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1、 会计会计制度设计论述题 1.1试述会计制度在会计管理中的作用。答：(1)会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展而不断完善，它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。(2)会计制度在内部控制中的地位。会计制度是内部控制的重要组成部分，一方面会计制度是对企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，在会计报表中合法公允地反映资产状况、经营成果；另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能。(3)会计制度在会计法规体系中的地位。会计制度是会计法律法规
2、的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性。会计制度是会计规范体系形成的先决条件。从会计规范的发展过程分析，会计制度始终是会计规范体系的基础内容，是会计规范体系形成的先决条件。会计法规体系是会计制度设计的依据，会计制度是在会计法和企业会计准则的指导和约束下，结合本行业的经营特点与管理要求所设计的能恰当反映其财务状况和经营成果的会计原则、程序和方法。会计制度是贯彻实施会计法律制度的保证，它把会计法和企业会计准则的要求具体化、以指导会计工作科学规范地进行。1.2试述如何使用表格形式反映会计制度设计中使用的凭
3、证、账页和报表格式。答：用表格形式反映会计制度设计中使用的凭证、账页和报表格式。(1)表格尺寸要统一。统一会计凭证用纸大小，便利于会计凭证的编制及装订和保管；统一账页用纸大小，便于账页的登记和装订保管；而统一报表用纸大小，则既便于编制装订保管又便于阅读。(2)表格划线要标准。设计时，要对表格空边作出统一规定，通常表格装订部分空边和表格表首部分空边要留宽些。另外，表体部分的划线也要统一规定。表格中的横线在较多、较密的恃况下，可每隔五条线采用一条较粗的线，这样可以防止记录串行，也便于记录的笔数。(3)表格制作控制。会计业务中的表格数量，在企业所有管理用表格中一般占有较大的比例，为了降低表格制作成本
4、，提高表格使用效率，应对表格制作予以控制。2.1.以工业企业为例，试述调查研究收集资料的具体内容包括哪些。答：(1)企业组织机构和管理方面的历史和现状情况。企业的经济性质；企业规模；企业的组织机构。本企业与其他企业之间经济联系与合作的方式。企业管理工作的历史和现状。(2)企业制度的管理和执行情况。调查研究现有的企业会计制度是否符合实际需要；调查研究现有企业会计制度与企业其他管理制度是否能够很好的衔接；从企业管理的总体情况和企业管理的现状来看，调查究竟是否有重新进行企业会计制度设计的必要。如果是委托注册会计师或者其他专家学者设计会计制度，调查研究阶段还要对受托人提出的总体设计方案进行全面调研和评
5、价，根据实际情况确定其是否符合企业生产经营活动的现实情能否达到企业的管理要求，还需要增加一些什么设计内容以及些地方需要改进提出要求等。(3)企业生产经营的情况。(4)企业财会工作的现状及其问题。附属单位的设置及财务管理情况；会计工作情况；财务管理情况；企业各级经营管理人员、企业内部各个单位都需要哪些会计资料。(5)资产管理情况。固定资产的核算与管理情况；企业的材料供应和保管情况；企业产品或商品销售情况(6)计划、预算、统计和人事劳资的管理情况。(7)其他需要调查研究的情况。3.1.试述内部核算下会计组织机构的设计。答：(1)内部核算下会计组织机构的特点。内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业
6、务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。企业内部银行(或者内部结算中心)适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。(2)内
7、部核算下会计岗位的设计。企业进行内部核算的目的是为了加强各部门、各车间、各职能科室的业务核算，使部门、车间、科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业整体核算，同时企业可统一调配资金，加强资金的管理。设置内部银行，就涉及内部银行岗位的设计、内部责任制的建立以及内部银行与财会处(或科)的业务协调问题。目前内部核算机构有两种设计方式：一种是在企业财会部门内部附设结算中心，它适于规模小、分支机构少的企业。另一种是在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。(3)企业内部银行结算(或者内部结算中心)的内容。内部银行结算(或者内部结算中心)的内容取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门
8、的经营特点。对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润。供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。生产部门主要核算生产成本和制造费用。销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润。职能科室主要核算经费。后勤单位：主要核算营业外支出、福利费。其他涉及结算范围的事项。4.1试述会计凭证内部控制要点的设计。答：会计凭证控制是指经济业务发生时，对所填制会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核，即凡事有据可查；会计凭证内部控制要点主要包括以下几点：(1)任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。(2)根据需要采用套写
9、方式填制凭证，即一式几联。(3)重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。如收款收据、销货发票等应当事先编号，以防短缺。(4)会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系。(5)建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。如：购货发票，既要审查其是否符合原始凭证填制要求，又要与订货合同、收料单等进行核对。(6)建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。既要经过每一个必要的环节，防止遗漏，又要尽可能地减少传递环节，提高工作效率。(7)建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。4.2试述
10、记账凭证设计的内容。答：记账凭证的内容分为基本内容和其他内容两部分。记账凭证的基本内容是指记账凭证发挥其作用所必需的基本要素、基本项目。无论记账凭证的格式如何设计，这些基本内容都必须借助一定的项目或栏目加以体现，记账凭证的基本内容包括：(1)记账凭证的名称；(2)填制记账凭证的日期；(3)记账凭证的编号；(4)经济业务的简要说明；(5)会计科目(包括总账科目和明细科目)的名称；(6)表明记账方向(借或贷)的栏次或标记；(7)金额；(8)记账凭证所附原始凭证张数；(9)过账标记；(10)会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章。记账凭证的其他内容，主要是指
11、根据具体的情况和需要设计的内容。如反映外币金额、套写凭证应有各联凭证的用途、去向和文字等。5.1试述库存现金会计控制制度设计。答：(1)企业应当加强现金库存限额的：管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。(2)企业应当根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。不属于库存现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。(3)企业库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金。如因特殊原因需要坐支现金的，应报开户银行审核批准，并核定坐支范围和限额。(4)企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。(5)
12、企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。企业应当定期和不定期地进行库存现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。5.2试述银行存款会计控制制度设计。答：(1)企业应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。(2)企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按
13、规定及时清理、撤销银行账户等问题；应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。(3)企业应当严格遵守银行结算纪律；不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。(4)企业应当指定专人定期核对银行账户，每月，至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。(5)企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员
14、不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。(6)实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化；变更支付货币资金所必须的授权批准程序。企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。6.1.试述存货业务与购销业务的关系。答：存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节。一般来讲
15、，存货业务的时间顺序介于采购业务与销售业务之间，它的开始意味着采购业务趋于结束，而它的结束又意味着销售业务已经开始发生。采购业务的完成，为仓库提供了各种材料或商品等，使资产盘存业务的开展成为必要，销售业务的发生减少了库存的各种产品或商品等，使盘存资产的内容减少。因此，严格地说，存货业务与购销业务并不能彻底分离；各自完全独立。研究存货业务的内部控制必然要涉及其他业务如何控制的问题。明确存货业务与购销业务之间的关系，既有利于分别设计各种业务内部控制制度，更有利于使各种业务之间形成完整的内部控制体系，有效地发挥内部控制制度的作用。7.1试述如何理解投资业务会计制度设计目标。答：(1)防范投资风险。企
16、业的投资活动必须符合国家颁布的有关投资法规、条例，使一切投资交易活动按照合法的程序进行，并使这些投资交易活动得到有效的管理和控制。要保证一切投资交易活动必须经过适当的审批程序，企业应根据投资的形式、投资项目、接收投资方的具体情况等来设置相应的审批程序。必须设置职务分离制度，批准投资活动的负责人级别、各种具体的呈报和审批手续等，使投资括动在初期就得到严格的控制，以防范投资决策风险。(2)保护投资资产的安全与完整。企业管理当局应尽可能地、不断地完善各项投资内部会计控制制度，以堵塞漏洞，保护投资资产的安全与完整。(3)提供真实投资状况的财务信息。对投资资产的计价及记录进行有效的控制，防止计价方法运用的不恰当和账簿记录错误而出现弊端。通过内部会计控制制度来合理确定投资收益时间和正确计算投资收益，使投资收益得到合理地揭示。保证投资资产在报表上合理地披露，真实提供投资状况的财务信息。7.2
