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1、医药行业针对非财务工作人员的财务知识培训2003年10月n更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现这些作用n介绍基本的财务概念n学会如何阅读财务报表n介绍预算工作的基本目的和流程n介绍基本的财务管理分析概念和工具培训目标n现代财务的职能与组织n基本财务概念的介绍n基本财务报表的介绍n预算工作的基本目的和流程n基本的财务管理分析概念和工具n盈利分析n成本分析n投资分析课程概要阶段 1计分员阶段 2警察阶段 4业务合作伙伴阶段 5领导者内部导向高度的手工作业提供最基本的报告 数据难以获取 分离的独立系统受控程度较高缺乏系统一致性分散的报告数据一致性不够具有一定的技术竞争力流程化跨职能功能较为强大的
2、报告业务敏感性团队运作自动化的流程 跨职能客户导向较高程度的技术整合 一致的和可获取的数据阶段 3职能专家具备流程化的趋势分散的应用平台分析型报告业务专业性较高职能间互动不够特点：财务管理发展成熟的过程中将会经历过五个阶段。新产品开发采购生产仓储分销最终客户投资回报分析、预测投资收益产品成本估价制定项目的财务计划采购统计从财务角度对供应商进行分析生产成本分析产品成本分析工序成本分析库存分析ABC库存管理最佳库存决策渠道分析客户分析利润敏感性分析细分市场分析市场占有率分析客户服务分析财务管理会计分析职能现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很
3、大的不同，增加了很多管理的功能财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标现代优秀企业的财务管理体系介绍财务管理与内部控制n财务管理功能是对资金运动全过程的直接管理，涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容n保持良好的财务记录n确保安全有效的内部控制n保证我们的处理方法与系统能对瞬息
4、万变的商场作出及时的反应财务的基本功能和管理功能会计帐务处理n营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比n个人开支帐目n采购帐目（应付款） n顾客帐目 （应收款）n公司间帐目n固定资产帐目n资产负债表 + 损益表商务上的领导作用n协助制定目标决策n从财务角度出发/分析商业运作n协助制定商业决策、战略规划与竞争分析n通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报有代表性的财务部门组织结构会计部财务部现金管理筹资投资管理信用与风险管理财务副总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计n营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比n个人开支帐目n采购帐目（
5、应付款） n顾客帐目 （应收款）n公司间帐目n固定资产帐目n资产负债表 + 损益表会计职能n长期融资n短期现金管理n管理汇兑风险n管理利率风险n给供应商付款资金管理职能n保护公司财产n改进政策 / 系统 / 流程n 检查运作和效率n 提出改进意见n 提供咨询服务内部控制职能n最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（在合法的前提下）n针对近期发生的亏损确保减免税收n通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本n降低税后的融资成本税务职能n参与制定业务目标n总公司n分支机构n分类别/品牌n中期财务计划n业务计划/公司计划n提高业绩n利润预测n总分析表n基准比较n成本(市场支持活动/销售、研发和管
6、理/含运输费的总成本)n投资建议/评估项目n新产品投入n资产投资n竞争分析财务分析职能总部n财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输）n职能n产品成本会计与分析n固定资产管理n库存管理（原料与产成品）n运输成本会计与分析财务分析职能供应链n财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析n职能n应收帐款管理与资信控制n项目分析n具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析n改进分销商内部程序的影响分析财务分析职能销售财务分析计划和滚动预测成本和收益管理基于作业的管理 /计划/成本付款历史和信用风险分析财务报表分析n营运资本管理n现金流量分析财务市场和投资分析客户分析销售计划客户利润分析客户
7、分析n客户行为模式n客户生命周期价值n客户评分n客户类型市场，销售和服务分析供应链分析制造成本计划价值链分析和模拟制造和采购成本 供应商分析运输商分析运输成本分析仓储成本分析财务分析由一系列的分析工作组成，下面是最佳实践的例子基本财务概念的介绍n会计年度n净销售收入n总生产成本n销售、研发、管理费用n销售毛利n营业利润n净利润你需要了解的一些专业术语 一个会计期包括12个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利l有些公司的财务年度是从7月1日 到6月30日l有些财务年度都与阳历年度一样财政年度 净销售收入值净销售收入值= =常规出厂价常规出厂价- - 所有的销售税收和渠道
8、折扣所有的销售税收和渠道折扣净销售收入n 原材料n 包装材料n 直接生产费用（水、电、人工等）n 总厂房设备费用分摊n 运输/送货n 非生产性开支如生产管理费用含运费的总生产成本n 销售n 研发n 管理费用销售、研发、管理费用销售利润率举例：如果某公司销售利润1千万，销售额1亿，它的利润率是：利润/ 销售额 = 10M / 100M = 10%可以在税前或税后计算, 通常指税前销售利润率营业利润是在未考虑投资收益、营业外收支的情况下的税前利润净利润是指扣除所得税后的利润$营业利润、净利润I.假设你生产和销售整篮装的礼物（每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果）你以单价0.5元购入篮子，2元购入
9、一条巧克力，4元购入一盒饼干，3元购入一包糖果，并且平均每篮装饰材料花费1元。你雇佣5人进行包装，每人每天支付5元。他们一天能够包装100篮。你给产品的定价是20元每篮。你每篮的利润是多少？（所有的成本平摊至每篮） 练习一利润/每篮售价产品成本劳动力广告利润利润总值($) 答案利润/每篮售价20.00产品成本10.50篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0劳动力0.255人5元(每人)/100件产品广告0.20海报成本20元/100件产品利润9.05利润总值($) 905.0利润9.05（每篮）总数100个答案II. 你的产品确实很有吸引力，被抢购一空。当你在买原材料是
10、所需资金的一半时从朋友那里借来的。当时你与他约定不但会还款还会给他一半的利润。你在这笔生意中到底获利多少？练习二利润/每篮售价20.00产品成本10.50篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0劳动力0.255人5元(每人)/100件产品广告0.20海报成本20元/100件产品利润9.05利润总值($) 905.0利润9.05（每篮）总数100个净获利 ($)答案利润/每篮售价20.00产品成本10.50篮子0.5巧克力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0劳动力0.255人5元(每人)/100件产品广告0.20海报成本20元/100件产品利润9.05利润总值($
11、) 905.0利润9.05（每篮）总数100个净获利 ($)452.5（总利润905.0的一半）答案基本财务报表的介绍三大报表是什么？n资产负债表n反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单n损益表n反映企业经营的结果是否盈利的表单n现金流量表n反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平资产负债表内容与结构损益表内容与结构现金流量表内容与结构练习三n年终企业应付帐款是多少？n年终企业应收帐款是多少？n年终库存水平有多高？n年终企业的固定资产有多少？n2000年企业的销售收入是多少？n去除了销售税金和销售费用后的毛利有多少？n公司2000年的营业净利润是多少？n年末企业的现金及现金等价物有多少？n
12、2000年由于经营所得到的现金流量净额为多少？预算工作的基本目的和流程n预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排n细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划n预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范n预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照n预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象预算的概念及作用n企业要求领导者制定
13、能实现财务目标的商业计划和预算计划 - 对于大公司而言是实现利润目标不可缺少的计划手段 - 了解商务决策的财务影响的关键手段-促使管理者针对有限的资源进行选择-在短期利润管理中，明确容易进行管理的事项n股东期望利润和现金收入的增长，良好的计划必不可少 - 他们依靠公司年复一年稳定的增长 n需要做出最优的现金投资或是借贷的决定n在发放贷款给公司前，债权人要求借款方提供完好的财务规划n为制定商务决策提供数据为什么公司要进行预算规划？预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期内）经营、财务等方面的总体业务管理预测结合企业战略来设计预算预算编制以公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策
14、略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础设计分配资源的程序企业内部在资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略设计有弹性的预算设计有弹性的预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的的变动作出迅速的反应，如设计多情境预算等,但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因降低预算的复杂度和周期降低预算的繁杂度和周期将大大降低预算制订所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响协调与绩效考评的关系预算的执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系
15、，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，所以应以企业绩效考评指标表现的最优化为目标，实现预算目标是第二位的目标结合成本控制来设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的容易获得的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制订的速度年度计划和预算的特点市场环境战略流程和KPI目标/考核指标执行措施(业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人)业务管理战略控制主要流程业绩考核指标战略业务计划(35年)预算(1年)目标数据差异分析未来3个季度的滚动预测根据商业环境和内部的能力制定公司战略将战略细化到目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要
16、的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进11234567234567年度计划与预算的管理体系框架时间每年11月中旬各部门根据公司年度经营计划,制定/修改预算指导原则召开各部门预算规划会议,讨论/平衡预算审批通过？否根据指导原则和公司经营目标，平衡各部门财务预算，制定公司预算草案根据预算制定指导原则和经营目标,制定本部门财务预算汇总调整后的各部门预算汇总结合目标和平衡结果，调整/修改本部门财务预算财务部公司决策层开始A是年度销售目标，销售计划和预算编制的制定年度销售目标,销售计划审批汇总本年度到目前为止各部门预算执行情况各部门预算执行情况通过不通过12345678910年度计划与预算制定的工作流程时间审核、平衡、批准/驳回每月预算计划更新根据需要提出预算计划更改需求批准？是A结束否每月实际执行与预算对比每年12月底各部门财务部公司决策层最终确定各部门年度预算,并通知各部门预算执行预算更改,并通知相关部门执行
