掀天z嗦暮院毕业设计报告（论文）报告（论文）题目：海尔集团内部控制问题研究作者所在系部： 会计系 作者所在专业： 会it 作者所在班级： B15613 作者姓名： 曹悦 作者 学号： 20154061325 校内导师姓名： 王红梅 校内导师职称： 副教授 校外导师姓名： W1 校外导师职务（称）： 中级会计职称校外导师单位：秦皇岛市曹氏食品有限公司完成时间： 2019年6月北华航天工业学院教务处制独设立权限，主要管辖生产、工业工程部、物流部、注塑部、五金部、质检部的内部控制工作，单独设立生产部门，日常管辖喷油部但是，在问卷调查与访谈中得知河北海尔分公司组织部门虽然较多，但是内部控制的管理结构较为简单，没有单独的内部控制管理部门，日常工作中有些员工、部分主管为减少繁琐的审批，往往不按规定流程进行，越级申报，跨级审批，置企业规定于不顾河北海尔分公司的内部控制建设有相关文件下达，但只是形式上的规定，并没有从实际上规范企业员工的行为，从而导致员工企业主人翁意识不足，工作松散，态度随意二）海尔分公司风险评估分析河北海尔分公司在对公司员工的任用标准、薪资待遇、绩效考评及职位晋升等方面都已经做了详尽的规定。
表1河北海尔分公司的风险评估内容类别评估内容评估目标1战略评估战略期望收益与风险的协调、企业内部控制文化制定是否达标2经营风险评估海尔集团新业务开展的风险考量、河北电器市场风险考量、公司日常管理决策的实施风险3财务部门的业务活动财务部门的工作职能、新会计法律法规的应用、上下级财务信息、财务报告的透明程度4上下级的沟通情况上下级之间的沟通频率与沟通效果如上表1所示，目前内部控制的风险评估内容主要包括以上四点，最终对于评估和筛选出的风险交由总经理办公室、副总经理办公室进行审批，落实新管理规定与战略，交由执行董事部门进行审批但是对于河北海尔分公司员工的绩效指标、工作衡量标准并未深入评估，这就使得财务部门员工、市场部门员工、管理部门员工在面对外部环境，如竞争对手、市场动态等信息时无法做到有效捕捉并及时反馈；也无法针对内部因素，如人员变动和信息系统升级等方面的风险准确识别并向管理层反馈，从而导致战略层面的风险评估无法全面，再加上河北海尔分公司的内控文化过分流于表面，没有专门的监督管理硬性规定进行落实，关于风险评估的一系列流程未能够全面的建立在河北海尔分公司的内部控制风险评估机制的建设上主要是针对重点环节进行评估。
三）海尔分公司控制活动分析河北海尔分公司已经制定了相关的控制制度，如《河北海尔分公司章程》、《河北海尔分公司固定资产、低值易耗品的管理和使用规定》、《河北海尔分公司员工手册》等,规范了各部门的职责，各个部门分别制定了内部控制的相关制度根据下述表格2情况可 以看出河北海尔分公司当前不仅如此，公司还制定了相关的内部控制法规作为补充目前内部控制的控制环节主要包括：采购环节、生产环节、销售环节、财务管理环节、市场营销环节、车辆管理系统、人力资源系统、车辆管理系统，主要是针对该公司的日常经营活动开展一系列的管理工作，最终将控制结果上交给总经理部门、副总经理部门，生产部门的内控结果则定期交给制造部门，由制造部门审查之后交由总经理办公室，虽然连贯性强,各个内部控制的环节较为紧凑具体汇总如表2所示：表2河北海尔分公司控制活动内容类别控制环节控制内容1采购环节采购申请、采购合同、付款环节、验收情况2生产环节产品开发、合格检查、批量生产流程3销售环节各项销售费用的支出明细4财务管理环节电器产品出口报关、出口收汇核销、日常财务流程5市场营销环节电器产品打包出库情况、销售价格涨幅6车辆管理系统运输车辆的耗损情况、折旧情况7人力资源系统河北海尔分公司员工日常工作管理、工作流程但是仍然可以看出内部控制的内容过于简单，没有充分的细化工作内容，仅仅依靠部门管理者定期进行结果上报，很容易出现徇私舞弊的情况，并不利于河北海尔分公司的长期内部控制发展。
河北海尔分公司的内部控制工作内容仍然流于表面，内控分为设计和运行两阶段,设计与运行通过作用才可对企业发挥监督效果不过当前河北海尔分公司在内控运行方面监督力度较小，内控运行较为随意内审是内控管理的重要组成部分，也是内控管理中负责监督的部门，但有些企业并未设置内审机构，即便有也多是为满足检查要求的,也有让财务部人员进人内审的，剥夺了内审机构的独立性和权威性,很难起到监管与协调效果，这样的管理模式监管力度较低且形式化严重，无法给内控管理提供可靠的基础保证,会为企业发展带来严重的经济风险问题四）海尔分公司信息与沟通分析随着现代电子信息产品的不断普及以及各种交流平台的建立，河北海尔分公司不仅安装了便于统一管理的企业ERP信息系统，2014年开始全面实施企业资源计划，但是主要是总经理办公室对制造部，制造部门对下辖部门的日常工作进行指导与基本运作进行指导,采购部门则是运用外部购买软件进行信息沟通，完善采购流程的审批工作其他各部门之间也分别建立了群、群，而且也出台了《河北海尔分公司网络管理暂行规定》及《河北海尔分公司工作人员建群组的暂行办法》这不仅保证了企业内部员工之间的信息畅通,也为企业管理层能够及时、准确、高效的作出决策提供了便利。
通过问卷调查员工对内部控制信息沟通建设的态度如下： 表4员工对内部控制的信息沟通情况满意程度调查满意程度人数比例非常满意7826. 01%满意6725. 33%一般11234. 33%不满意4314. 33%根据表4可以看出，当前河北海尔分公司的内部控制的信息建设的系统有所不同，包括：ERP信息系统、向外购买的物资采购系统ORACLE,员工们非常满意内部控制的信息沟通效果的占26. 01%,持满意态度的员工占25.33%,虽然大多数人比较满意，但是很多员工认为信息沟通非常复杂，系统的资料可以进行上报，但是公司在采购、付款方面的项目咨询还是通过、的方式告知大家，上述的沟通系统，仅仅是作为材料的录入五）海尔分公司内部监督分析河北海尔分公司为了保证企业平稳、有序的发展，要求各部门直属领导每周向公司董事长汇报工作，加强部门的财务审计，一旦发现问题，及时向领导者提供反馈，并制定相应的解决方案公司计划财务部也会不定期的对各部门财务状况进行检查，对各部门的经营现状进行监管，保证内部控制有效的执行因此，可以看出当前河北海尔集团分公司并没有单独的内部控制部门，或者风险管控部门，主要是依靠各个部门管理人员进行定期审计工作时识别内部控制存在的风险与漏洞,各部门监督流程具体如下：部门经理定期检查部门 | 识别风险、漏洞日常工作 1 —/I ,上报总经理、副总经理办上报执行董事公室图2各部门监督流程根据上图2可以看出，当前河北海尔分公司监督管理流程较为简单，而且受到部门经理、总经理的主观意见影响较大，非常不利于公允的进行内部控制工作。
当前对于监督管理的具体指标也没有硬性规定，因此评价内容也会相对简单，不利于全面表达日常经营风险和漏洞综上所述，目前河北海尔分公司的内控管理不够深入，控制范围也较为局限，多沿袭传统企业内控思路,将范围限定于会计、财务、日常监督，舞弊等微观的、日常营运性 的控制，而未能上升到：战略控制、公司治理等宏观层面，内控管理所能起到的效果也就更加有限事实上，无论是微观控制还是宏观控制,对于促进企业稳定发展均是必要的，而科学的内控制度应是向上向下两方延伸的，向下控制到企业日常经营活动的各个重要细节,防止内部控制损害所有者权益，向上延伸到公司治理结构和战略走向，补足在经营中存在的缺漏，防止公司内控形备神离，作用得不到充分发挥三、海尔集团内部控制存在的问题本章节针对河北海尔分公司基于上述数据和信息的基础上分析存在的问题，具体包括内部控制的重要性认识不足、内部控制制度流于表面、风险评估意识太差、内部控制的监督环节存在较大漏洞一） 内部控制的重要性认识不足河北海尔分公司组织相对简单虽然执行董事已经成立，但董事会成员基本上都是总公司管理层的“亲信”河北海尔分公司在日常业务计划和安排基本上基于执行主席自己的想法这导致了董事长在公司重要决策中出现的“一家之言”。
此外，总经理参与公司日常运营的各个方面，并整合各种工作管理范围太广，管理水平较小不可避免地会出现权利不平衡，责任不明确等问题另外，各企业的管理文化不够，认知水平低，思想观念不发达相信企业可以依靠现有的法规和制度来运作，只关注企业的营业额，而较少关注内部控制理论人才是企业长期稳定发展的保障，但是河北海尔分公司，尤其是企业并未形成这样的一种观念企业在人才的选拔及后期的培养与绩效考核、晋升渠道方面都未能形成良性机制，任人唯亲，或者并不从员工本身去考虑是否能够胜任工作，在选用人才方面存在着一定的随意性因此不少员工缺少工作激情，存在消极怠工甚至不作为的现象同时，河北海尔分公司也缺少为员工提供必要的企业文化培训和岗位技术培训，发展空间有限，与自己的预期产生落差，员工难以从心理上认可公司，不能有效的激励员工，丧失工作的积极性，导致人才的流失二） 内部控制的流程制定不完善从现实实际来看，河北海尔分公司未形成一套符合标准，有序实施的内部控制体系即便是公司已经制定出相关的内部控制制度，但也是漏洞百出或是不合理河北海尔分公司管理存在漏洞，内部控制程序不规范管理者没有大企业固有的一套工作模式，具有明确的权利，责任和责任。
由于企业没有更合理的审批程序或者为了尽可能地降低成本，员工之间的工作内容是交叉的，甚至一个人有多个岗位，而且还缺乏遏制在制度之间 表5河北海尔分公司员工对内控流程设置的满意度调查合理程度人数比例非常合理11237. 33%合理6722. 33%一般7826%不合理4314.33%结合表5中数据的可以看出，在内部控制流程设置上，仍然有40. 33%的工作人员认为流程设置一般、不合情理，这是因为目前河北海尔分公司的内部控制制度虽然制定了很多,但是在执行上容易流于表面，并不利于日常内部控制的开展再加上河北海尔分公司的并没有落实内部控制的单独部门，因此让内部控制制度无法全面落实，缺乏独立性和开展权限内部控制是促进企业发展前提与基础,也是企业能够良好实行内部控制的保障目前，河北海尔分公司的内部控制主体仍然是管理层，缺少合理监督部门，根据我国的法律规定,上市公司必须要建立股东大会、董事会等权利机构,但是却没有完善的法人机构，很多企业在权力机构设置方面出现了重叠的情况，也就意味着该公司内部控制体系存在着很大的缺陷与漏洞，没有落实公司内部的治理结构，使得内部控制体系难以运行三）内部控制风险评估工作流于表面随着市场经济的不断发展，企业会面临越来越多的风险，如何才能安全有效的防范风险是目前广大企业应必须面对、必须考虑的问题。
河北海尔分公司风险预警机制不健全,很少能够做到事前防范，只有当风险发生的时候，经营者才依据自己以往的经验来采取决策，并且河北海尔分公司信用观念淡薄，不良的企业信用也在无形之中增加了企业的经营风险如果管理者仍然忽视关。