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1、七月下旬注册会计师资格考试执业资格考试税法期末全真复习题含答案和解析一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、下列关于税款追征的表述中，正确的是（）。A、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C、对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年D、因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到l0年【参考答案】：A【解析】
2、选项AB：因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项C：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。选项D：因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。2、我国某居民企业2010年度销售货物取得不含税收入4000万元、从境内居民企业分回投收益20万元、其他业务收入100万元，与收入配比的成本3000万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元，可以在企业
3、所得税前扣除的税金及附加共计125万元，营业外支出80万元(其中通过公益性社会团体对贫困地区捐赠40万元，企业直接对受灾地区捐赠10万元)，该企业适用25%的企业所得税税率，假定除此外无其他纳税调整事项。2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、7875B、768C、8205D、743【参考答案】：B【解析】会计利润=4000+20+100-3000-125-600-80=315(万元)，企业发生的公益救济性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠的扣除限额：31512%=378(万元)，因此，公益性捐赠应调增应纳税所得额=40-37-8=22(万元)；企业直接
4、对受灾地区捐赠10万元，不得在企业所得税前扣除。应缴纳的企业所得税=(315-20+22+10)25%=7680(万元)。3、下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是（）。A、取得输油收入的管道局，为管道局所在地B、流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D、代征代扣“三税”的单位和个人，为被代征人所在地【参考答案】：A【解析】城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选A，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点为代扣代收地。4、融资租赁合同属于（）。A、租赁合同
5、B、借款合同C、财产保险合同D、技术合同【参考答案】：B【解析】融资租赁合同属于借款合同。5、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。【参考答案】：C6、某航运公司2007年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；200110;000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴
6、纳车船税（）。A、60000元B、61800元C、63600元D、65400元【参考答案】：B【解析】2马力折合净吨位1吨，拖船和按船舶税额的50%计算。车船税430005+180050%450%61800（元）7、某运输企业有净吨位3000吨的货运船只6艘；5000马力的拖船3只；2吨的非机动救生小舢板12只；净吨位1000吨的非机动驳船2只。若200吨以下船舶吨税额为每吨3元，201吨2000吨船舶税额为每吨4元；2001吨10000吨的船舶税额为每吨5元。该企业应纳车船税为（）。A、90000元B、112750元C、127500元D、131500元【参考答案】：B【解析】拖船按照发动机功
7、率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；拖船和非机动驳船分到按船舶税额的50%计算应纳车船税=300065+500023550%+10002450%=112750(元)。8、下列不属于企业所得税纳税人的是（）。A、国有企业B、集体企业C、私营企业D、个人独资企业和合伙企业【参考答案】：D【解析】个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。9、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A、以房地产对外投资B、以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C、被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D、以出地出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的【参考答案】：D【解析】ABC选项均未发生不动产权属的实
8、质转移，不属于征税范围。10、下列不属于特别关税的是（）。A、反倾销税B、保障性关税C、报复性关税D、关税追征【参考答案】：D【解析】【解析】特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。11、以下选项不属于税务代理关系的确立的特定条件的是（）。A、签订委托代理协议书B、代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护C、委托方必须是居民企业D、委托项目必须符合法律规定【参考答案】：C【解析】税务代理关系的确立有其特定的条件：委托项目必须符合法律规定。受托代理机构及专业人员必须具有一定资格。代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个
9、人名义承接的代理业务不受法律保护。签订委托代理协议书。12、独立矿山、联合企业以外的其他收购单位收购的未税矿产品，按（），依据收购的数量代扣代缴资源税。A、本单位应税产品税额标准B、税务机关核定的标准C、被收购单位所在地区的税额标准D、自行制定的标准【参考答案】：B【解析】其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。13、某保险公司2004年6月份业务收入如下：保费收入账户记载的保费收入共计3200万元，其中储金业务（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人）收入15万元。该公司月初储金余额为7000
10、万元，月末储金余额为9000万元（中国人民银行公布的1年期存款利率为3%）。另外，该公司当月还取得追偿款10万元。当月该保险机构应缴纳的营业税额（）。A、160.5万元B、160.75万元C、161万元D、161.25万元【参考答案】：C【解析】保费收入全额计税；储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。参见教材116页的6.（2）。应缴纳营业税额3200+（7000+9000）23%125%=161（万元）14、假定某工业企业2008年营业收入3000万元，广告费支出380万元，业务宣传费支出200万元。2009年营业收入3500万元
11、，广告费支出375万元，业务宣传费支出l00万元。则2009年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（）万元。A、450B、525C、502D、475【参考答案】：B【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。2008年广告宣传费扣除限额=300015%=450(万元)，实际发生380+200=580(万元)，可以扣除450万元，多余的l30万元结转以后年度扣除；2009年扣除限额=350015%=525(万元)，实际发生375+100=475(万元)，小于扣除限
12、额，可以将上年超标的130万元中的50万元结转至2009年扣除，因此2009年可以扣除广告费、业务宣传费合计=475+50=525(万元)15、某供热企业占地面积82500平方米，其中厂房63000平方米(有一问3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，厂区外绿化用地2500平方米；2010年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2010年度应缴纳城镇土地使用税（）。
13、A、8.4万元B、12.6万元C、14.4万元D、24万元【参考答案】：B【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区外绿化用地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税=(82500-3000-5000-1000-1000-2500)3(5000-2000)5000=126000(元)=126(万元)。16、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，（）内不得再申请免税。A、6个月B、12个月C、24个
14、月D、36个月【参考答案】：D17、房产税实行按年计算，分期缴纳的办法，具体纳税期限由（）决定。A、省、自治区、直辖市国税机关B、省、自治区、直辖市人民政府C、省、自治区、直辖市地税机关D、县以上税务机关【参考答案】：B【解析】房产税实行按年计算，分期缴纳的办法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。18、某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿?0.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。A、26万元B、29元C、43.5万元D、65万元【参考答案】：B【解析】资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销
15、售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定，铁矿山企业的铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。本题应纳资源税=60.540%1040%=29（万元）。19、下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是（）。A、税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用B、税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用C、税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用D、税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用【参考答案】：B【解析】税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。20、对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，可以向其申请行政复议的是（）。A、国家税务总局B、该国税局的上级主管机关C、该地税局的上级主管机关D、国务院【参考答案】：A【解析】对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政
