关于开展“绩效审计”的思索与实践

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1、关于开展“绩效审计”的思索与实践开展绩效审计的意义 绩效审计是我国国家审计发展的方向。随着我国市场经济和公共财政制度的建立,国家审计必需适应经济和社会发展的须要,审计职能作用的范围和内容也必需扩展。从总的趋势来看,我国国家审计要从原来的财务审计为主导向以绩效审计为中心、财务审计与绩效审计同时并存、共同发展转变。从原来的公证鉴定向分析、管理询问服务方向发展,为政府和经济管理决策者供应牢靠的信息。从原来的单位审计向公共社会审计发展,明显,公共社会审计是与我国建立市场经济和公共财政制度的日趋完善亲密相关的,当公共支出压力越来越大的时候,人们对提高公共财政支出的效果和明确政府投资规划的经济责任的要求,

2、越来越严格,就产生了以评价经济性、效率和效益为主的绩效审计。作为国家审计,就必需发挥法律给予的职能作用,为政府管理经济供应牢靠的信息和提出加强管理的建议,提高公共支出的经济性、效率和效益。并且也能给社会公众一个政府管理资源和资金经济责任履行状况的有效信息。 当前,我国的绩效审计与国外绩效审计还存在着环境差异,主要表现在:(1)理论探讨探究不够;(2)法规建设滞后,没有明确的绩效审计条例;(3)没有公认的绩效审计标准;(4)没有制定指导绩效审计的方法;(5)缺少必要的人员培训。 如何选择绩效审计项目 如前所述,我国绩效审计与国外绩效审计存在较大的环境差异,特殊是审计标准体系没有建立,仅靠阅历推断

3、,难以做出比较切合实际的结论。对我们初步尝试绩效审计的审计机关来说,选择一些业绩在规划文件中充分表述,并比较客观的项目,是解决问题的好方法。我们在选择初审绩效审计项目时,首先发动全局业务人员每人提报2个绩效审计项目,共提报了42个绩效审计项目参考题目。经过对各项目的初步调查评估,仔细筛选,确定把“农业高科技示范园”作为第一个绩效审计项目进行探究尝试。 我们把“示范园”作为第一个绩效审计项目的主要缘由有: 1、业高科技示范园是市委、市政府的投资决策,虽然这个项目投资不是很大,但影响较大。 2、农业高科技示范园项目的社会效益较好,但经济效益状况不是很清晰,通过绩效审计可以弄清这些问题。 3、农业高

4、科技示范园的前景如何,应接着倾斜扶持,还是任其自由发展?是否按原规划实施项目?在实施过程中管理是否到位?是否存在损失奢侈等问题?运行过程中存在的问题及产生问题的缘由等。对这些状况,投资者及社会公众不是很清晰,社会上有多种说法,为搞清这些问题,得出比较牢靠的结论,我们选择了这个项目。 4、选择农业高科技示范园作为第一个绩效审计项目,风险不大。 因为市委、市政府投资建设示范园的初衷就是把社会效益放在第一位,即使短期内经济效益不是太志向,也在人们的意料之中。 5、选择农业高科技示范园作为第一个绩效审计项目,是由于该项目专业技术要求不高,按现有审计人员的专业学问水平,在审计技术方法和评价标准上简单驾驭

5、和操作。 6、农业高科技示范园项目有比较齐全的立项文件,便于探讨确定评价标准, 因为文件中写明白要达到的结果,在项目起先之前,预期结果已经列出,这样的结果较好测定。 绩效审计的基本步骤和方法 一般来说,每个绩效审计项目大致要经过四个步骤: (一)初步调查 绩效审计的对象是各种不同性质的投资、规划和管理活动。所以,绩效审计必需围围着投资、规划、管理项目的实施单位进行一系列的详细审计工作。在初步调查中,审计人员的工作就是从收集项目实施单位的基本状况和总况资料起先。依据这些初步调查的资料,首先确定该项目应当达到的目标或目标的适当水平,并鉴定投资、规划项目的可行性方案。然后,编制一份在选定的领域里(审

6、计范围)的管理监督系统的审查提纲。 (二)监督管理系统的审查 审计人员通过对管理监督系统的审查,来测试与审计项目相关的项目实施单位管理监督系统的健全和有效性,并取得相关的证据。以确定完成项目目标的标准是否是公认的并是否被接受和执行,项目完成后的结果如何, 以及这些结果是否可全部作为我们的审计目标。然后,审计人员要编制一份具体审计方案。 上述两个步骤,在实际审计工作中通常作为一个步骤来实施。 我们在实施“农业高科技示范园”绩效审计项目时,首先对被审计单位的基本状况和立项文件进行了初步调查,再对项目的监督管理系统进行审查,确定审计评价标准和初步审计目标。 当前,我们搞绩效审计,在审计标精确定方面,

7、面临着两大难点:一是投资规划项目的立项文件中各项规划投资目标的鉴定;二是没有公认的评价标准体系,审计标准难以确定。我们在对“农业高科技示范园”绩效审计的过程中,首先从观念上转变得比较彻底,认为:只有经过实践,才能探究阅历;只有经过调查,才能获得标准和结论。在对投资规划项目立项文件中的各项投资目标鉴定上,客观得分析了立项文件目标的各项指标、项目实施过程和结果,实行询访、询问和做大量社会调查的方法,得出比较客观和社会公认的项目目标评价标准。在确定社会效益评价标准时,对市蔬菜办公室等6部门、蔬菜批发市场、镇政府分管农业的领导、14个蔬菜种植专业户、2个蔬菜出口加工企业及多名蔬菜专业技术人员,从不同角

8、度进行了40多人次深化细致的询访、调查工作,得出了比较客观的审计标准和初步结论,确定了“项目实施及管理状况,产生的社会效益与经济效益状况, 以评价社会效益为主”的初步审计目标。(三)具体检查 审计人员根据审计目标收集足够的相关、重要、充分的证据,以审查项目执行者是否根据项目规划的目标来实施项目的, 以及是否达到了预期结果,假如没有完成,要分析没有完成的缘由,并要仔细总结项目实施结果好的阅历和做法。然后,审计人员总结和分析全部证据,并得出审计目标的相应结论。 我们在实施“农业高科技示范园”绩效审计项目时,依据审计目标,编制了具体审查提纲。 我们分析了可能影响项目实施结果的缘由,确定将下列人员和单

9、位作为我们的询访、调查、询问范围:(1)政府官员, 了解决策意图;(2)项目执行单位有关管理人员, 了解是否按立项规划目标和有关管理要求实施项目;(3)有关技术人员, 了解项目是否起到示范作用,保持了技术的地位;(4)承包者, 了解是否根据项目管理者的要求,进行新技术试验和种植;(5)农户,了解对示范园的“示范”作用的相识,对发展高效农业和推广农业新技术前景评估,种植大棚蔬菜与传统农业的比较效益;(6)蔬菜加工企业, 了解所需蔬菜品种、进货价格、数量及渠道,本地蔬菜的供应量及占所需数量的比重,消化本地蔬菜的实力等; (7)蔬菜市场及市场管理人员,考察市场供应量及须要量,进货渠道, 了解市场对反季蔬菜和新品种的需求状况,市场管理对蔬菜上市的要求等。本文来源:网络收集与整理,如有侵权,请联系作者删除,谢谢!第4页 共4页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页第 4 页 共 4 页

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