《六月中旬中级会计师资格考试《中级会计实务》第二次综合检测（附答案及解析）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《六月中旬中级会计师资格考试《中级会计实务》第二次综合检测（附答案及解析）（35页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、六月中旬中级会计师资格考试中级会计实务第二次综合检测（附答案及解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价时，其可变现净值的含义（）。A、预计售价B、预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用C、现时重置成本D、现时重置成本加正常利润【参考答案】：B【解析】可变现净值是预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用。2、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。A、取得的外币借款B、投资者以外币投入的资本C、以外币购入的固定资产D、销售商品取得的外币营业收入【参考答案】：B【解析】企
2、业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。【考点】本题考查外币折算汇率的选择。3、甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约12万元；本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（）万元。A、394B、396.8C、399D、420【参考答案】：B4、2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权
3、投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。(2007年)A、810B、815C、830D、835【参考答案】：A【解析】支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计人应收股利中，支付的交易费用计人投资收益，所以答案是830-20=810(万元)。5、某公司206年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至206年12月31日，该项罚款尚未支付。则206年末该
4、公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A、OB、100C、100D、不确定【参考答案】：A【解析】因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础账面价值100，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额O=100（97元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。6、甲公司以应交消费税的产晶一批对A公司投资，产品成本为300万元，双方确认的价值（计税价格）为500万元，增值税税率17%，消费税税率为lO%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权
5、投资的初始投资成本为（）万元。A、635B、585C、381D、435【参考答案】：B【解析】企业以存货对外投资，应按企业会计准则第7号非货币性资产交换的规定处理，即应按存货的公允价值确认投资的成本。甲公司取得股权投资的初始投资成本=500+50017%=585(万元)。7、AS公司2008年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：可供出售金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为2
6、5%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2008年12月31日正确的计算是（）。A、递延所得税负债为125万元；递延所得税资严为25万元B、所得税费用为100万元；递延所得税负债为25万元C、递延所得税负债为125万元；所得税费用为125万元D、递延所得税负债为0；资本公积为125万元【参考答案】：A【解析】选项A属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项8属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项C、选项D属于当年发生的业务，不需调整会计报表年初数和上年数。8、下列税金中，不应计入存货成本
7、的是（）。A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产非应税消费品负担的消费税C、一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税D、商品流通企业外购商品时所支付的运输费用【参考答案】：C【解析】由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应税消费品负担的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方，如果是直接销售或用于生产非应税消费品的，则消费税应该计入到成本；一般纳税企业进口用于生产产品的原材料所支付的增值税，是允许抵扣的；按照新准则规定，商品流通企业外购商品是所支付的运输费、装卸费、保险费等费用，应当计入存货采购成本。只有C选项符
8、合题意。【考点】该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核。9、A公司2008年1月1日以银行存款807万元购人一项无形资产，购人时无法合理确定其使用寿命。2008年末，A公司预计该项无形资产的可收回金额为720万元。2009年7月，有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，A公司估计其尚可使用寿命8年，按月进行摊销。2009年末，因出现减值迹象，A公司对其进行减值测试并预计其可收回金额为685万元；假定不考虑其他因素，A公司该项无形资产2009年末的账面价值为（）万元。A、807B、685C、720D、675【参考答案】：D【解析】2009年末该项无形资产应摊销额=720/8(6/12)=45(万
9、元)，2009年末该项无形资产的账面价值=72045=675(万元)，与2009年末的可收回金额685万元比较，未减值。因此，2009年末该无形资产的账面价值为675万元。10、国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2007年12月31日，当月购人的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=O.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。A、2000B、OC、1000D、1000【参考答案】：A【解析】应确认的公
10、允价值变动损益=100008O.91000071=2000(元)。11、事业单位实行内部成本核算的，无形资产价值的摊销应计入（）科目。A、经营支出B、事业支出C、其他支出D、管理费用【参考答案】：A【解析】不实行内部成太核算的事业单位，将取得的无形资产一次摊销，直接计入事业支出。实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入经营支出12、下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有（）。A、非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理B、外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本C、债务重组取得的投资性房地产按
11、照债务重组的相关规定处理D、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态后所发生的必要支出构成【参考答案】：D【解析】自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。【考点】该题针对“投资性房地产的初始确认和计量”知识点进行考核。13、企业收到的返还的消费税、营业税等，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记的会计科目是（）。A、应交税费B、营业外收入C、营业税金及附加D、递延收益【参考答案】：B【解析】企业收到的税费返还，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。14、大华公司为华盛公司承建厂房一幢，工期自20
12、05年8月1日至2007年5月31日，总造价5000万元，华盛公司2005年付款至总造价的20%，2006年付款至总造价的85%，余款2007年工程完工后结算。该工程2005年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2200万元；2006年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。则大华公司2006年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。A、3428.57B、4500C、2100D、2400【参考答案】：A【解析】2006年应确认的收入（2100+600）/（2100+600+300）5000-600/（600+2200）50003428.57（万元）。15、甲公司对外币业务采用即
13、期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款1500万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元7.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元7.27元人民币，6月30日市场汇率为l美元7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款1000万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化（）万元人民币。A、46.40B、46.09C、47.20D、46.13【参考答案】：D【解析】第二季度可资本
14、化的汇兑差额1500(7.297.26)+22.5(7.297.26)+22.5(7.297.27)=46.13(万元)16、下列各项业务中，最终能引起企业资产和所有者权益总额发生变动的业务是（）。A、支付现金股利B、向银行借入款项存入银行存款户C、资本公积转增资本D、接受资产捐赠【参考答案】：D【解析】选项A是资产和负债同时减少；选项B是资产和负债同时增加；选项C是企业所有者权益项目内部发生增减变化。选项D接受捐赠，使资产增加，并计入“营业外收入”科目，最终会引起所有者权益增加。17、W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元（含增值税）。另外领用本公司
15、外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，未计提存货跌价准备，该产品适用的增值税税率为17%，当期市场价格为200万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（）万元。A、620B、851.8C、643.8D、751【参考答案】：C【解析】工程领用外购产品，产品进项税额不能抵扣，应该记入工程成本，厂房的入账价值=250+140+14017%+190+40=643.8（万元）。【考点】该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核。18、某企业原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料甲材料”科目余额为80000元，“材料成本差异甲材料”科目为贷方余额267元；当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价为每公斤66元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料实际成本为（）元。A、339078B、345678C
