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1、精选word文档 下载可编辑题目：本量利分析方法在企业年度利润目标管理中的应用作者署名：姓名：梁普 工作单位：河南天工建设集团有公司 工作地址：河南省南阳市梅溪路209号邮政编码：473002摘要：本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系的简称，它是指在成本习性分析基础上对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析，研究其变动的规律性，以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。目前财务管理实务中集团公司年度经营目标管理中利润目标作为分公司业绩考核的主要目标，正确测算利润目标值至关重要。本量利分析方法为年度利润目标测算提供了有效工具。本文结合建筑施工企业在年度利润
2、目标管理中如何应用本量利分析方法进行财务分析谈谈自己工作方法，以便同财务工作同仁经验交流。关键词: 本量利分析 年度利润目标 实务应用正文：建筑企业集团财务管理工作中，年度利润目标管理是年度经营目标体系的关键环节。尤其是如何制定和测算各分公司的利润目标不仅是企业年度经营工作的重心，也是企业财务管理活动的重点工作。目前建筑企业集团内部管理模式尽管不完全相同，但一般实行的较多是集团总部、分公司、项目部的三级核算体系。利用本量利分析方法测算和制定各分公司的利润目标，发挥本量利分析方法在财务成本管理中的作用，制定和测算企业集团的利润目标，无疑是财务人员较多选择应用的一种管理方法。本文就本量利分析方法在
3、建筑企业集团年度利润目标管理中的如何应用谈谈自己的工作方法。一、“本量利”中“量”的确定建筑企业由于行业的特殊性，营业收入的测算实际上非常复杂，工作难度较大。需要企业内部市场开发部、施工管理部、财务部、工程预算部等部门共同配合，协作进行工作。1、计划年度初由市场开发部和工程预算部根据各分公司上年度承接的工程合同和当年已经完成的施工产值情况，考虑计划年度将要成熟并能够承接的工程项目合同价款及计划年度合同履约情况，测算出跨年度施工产值及其工程项目明细分析表。2、施工管理部按照市场开发部的工程项目明细分析表，参照施工合同的工期进度要求，排出各工程的年度形象进度，并计算出年度可完成的施工产值。并提出详
4、细年度施工产值计划意见书交集团公司经营班子研究讨论。3、财务部在已经确定年度施工产值计划基础上，结合施工合同的工程款支付条款及业主的资金信用状况，估算出计划年度在建工程的预计营业收入，加上上年度已结算业主尚未支付的营业收入，编制出计划年度营业收入计划。4、财务部组织相关部们就年度营业收入计划，进行平衡论证。并最终确定各分公司计划年度营业收入草案。提交集团公司经营班子研究，形成计划年度的营业收入计划。二、“本量利”中“变动成本”的确定目前建筑施工企业大多采取项目承包管理模式，项目经理同分公司经理签订目标管理合同。集团公司根据工程预算定额结合建筑市场工程让利和竞争情况，分别制定不同类别的工程项目承
5、包办法。“本量利”中“变动成本”的确定比较容易。例如：某建筑集团公司目标承包办法规定：土建工程项目变动成为91%，安装工程项目变动成本为83%，装饰装修工程项目变动成本为88%，市政工程项目变动成本为85%。水利水电工程项目变动成本为84%。建筑工程的变动成本包括人工费、材料费、机械使用费、周转材料租费、其他直接费、现场经费。企业在变动成本管理中依据工程预算书和施工合同编制成本控制计划，详细制定人工预算、材料预算、机械台班等费用预算，严格控制成本支出。三、“本量利”中“固定性费用”的确定建筑施工集团分公司发生的固定性费用是不可控制的固定管理费用，例如管理用固定资产折旧、房产税、土地使用税、车船
6、使用税、印花税等税金，包括养老金、医保金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金、住房公积金各种社会保险金，以及按照正式签订合同的职工工资总额计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费，还有各分公司包括土地使用权等在内的无形资产摊销，应负担集团公司的公司管理费。固定性费用测算依据：1、固定资产年折旧总额及无形资产年摊销额测算，根据各分公司上年末固定资产和无形资产的占用状况，依据集团公司计划年度固定资产和无形资产投资计划分析计算。2、房产税、土地使用税和车船使用税由集团公司每季度统一计算向主管税局缴纳，按照各分公司占用房产、土地、车船的具体状况每季度负担。3、公司管理费、职工福利费、工会经费和职工教育
7、经费按照公司制度和会计制度规定计算。4、各分公司应负担的养老保险、工伤保险等社会保险金，按照人事资源部计算并向社会保险部门缴纳的数额，由各分公司成本负担。表一、某建筑集团200X年固定性费用测算分析表编制单位：财务部 200X年1月 单位：万元位单目项位单目项固定资产年折旧额无形资产年摊销额房产、土地、车船税公司管理费合计一分公司38.353.548.87130.00180.76二分公司36.771.281.63106.00145.68三分公司31.622.114.33130.00168.06安装分公司14.462.244.4750.0071.17装饰分公司16.321.621.7329.50
8、49.17市政分公司16.471.815.0460.0083.32水利分公司8.212.242.3212.0024.77合 计162.2014.8428.39517.50722.93表二、某建筑集团200X年固定性费用测算分析表编制单位：财务部 200X年1月 单位：万元位单目项位单目项全年计提福利费计提工会经费职工教育经费应负但社会保险金合 计一分公司38.869.717.28100.03155.88二分公司28.817.205.4069.71111.12三分公司36.519.126.8492.45144.92安装分公司14.462.244.4745.2266.39装饰分公司18.884.7
9、23.5426.5253.66市政分公司5.851.461.0917.7626.16水利分公司3.390.840.6316.4721.33合 计146.7635.2929.25368.16579.46四、“本量利”中“变动性费用”的确定分公司变动性管理费用，例如：分公司管理人员及奖金、业务招待费、固定资产正常维护费用，分公司物料消耗费用，车辆费用，水电费、办公费、差旅交通费、财产保险费等费用。上述费用属于可控制变动性费用。变动性费用测算依据：1、分公司工资及奖金按照各分公司管理服务人员的工资标准，及上年的奖金水平测算。2、车辆费用测算在计划年度前三年集团公司实际发生的平均水平上，每辆车不包括车
10、辆折旧、司机人员工资之外全部费用按每辆车45000计算。3、水电费用由于各分公司所处的位置和管理家属院难度相差较大，计划年度测算按各自前三年水电费用实际支出平均水平计算。4、办公费测算出计划年度前三年集团公司每年人均办公费为2500元，计划年度按各分公司管理服务人数，在人均2500元基础上计算。5、差旅交通费测算出计划年度前三年集团公司每年人均办公费为885元，计划年度按各分公司管理服务人数，在人均885元基础上计算。6、业务招待费测算出计划年度前三年集团公司每万元施工产值平均业务招待费为12元，计划年度按各分公司年度施工产值计划，在万元施工产值12元基础上计算。7、其他费用测算出计划年度前三
11、年集团公司每万元施工产值平均费用为5元，计划年度按各分公司年度施工产值计划，在万元施工产值5元基础上计算。表三、某建筑集团200X年变动性费用测算表分析表编制单位：财务部 200X年1月 单位：万元位单目项位单目项工资及奖金车辆费用水电费用办公费差旅费业务招待费其他费用合计一分公司127.6513.503.417.422.6219.2010.00183.8二分公司81.6413.503.508.322.9411.526.00127.42三分公司123.2913.507.708.773.1019.210.00185.56安装分公司89.879.002.895.171.834.802.00115.56装饰分公司65.579.003.104.721.672.111.1087.27市政分公司44.989.002.004.271.514.802.5069.06水利分公司32.144.500.801.351.432.491.3044.01合计565.1472.0023.4040.0215.164.1232.9812.68五、“本量利”中“利”的确定经过上面大量的细致和复
