《营改增政策执行口径》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营改增政策执行口径（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.营改增政策执行口径（老会计人的体会）为便利大家更好更快地明白营改增政策，有效解决营改增前期预备工作中遇到的问题，引导纳税人准时、充共享受营改增政策红利，依据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税202136 号）及国家税务总局系列公告规定，结合总局培训、视频通报会上明确的事宜，经讨论，现就有关问题全省统一明确如下；第一部分综合问题1. 关于混合销售界定的问题一项销售行为假如既涉及服务又涉及货物，为混合销售；对于混合销售，按以下方法确定如何
2、计税：（ 1）该销售行为必需是一项行为，这是与兼营行为相区分的标志；（ 2）按企业经营的主业确定；如企业在账务上已经分开核算，以企业核算为准；2. 关于差额征税项目的范畴、销售额的确定及发票开具问题（ 1）金融商品转让；销售额 =卖出价 - 买入价不得开具增值税专用发票（以下简称专票），可以开具增值税一般发票（以下简称普票）；（ 2）经纪代理服务销售额 =取得的全部价款和价外费用- 向托付方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费 作为差额扣除的部分 （即向托付方收取的政府性基金或者行政事业性收费），不得开具专票， 可以开具普票；其余部分可以开具专票；其他各行业发生的代为收取的符合规定条件
3、的政府性基金或者行政事业性收费，以及以托付方名义开具发票代托付方收取的款项，不计入价外费用范畴；（ 3）融资租赁业务销售额 =取得的全部价款和价外费用- 支付的借款利息 （包括外汇借款和人民币借款利息） 、发行债 第 1 页，共 13 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.券利息和车辆购置税可全额开具专票；（ 4）融资性售后回租服务销售额 =取得的全部价款和价外费用（不含本金）- 对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息
4、可就取得的全部价款和价外费用（不含本金）开具专票；但2021 年 5 月 1 日以后，融资性售后回租属于贷款服务，纳税人接受的贷款服务，其进项税额不得抵扣；（ 5）原有形动产融资性售后回租服务依据 2021 年 4 月 30 日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前供应的有形动产融资性售后回租服务，可以挑选以下方法之一运算销售额：销售额 =收取的全部价款和价外费用- 向承租方收取的价款本金及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息） 、发行债券利息向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专票，可以开具普票；其余部分可以开具专票；销售额 =收取的全部价款和价外费用- 支付的借款
5、利息 （包括外汇借款和人民币借款利息） 、发行债券利息（ 6）航空运输企业销售额 =收取的全部价款和价外费用- 代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款纳税人接受旅客运输服务，其进项税额不得抵扣；（ 7）客运场站服务销售额 =收取的全部价款和价外费用- 支付给承运方运费纳税人接受旅客运输服务，其进项税额不得抵扣；（ 8）旅行服务销售额 =收取的全部价款和价外费用- 向旅行服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅行企业的旅行费用挑选上述方法运算销售额的试点纳税人，差额扣除部分（即向旅行服务购买方收取并支付的上述费用），不得
6、开具专票，可以开具普票；其余部分可以开具专票；供应旅行服务未挑选差额征税的，可以就取得的全部价款和价外费用开具专票，其进项税额凭合法扣税凭证扣除； 第 2 页，共 13 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.（ 9）适用简易计税方法的建筑服务销售额 =收取的全部价款和价外费用- 支付的分包款可以全额开具专票；（ 10）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的销售额 =收取的全部价款和价外费用- 受让土地时向政府部门支
7、付的土地价款可以全额开具专票；（ 11）适用简易计税方法的二手房销售服务（包括一般纳税人、小规模纳税人、自然人） 销售额 =收取的全部价款和价外费用- 该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价可以全额开具专票；（ 12）电信企业为公益性机构接受捐款销售额 =收取的全部价款和价外费用- 支付给公益性机构的捐款其差额扣除部分（即接受的捐款） ，不得开具专票，可以开具普票；其余部分可以开具专票；纳税人符合差额征税条件的， 应在 2021 年 5 月 1 日后、第一次申报差额计税前向主管国税机关申请备案；3. 关于总分机构如何缴纳增值税、如何开票、如何申报的问题（ 1）汇总纳税的申请；实行总分机构模式
8、治理的营改增企业，可以进行汇总申报纳税；需要汇总申报的，省内跨市州的向省局提出申请；市州内跨县（市、区）的，可向所在市州局提出申请， 也可直接向省局提出申请，由省局打算；（ 2）汇总纳税的税款运算目前汇总纳税的税款运算方式主要有按率预征和按销售占比安排两种；原就上按销售占比的方式安排税款；即各分支机构的销售额、销项税额、进项税额，先汇总上传至省公司，运算全省总的应纳税额；再按各分支机构销售额占全省的比例，运算安排增值税；（原就上，数据上传、应纳税额运算都通过增值税传递表系统完成；）增值税传递表系统是航信公司开发的总分机构传递、运算的小软件，各县区公司、国税人员都有一个用户名，用于录入数据信息；
9、（ 3）汇总纳税的申报由省公司全口径申报；分支机构按安排税款进行申报；（ 4）汇总纳税的税款缴纳原就上按原营业税缴纳层级缴纳； 第 3 页，共 13 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.同一县（市、区）有多个分支机构的，由省公司指定一个为纳税人，其他分支机构的应纳税额由指定纳税人缴纳；（ 5）税控设备的发行A. 原就上税控设备的发行层级，依据开具发票的层级确定；开具发票的层级，由企业自定；B. 一台服务器可下设20 个纳税识别名，一个识别名可
10、下设200 个分开票点；C. 如只发行到市州级，只能以市州公司名义开具发票；D. 发行到县（市、区）级的，如该县（市、区）内有多个分支机构，各分支机构都以省公司指定为纳税人的分支机构的名义开具发票；E. 如下级机构未办理一般纳税人资格登记，应以已办理一般纳税人登记的上级机构的名义取得专票；F. 服务单位的问题；目前全省服务单位有两家：航天信息和百旺金赋，全部办税服务厅都进行了划分；如纳税人集团统一供应税控设备，应按集团公司统一挑选的服务单位，不受划分服务单位的限制；（ 6）发票的领用A. 直接到国税机关领用发票的，只能到纳税人主管国税机关领用发票；B. 通过网络领用发票的，可跨县（市、区）领取
11、发票；（ 7）电子发票A. 供应两个开票平台：一是公共平台，由服务单位供应，纳税人随时可接入，电子发票试点期间免费使用；二是自建平台，需纳税人开发软件，由服务单位供应免费接口；B. 电子发票相当于增加一个票种，应到主管国税机关进行核定；4. 营改增纳税申报期有何特殊规定.为确保营改增试点纳税人（以下简称试点纳税人）能够顺当完成首期申报，2021 年 6 月份增值税纳税申报期延长至2021 年 6 月 27 日；按季申报的纳税人，2021 年 5 月 15 日前，需向原主管地税机关申报缴纳4 月底以前的营业税， 2021 年 7 月 15 日前向主管国税机关申报缴纳5 月、6 月的增值税；5.
12、原兼营增值税、营业税业务分别享受小微企业优惠政策的纳税人，如何享受小微企业增值税优惠政策？增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，供应加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额；增值税小规模纳税人销售货物，供应加工、修理修配劳务月销售额不超过3 万 第 4 页，共 13 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.元（按季纳税 9 万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3 万元（按季纳税9 万元）的，自2021 年 5 月 1 日起至
13、2021 年 12 月 31 日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策；6. 从地税局领取的未用完的发票营改增后仍可以连续使用吗？答：试点纳税人从地税局领取的未用完的发票，营改增后可连续使用至6 月 30 日，印有本单位名称的发票可连续使用至8 月 31 日；如在此期间，纳税人在国税机关领用发票且能满意其用票需求的，停用地税发票；7. 什么情形下可以使用新系统中差额征税开票功能？答：依据现行政策规定适用差额征税方法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外） ，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，可以使用新系统中差额征税开票功能；8. 销售建筑服务、不动
14、产和出租不动产时开票有什么特殊规定？答：供应建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称；销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写） ，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的具体地址；出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的具体地址；9. 不得开具专用发票的情形有哪些？（ 1）向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产；（ 2）适用免征增值税规定的，国有粮食企业除外；（ 3）供应经纪代理服务向托付方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票；（ 4）供应旅行服务，挑选差额扣除的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅行企业的旅行费部分不得开具增值税专用发票，可以开具一般发票；（ 5）金融商品转让，不得开具增值税专用发票；（ 6）有形动产融资性售后回租服务的老合同，挑选扣除本金部分后的余额为销售额时，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具一般发票；10. 一般纳税人适用简易方法计税的，能否开具增值税专用发票？ 第 5 页，共 13 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品
