制度。（1分） 企业应当加强对子公司担保业务的统一监控。（0.5分） 解析此题考核“业务层面控制担保业务控制”知识点。担保业务活动中的主要风险主要从担保申请人的资信状况、财务困难或经营陷入困境、担保过程舞弊三个方面阐述。此题中“公司B1公司在未履行相应

7、审批程序的情况下为关联方提供担保”主要是表达对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严的情况。控制措施主要从加强担保业务审批的角度实施。 （3）事项可能产生的主要风险是：编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准那么制度，可能导致企业承当法律责任和声誉受损。（1分） 控制措施：企业应当遵循规定的标准或：企业会计准那么第14号收入的规定；或：国家统一的会计准那么制度的规定，如实列示当期收入、费用和利润，不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或提前确认收入。（1分） 解析此题考核“业务层面控制财务报告编制”知识点。财务报告编制过程中的主要风险主要从违反会计法律法规和准那么制度、提供虚假财务报告和不能有效

8、利用财务报告三个方面阐述。此题中“销售收入确认不符会计准那么的规定”主要是表达编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准那么制度，可能导致企业承当法律责任和声誉受损的风险。控制措施主要应该保证遵循规定的标准进展确认。 3.甲会计师事务所出具无法表示意见的内部控制审计报告的理由为：关联交易内部控制制度没有经过充足的运行时间，其运行有效性有待测试；（0.5分） 甲会计师事务所对重要资产内部控制有效性的审计范围受限。（1分） 解析此题考核“企业内部控制审计审计意见类型”知识点。审计意见类型确实定需要根据会计师的详细审计情况给出，此题中由于在进展有效性审计过程中出现“重要资产”审计受到限制的问题，

9、所以导致无法表示意见。 4.甲会计师事务所应当将D公司策略交易系统某模块存在的重大技术设计缺陷作为非财务报告内部控制重大缺陷（1.5分），在审计报告中通过增加描述段的方式予以披露（1.5分）。或:在审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”。（3分） 解析此题考核“企业内部控制审计内部控制评价”知识点。内部控制评价一般会从企业董事会和会计师两个层面进展。会计师对财务报告内部控制的有效性发表意见。此题中因为对内部审计过程中注意到某模块存在重大技术设计缺陷，该缺陷属于非财务性的，所以需要增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 案例分析题二（此题15分） 甲公司是一家从事汽车零配

10、件生产、销售的公司，在创业板上市。xx年年报及相关资料显示，公司资产、负债总额分别为10亿元、6亿元，负债的平均年利率6%，发行在外普通股股数为5000万股；公司适用的所得税税率为25%。 近年来，受到顾客个性化开展趋势和“互联网”模式的深度影响，公司董事会于xx年初提出，要从公司战略高度加快构建“线上线下”营销渠道，重点推进线上营销渠道工程（以下简称“工程”）建立，以稳固公司的行业竞争地位。工程主要由信息系统开发、供给链及物流配送系统建立等组成，预计总投资为2亿元。xx年3月，公司召开了由中、高层人员参加的“线上营销渠道工程与投融资”专题论证会。局部参会人员的发言要点如下： （1）经营部经理

11、：在工程财务决策中，为完整反映工程运营的预期效益，应将工程预期带来的销售收入全部作为增量收入处理。 （2）投资部经理：根据市场前景、工程经营等相关资料预测，工程预计内含报酬率高于公司现有的平均投资收益率，具有财务可行性。 （3）董事会秘书：工程所需的2亿元资金可通过非公开发行股票（定向增发）方式解决。定向增发方案的要点包括：以现金认购方式向不超过20名特定投资者发行股份；发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票价格均价的90%；如果控股股东参与定向认购，其所认购股份应履行自发完毕之日起12个月内不得转让的义务。 （4）财务总监：董事会秘书所提出的工程融资方案可供选用，但公司融资应考虑资本

12、本钱、工程预期收益等多项因素影响。财务部门提供的有关资料显示：如果工程举债融资，需向银行借款2亿元，新增债务年利率为8%；董事会为公司资产负债率预设的戒备线为70%；如果工程采用定向增发融资，需增发新股2500万股，预计发行价为8元/股；工程投产后预计年息税前利润为0.95亿元。 假定不考虑其他因素。 要求： 1.根据资料（1）和（2），逐项判断经营部经理和投资部经理的观点是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。 2.根据资料（3），逐项判断定向增发方案要点至项是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。 3.根据资料（4）的和项，判断公司是否可以举债融资，并说明理由。 4.根

13、据资料（4），依据EBIT-EPS无差异分析法原理，判断公司适宜采用何种融资方式，并说明理由。 【参考答案】 1.（1）经营部经理的观点存在不当之处。（1分） 理由：公司在预测新工程的预期销售收入时，必须考虑新工程对现有业务潜在产生的有利或不利影响。因此，不能将其销售收入全部作为增量收入处理。（1分） 解析此题考核“现金流量的估计现金流量的相关性”知识点。在考虑增量现金流量时需要区别漂浮本钱、时机本钱和关联影响三种情况。关联影响要求考虑“外部效应”，所以在进展投资分析时，不仅考虑新产品的销售收入产生的增量现金流量，还需要考虑它对原有产品销售收入影响减少的局部。 （2）投资部经理的观点存在不当之

14、处。（1分） 理由：如果用内含报酬率作为评价指标，其判断标准为：工程预计内含报酬率大于公司或工程的加权平均资本本钱。（1分） 解析此题考核“投资决策方法内含报酬率法”知识点。内含报酬率是一个工程的预期收益率，如果该收益率超过了资金的本钱，剩余局部可以保存，由此增加了企业的股东财富。所以采用该指标判断工程可行性时，标准应该是该指标大于公司或工程的加权平均资本本钱。 2.关于定向增发方案的要点： 要点存在不当之处。（1分） 理由：定向增发的发行对象不得超过10名。（1分） 要点无不当之处。（1分） 要点存在不当之处。（1分） 理由：控制股东所认购之股份应履行自发行完毕之日起36个月内不得转让的义务

15、。（1分） 解析此题考核“企业融资方式决策增发”知识点。定向增发的相关规那么在发行对象、发行定价、限售期规定、财务状况和筹集资金使用方面都有规定。其中涉及数量、时间限制比拟容易涉及题目，复习时应该关注；而对于限售期一定要注意区分是普通股股东（12个月）还是大股东、战略投资或上市公司实际控制人（36个月），此题中认购主体是“控股股东”，所以应该是36个月。 3.可以举债融资。（1分） 理由：公司新增贷款2亿元后的资产负债率为（62）/（102）100%66.67%，低于70%。（1分）或:公司新增贷款后的预计资产负债率，低于董事会预设的资产负债率戒备线。（1分） 解析此题考核“企业融资方式决策”知识点。公司为了保证经营的平安，通常会设定一个合理的资本构造，设置本企业的资产负债率的红线或戒备线，通常如果低于该戒备线时，企业是可以进展负债融资的。 4.公司适宜采用债务融资。（1分） 解析此题考核“企业资本构造决策与管理EBIT-EPS无差异分析法”知识点。利用EBIT-EPS无差异分析法进展融资决策，需要计算出无差异时的EBIT水平，因