《2022企业内部控制学习体会》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022企业内部控制学习体会（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022企业内部控制学习体会 企业内部限制学习体会企业内部限制学习体会一、引言近年来，会计信息失真的状况愈演愈烈，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安稳事务”等。这一系列公司财务丑闻及国内以银广夏、郑百文为代表的上市公司会计作假事务引起了我国学界对内部限制问题探讨的重视。在我国，内部限制的理论和实践也得到了空前的发展。二、我国企业内部限制存在的问题尽管我国在内部限制规范建设上做出了肯定的努力并取得了肯定的成果。但是存在的问题仍不容忽视。我国目前尚未正式提出权威性的内部限制标准体系，我国企业内部限制普遍薄弱，尚处于内部限制发展过程中的初级阶段，在其内部限制工作中还存
2、在经营效率不佳；会计信息质量不高；支出失控，潜在亏损增加；违法违纪现象时常发生等问题。三、企业内部限制失效的成因（一）内部限制理论探讨的基础薄弱任何实践都须要相应的理论为之指导，然而从现有的探讨看，对于内部限制的理论探讨存在封闭化、理论贫困化的状况，这与内部限制的本质要求以及实践作用很不相称。1、内部限制理论框架滞后。20世纪90年头，美国闻名的COSO报告提出了内部限制整体架构理论，指出内部限制主要由限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。这是目前国际上比较流行的内部限制理论。但是我国在会计规范、独立审计准则中尚未接受这一观点。我国的独立审计准则采纳的是传统的三要素观点：
3、限制环境、会计制度、限制程序。五要素在我国的会计制度、独立审计制度中都尚未引入。五要素是内部限制理论的新近探讨成果，由于其具有明显的先进性，很多国家的理论界、各种准则制定机构、大中型企业都已接受这一观点，并按其对准则及内部限制实务进行了修改和改造，这是内部限制发展不行逆转的趋势。我国在内部限制理论探讨上的滞后性，势必会影响内部限制实务的发展。2、传统理论限制，目标定位局限。内部限制的定义首先由审计界提出，传统的内部限制理论也通常在会计和审计领域探讨。从内部限制理论的发展（内部牵制-内部限制系统论-会计限制与管理限制-内部限制要素论-内部限制结构论-内部限制风险论）来看，内部限制的定义及其理论探
4、讨，更多地听从于独立审计实务的须要。如此之弊端就是大大限制了内部限制探讨的视野。若要使内部限制真正成为公司的一种基础性制度，内部限制理论必需首先打破局限于会计与审计领域的传统相识，从整个社会与组织运行高度来重新谛视内部限制原理。COSO报告将内部限制的目标定位于：财务报告的牢靠性、经营的效率效果以及法律法规的遵循性。而我国内部限制的定位主要还是局限于保证业务活动的有效进行，防错纠弊，保证会计资料的真实、合法与资产的平安和完整方面。这种目标定位的相对低调虽然与我国现实的经济发展和企业状况的确相符合，但从长远来看，随着经济的不断发展和企业状况的不断改善，应有适当的前瞻性与发展性，目标定位应有相应的
5、提高。（二）内部限制规范建设不完善从西方内部限制理论的发展中可以看出，政府的推动对内部限制发展有重要的影响。内部限制体系的建设有着广泛的社会性。政府必需重视内部限制制度建设，尤其是具有指导和强制意义的内部限制规范建设，加快制定我国完整的内部限制规范体系。我国在内部限制规范建设上已做出了肯定的努力并取得了肯定的成果，201*年6月财政部发布的作为新会计法配套措施的内部会计限制规范基本规范（试行）和内部会计限制规范货币资金（试行），之后，相继发布了内部会计限制规范选购与付款（试行）、内部会计限制规范销售与收款（试行）和内部会计限制规范工程项目（试行）等规范性文件。然而这些文件还未涉及公司经营管理全
6、部方面的内部限制，我国目前尚未正式提出权威性的内部限制标准体系。由于用于规范公司内部限制工作的法律法规不健全，对内部限制内容的认定、操作程序与方法的规范没有一个统一的标准，使企业在实际工作无法精确地进行操作，这也极大地限制了内部限制的发展。（三）缺乏有效的内部限制评价内部限制评价是对内部限制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作。任何有利于经济发展的措施的执行，都须要有外力的推动与监督。国际上内部限制制度比较完善的国家和地区，大都通过立法的形式要求企业对外界出具内部限制状态的报告，有些国家还要求注册会计师对内部限制状况进行审计，并出具审计报告，目前，我国内部限制规范分别由不同部门颁布
7、，对内部限制的目标定位、内容范围不统一，导致其评价标准也不一样。由于我国缺乏一套完整的内部限制评价标准，造成内部限制评价流于形式。为了推动内部限制的发展，必需建立有效的内部限制评价机制。四、关于完善企业内部限制的几点思索（一）加强内部限制理论的探讨1、借鉴国外阅历，探究内部限制新框架。目前，由我国内审协会颁布的内部审计详细准则第5号内部限制审计采纳了COSO报告提出的内部限制整体架构理论的内控五要素观点，即限制环境、风险管理、限制活动、信息与沟通、监督等。这不能不说是我国在内部限制发展上的一大进步，准则采纳五要素观点能够从肯定程度上促进内部限制实务的进步。但是我国在会计规范、独立审计准则中尚未
8、接受五要素观点，我国的独立审计准则采纳的是传统的三要素观点。我国应当尽量汲取和借鉴COSO报告的探讨成果，尽快采纳五要素观点，和国际惯例接轨。各个企业也应主动借鉴五要素观点建立健全自身的内部限制。2、精确定位内部限制目标。内部限制的理论探讨要开创新视野，突破会计和审计领域的探讨，应当与经济学和管理学结合起来探讨。在经济学中，内部限制和公司治理紧密相连，只有把内部限制置于公司治理这一广袤空间中去探讨才能更具有意义。在管理学中，与会计审计意义上的内部限制相比，管理学意义的内部限制包含的范围更广、职能更多、作用更大，几乎是管理限制的同义词。我们不仅须要借鉴国际上有关内部限制的目标定位，同时也须要立足
9、我国的现实，从改善我国企业现状和完善公司治理的角度动身，既遵循适当的前瞻性与发展性，又要考虑规范的稳定性与可操作性。因此，内部限制探讨应当运用丰富的公司治理理论并以管理限制口径来定位，只有这样才能取得突破性的进展，并形成有效指导内部限制实务的理论成果。（二）加强内部限制规范的建设为了推动内部限制的发展，我国政府应当主动推动内部限制规范建设的步伐。在内部限制规范建设过程中，应当留意以下问题：1、成立特地的内部限制探讨委员会。我国应当参照美国的COSO委员会成立一个特地的具有广泛代表性的联合探讨委员会，充分吸纳了各界的观点和建议。2、制定包括公司经营管理全部方面的完整的内部限制规范。目前我国所颁布
10、的内部限制规范还仅局限于内部会计限制规范，还未涉及公司经营管理全部方面的内部限制，以后还要接连出台实物资产、对外投资、筹资活动、成本费用与公司担保行为等项规范。这些内部限制标准体系的建立必将对规范公司管理产生深远影响。3、相关内部限制规范之间内容连接要一样。但我国目前颁发的若干内部限制规范相互之间，内容不连接甚至存在冲突，从而导致内部限制设计及其评审，缺乏统一的依据。因此，我国在制定内部限制规范的过程中肯定要留意这个问题。（三）完善我国的内部限制评价依据评价主体不同，内部限制评价可分为注册会计师执行的内部限制评价和内部审计人员执行的内部限制评价。依据这两部分，我国在完善内部限制评价的过程中应留
11、意以下内容：企业应进行内部限制自我评价。企业要充分发挥内部审计的作用，可试行定期或不定期地进行限制自我评价，以便常常发觉和解决内部限制过程中出现的问题。完善公司治理结构以保障内部限制评价的有效运行。在内部限制评价中考虑运用经济数量分析方法。结合传统评价方法，进一步对内部限制进行经济数量分析，建立一套能从总体上反映内部限制的评价指标体系。制定统一科学的内部限制评价标准。投入肯定的人力、物力、财力，尽早建立一套完整的、公认的内部限制标准，使内部限制评价有章可循。扩展阅读：内部限制学习心得内部限制学习心得学了一个学期的内部限制，通过老师对学问的讲解和结合案例的分析，使我对企业内部限制有了全面相识。企
12、业内部限制是一整套完整的体系，它由组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、选购业务、资产管理、销售业务等各个部分组成。每一部分都是不行或缺的，都是企业内部限制正常运行的必要条件。以下是我对学了内部限制这门课的心得体会。（一）对内部限制内涵的正确相识。在没有正式学这门课之前，我认为内部限制就是制定企业规章制度，内部限制主要是会计和审计部门的工作，内部限制就是为了防止贪污舞弊。直到老师起先介绍内部限制时，我才发觉之前对内部限制的相识是不当的。所谓内部限制，从静态角度讲，就是企业为了确保会计信息牢靠、企业资产平安和完整、经营效率之提高，以及各种法规制度的有效执行，所制定的各种限制
13、措施、程序和方法。从动态角度讲，就是上述限制措施、限制程序和限制方法的执行，以及实现其会计信息牢靠、企业资产平安、经营效率提高、有关法规得以执行等管理目标的过程。（二）小组合作，通过作业，加深对内部限制的相识。老师要求我们以小组为单位组建公司，模拟建设本公司的内部限制，通过这一方式，让我们既感受到了团队合作的重要性，又使我们对内部限制有了更深层次的相识，而不仅仅局限于表层。我们通过团队合作、成员分工的方式，完成了本公司的组织架构的设计、公司发展战略的制定以及人力资源总体规划的设计。由于忽视了实际，刚起先设计公司的组织架构时，我们无从下手，设计出的组织架构与公司的规模不符，经过老师的点评与指导，
14、我们一步步完善，最终确定了公司的组织架构。有了前面设计组织架构的阅历，接下来的两次作业公司发展战略的制定和人力资源总体规划的设计，经过我们小组成员的共同努力，都一一完成。课后小组作业的完成，对于企业的内部限制，使我相识到假如一个公司的组织构架设计不科学，权责安排不合理，可能导致机构重叠、职能交叉、推诿扯皮，运行效率低下；假如一个企业缺乏明确的发展战略或实施不到位，可能导致企业盲目发展，丢失发展机遇、动如和后劲；假如一个企业人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。友情提示：本文中关于企业内部限制学习体会给出的范例仅供您参考拓展思维运用，企业内部限制学习体会：该篇文章建议您自主创作。本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页
