摩托车销售行业评估总结及管理建议摩托车销售行业评估总结及管理建议摩托车销售行业评估总结及管理建议摩托车销售企业是以摩托车零售为主，并提供保修的商贸企业，行业归属为零售业恩平市现有摩托车销售企业25户，其中增值税一般纳税人8户，小规模查账征收17户，销售有109个品牌的872种车型201*年共实现销售收入2,129.36万元，缴纳增值税51.48万元从车购税取得的数据显示，201*年恩平市共办理摩托车车辆购置税11,481辆，其中1200辆左右的外来车辆第二季度，通过对部分摩托车销售企业开展201*年度的增值税纳税评估和对其他摩托车销售企业的调查，取得了一些摩托车销售行业的相关信息和资料，现分析如下一、行业的发展现状一）行业经营模式及发展现状1.摩托车销售情况通过调查，摩托车行业的销售模式分为两种：品牌专卖店和混合零售店品牌专卖店主要经营本田、雅马哈、宗申、豪爵等国家免检产品和中国名牌产品，经营模式以代理销售为主，品牌单一，型号丰富，上级公司一般都有相关的限价政策，但是返还利润多，车辆利润比较稳定，毛利率浮动幅度小混合零售店经营多个品牌的多种车型，高中低档车均有销售，产品型号多，经营模式以买断销售为主，代理销售为辅，大多数车型都没有限价政策，会出现平价和亏本销售，一般没有返还利润，车辆利润差别大，毛利率浮动幅度大。
2.修理修配业务的情况修理修配业务（包括保修）是每个摩托车销售企业都有的修理修配业务的利润来源于两个方面：修理劳务费和配件费用，对于摩托车销售企业来说，两个方面都要征收增值税，分别是应税劳务和销售业务二）行业发展趋势由于江门市是著名的摩托车生产基地，对摩托车销售、上路的管制和限制少；同时随着恩平经济的发展，外来人口的增加，摩托车行业发展情况也越来越好201*年以来，恩平市每年新开业摩托车零售企业都有5家左右，原有企业的规模也在不断扩大所以应加强对摩托车销售行业的管理二、行业税收征管难点（一）行业问题分析1．数据采集第二季度，对恩平市乐大家摩托车商行、恩平市会恩摩托车有限公司、恩平市新平（粤怡）摩托车销售有限公司和恩平市鸿胜摩托车有限公司4户摩托车销售企业开展了重点评估，4户评估企业均为增值税一般纳税其201*年经营情况如下：表一单位：元、辆企业名称（简称）乐大家会恩粤怡鸿胜主要模式本田专卖嘉陵专卖豪爵专卖混合零售销售数量9776357481156年销售额应纳税额税负3,695,699.8646,230.871.25%1,982,572.8119,693.710.99%3,580,393.0634,922.980.98%6,275,677.202,451.530.39%平均毛利率8.24%7.67%8.91%4.70%平均售价3,782.703,122.164,786.625,428.79备注：201*年4户企业的销售数量达到3516辆，销售额达到1,553.43万元，分别占到总销售数量的三分之一和总销售额的二分之一，并且分跨两种销售模式，具有很高的参考价值。
2．经过以上的数据采集和调查，发现摩托车销售行业的主要问题有：(1)车辆实际价格与发票价格不符，企业通过开低发票来隐瞒销售收入，偷逃车辆购置税和增值税2)各种代办手续费用高，包牌价与不包牌价相差大，而申报的收入均为不包牌价包牌指即车辆所有手续都办完，包括保险、车辆购置税、车牌照和其他相关手续3)对于上级公司返利未计入销售收入，在发票上直接反映的除外4)保修业务与对外修理业务混淆，修理修配和配件销售都计入保修业务，不申报销售收入二）征管难点以上问题在实际的管理中，造成很大的征管难度1．传统的管理方式作用越来越小1)通用指标行业税负率，参考价值下降，不能反映企业实际经营情况参照表格数据，在此次纳税评估中，4户企业的行业税负率均达到或超过了1%，参照零售行业1%的税负率来看，都属正常但是实际上，在“正常”经营的情况下，企业偷逃税款非常严重主要原因在于，长期以来，行业税负率都作为日常管理的主要监控指标，企业会计为达到这一标准，一般通过隐瞒销售收入、少抵扣进项来双重操作，把整体规模缩小，但是账面上反映的税负率依然很高，即通常所说的“账面做的好看”，以达到蒙骗税收管理员、偷逃税款的目的，所以行业税负率不能再作为主要得日常监控指标，需要寻找新的指标。
2)进销项发票真实性降低，实际结算价格与发票价格相差大，核对发票难以发现问题实际操作中，企业为了少缴车辆购置税（车辆购置税一般为企业代缴）和增值税，会把车辆销售发票的价格开低，和国家规定的最低售价基本持平同时，为了在账面上保持一定的利润，蒙骗税收管理员，企业会要求上级公司也把进项发票开低，造成进销项发票价格都不真实发票监控的作用和效果降低2．相关涉税数据采集困难(1)价外费用核算困难根据财税[201*]16号文的规定，随车辆销售提供的车辆按揭服务和代办服务业务都属于价外费用，应征收增值税同时修理和返利收入等其他价外费用也应计入销售收入，申报税款而企业收取这些费用的时候，都是以收据或直接收现方式结算，隐蔽性非常强，难以对其征税2)行业了解程度不够，征税业务与不征税业务混淆严重在实际管理中，保修与修理业务混淆在一起，都以保修业务来记账，不计收入同时，保修业务中相关零件的费用往往高于其成本费，应就差价征税，但是这部分经常被忽略3)数据难以采集，各部门相关信息交流少对于保险、车辆购置税、车牌照三个数据库，分别由三个部门掌握，而管理员平时只能够从车辆购置税系统采集数据，而该系统的数据不能按照企业来分类汇总；同时，其他部门又尚未开展合作与数据交换，所以数据采集困难。
三、行业规范和管理（一）管理建议通过相关数据的分析和实地调查，结合恩平市摩托车销售行业的实际情况，提出了以下行业管理建议1．建立新的预警机制和指标体系1)毛利率预警机制以国家规定的车辆购置税最低计税价格作为基数，按照10%的毛利率为最低标准来进行预警，对于售价低于车购税最低价格或进价的车辆，要进行书面的说明和管理员实地核查，对数量较多、金额较大的，又无法说明理由的，可以纳入纳税评估或者移交稽查局参考值公式为：毛利率=（不含税售价-国家规定的车购税最低价格）÷不含税售价×100%用国家规定的车辆购置税最低计税价格而不用进项税额作为基数，一方面，打击企业要求虚开增值税进项发票的行为；另一方面，增加车辆购置税和增值税的收入备注：1.10%毛利率来源于实地核查采集数据后得出的一个中间值，具体数据见数据表；2.10%的毛利率也符合税法规定的10%的成本利润率标准2)税款100元/辆作为参考值根据评估和调查，销售摩托车的平均利润在600元/辆-800元/辆之间，税款在102元/辆136元/辆之间但是，自从国家201*年7月1日起对摩托车排放实行欧Ⅲ标准（即国三标准）以来，摩托车的整体进价都有所上升，而市场价格尚未跟随上升，所以暂时以税款100元/辆作为参考指标较为合理。
对月缴纳税款低于参考值的企业，要求作出具体书面说明和管理员实地核查2.加大数据采集力度，对该行业进行深入了解要求企业每月填报《车辆销售企业评估指标信息采集情况表》，在税款申报时上报给管理员，表格要如实反应车辆的购销存情况、返利和价外费用的收入情况已经修理修配业务收入情况，管理员要到企业进行实地核查确认核查内容及相关处理如下：(1)车辆核查主要核查企业实际购进、销售、结存车辆的型号、数量、金额是否与发票一致型号可以比对发动机号码或车架号，数量按照公式“本期销售数=期初库存数+本期购进数-期末库存数”来计算，金额则参照10%的毛利率核算核查中，对购进不符的，不允许抵扣进项税额，已经抵扣的做进项转出；销售不符，管理员参照毛利率调增收入；(2)返利和价外费用核查返利主要核查返还金额是否与合同规定相符并申报税款，不相符的要进行调增收入，但是在进项发票上已经有销售折扣的不再转出价外费用主要核查企业代办手续费如何收取、收取金额，其办理数量与车辆购置税办理的数量是否一致并申报税款价外费用的收取形式为开具地税发票或收据的，按照号码核对票数和金额，计算收入；直接收现形式收取的，按照每辆车1000元标准，扣除相关保险、车购税、牌照等费用后来核算。
对代办数量少于车辆购置税数量的，按照车购税数量进行调整，调增收入2)修理修配业务核查由于修理修配业务的收入主要来自配件的差价，所以日常管理中应重点对配件进行核查管理核查内容为配件的购进、发出和结存情况，包括种类、数量和金额，主要在发出环节配件进价无法核算的，按照市场平均价格计算收入，并不允许抵扣进项税额；配件有进价或已经抵扣进项税额但无销售价格的，按照10%的成本利润率计算利润，补缴税款；配件的发出价明显低于购进价的，要进行调整二）实施建议为了保证相关指标的合理运用，政策的准确落实，在实施中也要求管理员和税务机关做好相关的准备，提出以下实施建议1.确定相关的监控指标，制定合理规范的《车辆销售企业评估指标信息采集情况表》，加强各部门合作，做好前期准备2.管理员充分了解车辆的相关数据，核查无误后，要在核查表上签名确认必要时候要对企业的上级机构或下级客户，进行调查，保证核查内容的全面真实以上问题也普遍存在于汽车、电动自行车和自行车销售行业，相关管理建议可以借用到整个车辆销售行业201*年，恩平市摩托车销售行业的平均毛利率为6.89%，相关价外费用和修理修配业务收入都未申报，若按照车辆购置税价格基础上10%的毛利率调整，严抓各项费用和修理业务收入，每年将增加增值税和车购税收入50万元左右。
若扩大到整个车辆销售行业，则能够规范行业管理，增加收入恩平市国家税务局税源管理一股张杠201*年7月21日扩展阅读：201*-201*年中国三轮摩托车产业评估及发展趋势预测报告第一：中国产业洞察网研究员对市场调查报告的解读第二：什么样的市场调查报告才是合格的？第三：什么样的市场调查报告对三轮摩托车行业有价值？第四：三轮摩托车市场调查报告目录结构第五：三轮摩托车市场调查报告常见问题有哪些？第六：三轮摩托车市场调查报告特点第七：市场调查报告撰写的五要素是什么中国产业洞察网研究员对市场调查报告的解读市场调查报告是开展一切咨询业务的基石，通过对特定行业的长期跟踪监测，分析行业需求、供给、经营特性、获取能力、产业链和价值链等多方面的内容，整合行业、市场、企业、用户等多层面数据和信息资源，为客户提供深度的行业市场研究报告，以专业的研究方法帮助客户深入的了解行业，发现投资价值和投资机会，规避经营风险，提高管理和运营能力市场调查报告是对一个行业整体情况和发展趋势进行分析，包括行业生命周期、行业的市场容量、行业成长空间和盈利空间、行业演变趋势、行业的成功关键因素、进入退出壁垒、上下游关系等准确来说是通过对大量一手市场调研数据的深入分析，全面客观的剖析当前行业发展的总体市场容量、市场规模、竞争格局、进出口情况和市场需求特征，以及行业重点企业的产销运营分析，并根据各行业的发展轨迹及实践经验，对各产业未来的发展趋势做出准确分析与预测。
帮助企业了解各行业当前最新发展动向，把握市场机会，做出正确投资决策和明确企业发展方向什么样的市场调查报告才是合格的？市场调查报告的核心目标主要有两点：其一：让项目发起方自己明确项目运作模式与经营计划；其二：用于引资或者企业长期发展战略规划因此，市场调查报告的质量标准也要围绕有效实现这两个目标来衡量我们认为，一份合格的市场调查报告至少应注意如下几点：（1）产品与服务介绍清晰准确；（2）商业模式清晰（3）目标市场分析清楚（4）本项目的目标市场定位有效（5）团队组合具有能实现计划书所称之目标的能力与要素（6）资金运用合。