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1、. .第一章 总论根据以下经济业务按收付实现制和权责发生制计算2006年7月的收入和费用:17月5日出售甲产品，销售价格4000.00元，货款存入银行。销售产品不考虑增值税27月8日出售乙产品，销售价格10000.00元，货款尚未收到。销售产品不考虑增值税37月10日用银行存款支付生产车间7月至12月的租金6000.00元。47月30日确认本月银行借款利息1000.00元。企业年初向银行借款100 000元，与银行约定年末归还并支付借款利息12 000元。57月31日收到6月销货款4000.00元，款项存入银行。67月31日收到购货单位预付货款8000.00元，合同约定下月交货，款项存入银行。
2、序号权责发生制收付实现制收入费用收入费用123456合计常用会计科目解释适用于会计从业资格培训希望各位学员或专家多提珍贵意见，我将更好的完善培训教学工作！您的支持！一、 资产类：库存现金：由出纳人员保管一般存放在保险箱中，以现钞形式存在的货币性资产。银行存款：主要是指企业存放在银行中的货币性资产。其他货币资金：除库存现金和银行存款以外存在的货币性资产。如：银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、外埠存款等。企业的货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金交易性金融资产：以短期持有或买卖交易获得价差为目的，从而取得的股票、债券、基金等金融资产。应收票据：企业收到的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和
3、银行承兑汇票两种。特别注意：商业汇票不包括银行汇票、银行本票。应收账款：对外销售商品、提供劳务应当收取而尚未收取的销售额、营业额，包括向购置方收取的增值税和各类代垫费用。应收股利：已宣告尚未发放的股利。应收利息：已到期尚未领取的利息。其他应收款：除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种其他应收、暂付款项。如：某员工出差向企业暂借的差旅费、企业支付的押金等。预付账款：企业根据合同约定预先支付给其他公司的货款。坏账准备：根据慎重性质量要求，企业为各类应收款可能发生坏账而预留的准备金。如：年末应收账款1000万元，年末坏账准备5万元，=年末应收账款净值即为995万元。材料采购在途物资：正在运送本企业
4、但尚未验收入库的材料。原材料采用实际本钱计价时尚未验收入库的材料称为在途物资。原材料采用方案本钱计价时尚未验收入库的材料称为材料采购。原材料：原始状态尚未投入生产的库存材料。通常是指已验收入库的库存材料。材料本钱差异：原材料采用方案本钱计价时与购置材料的实际本钱计算到的差额。材料本钱差异分节约差异和超支差异。实际本钱-方案本钱=正数为超支差异；实际本钱-方案本钱=负数为节约差异。库存商品：生产已完工存放在仓库中等待销售的完工产品。商品进销差价了解：库存商品采用售价金额法计价时，入账金额和购置本钱的价格差。委托加工物资了解：委托其他单位为本企业加工各类存货物资。包括加工库存商品、包装物、低值易耗
5、品等。周转材料了解：为保证生产经营可以重复使用的各类低值易耗品、包装物等。存货跌价准备了解：存货本钱高于可变现净值而提取的跌价金额。持有至到期投资：超过一年以上并持有至到期日的债券、国库券等债权性的投资。长期股权投资：超过一年以上长期持有的股票、股份等股权性的投资。固定资产：为生产商品、提供劳务、出租和经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的资产。如：厂房、场地、机器、设备、运输工具等。累计折旧：固定资产从到达预定可使用状态起至会计结账日止累计产生的磨损。固定资产清理：处置固定资产进入固定资产的清理状态。处置固定资产主要包括：出售、报废、毁损等行为。工程物资：为建造固定资产而购置的各类材料
6、物资，该材料物资已经历收入库但尚未使用。如：建造厂房需要使用的水泥、黄沙、油漆等。在建工程：正在建立中的各类工程工程。如：正在建造的厂房；正在安装尚未投入使用的机器设备。无形资产：不具有实物形态但属于企业拥有并能给企业经营带来经济利益的财产。如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。累计摊销：无形资产从使用开场至会计结账日止累计产生的使用本钱。待处理财产损溢：等待处理的财产损失或溢余。如：原材料盘盈或原材料盘亏；库存现金的盘盈或盘亏。二、 负债类：短期借款：向金融机构借入一年以包括一年即要归还的借款。如：向银行借入6个月的流动资金借款。应付票据：签发的商业汇票。商业汇票包括商业承兑
7、汇票和银行承兑汇票两种。应付账款：企业购置材料、商品和承受劳务供给等应当支付而尚未支付给供给者的款项。预收账款：企业根据合同约定预先收取其他公司的货款。其他应付款：除应付票据、应付账款、预收账款以外的各种其他应付、暂收款项。如：企业收取的押金。应付职工薪酬：应当支付给职工的工资薪金和劳动报酬，包括工资、福利、社会保险、住房公积金等。应交税费：应当上交给国家的税和应当上交给国家的费。应付股利：应当支付尚未支付给投资者的股利。应付利息：应当支付尚未支付给债权人的利息。预计负债：企业预计将来可能发生的债务。长期借款：向金融机构借入一年以上不包括一年的借款。长期应付款：超过一年以上的其他应付款。三、
8、共同类了解：2006会计准那么新增的大类衍生工具了解：企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。四、 所有者权益类：实收资本：实际收到投资人投入企业的资本金。如：投资人投资货币资金、投资原材料、投资固定资产等。资本公积：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的局部；直接记入所有者权益的利得或损失等。盈余公积：根据法律规定企业从净利润中提取出来，法律规定的法定盈余公积比例为10%。本年利润：本年度形成的利润。利润分配：以前年度形成的利润。五、 本钱类：生产本钱：生产产品耗用的材料、支付的工资和期末转入的制造费用。制造费用：生产产品过程中所发生的各类制造产品的费用。该账
9、户期末余额为零如：车间承当的折旧；车间机器设备的维修费用等。六、 损益类：此类账户期末一般没有余额主营业务收入：企业主要经营的业务所产生的收入。如：工业企业销售库存商品的销售额。其他业务收入：企业其他经营的业务所产生的收入。如：工业企业销售原材料的销售额；工业企业出租固定资产经营性租赁取得的租金。营业外收入：与企业日常活动经营无关的利得不包括直接记入所有者权益的利得。如：盘盈库存现金。主营业务本钱：企业主要经营的业务所产生的本钱。如：工业企业销售库存商品的本钱金额。其他业务本钱：企业其他经营的业务所产生的本钱。如：工业企业销售原材料的本钱金额。营业税金及附加：企业经营过程中的各类税金和费用。如
10、：企业承当的消费税、营业税、教育附加费用、河道管理费用等。特别注意：营业税金及附加不包括增值税，也不包括所得税。销售费用：企业在销售过程中发生的费用。如：运输费、装卸费、包装费和广告费等。财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，主要是与金融机构发生的费用。如：银行收取的借款利息；支付给银行的手续费等。管理费用：期间费用中排除销售费用、财务费用的费用均可以归入为管理费用。期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用。营业外支出：与企业日常活动经营无关的损失不包括直接记入所有者权益的损失。如：对外捐赠；固定资产盘亏。所得税费用：企业经营所得而要上缴给国家的所得税。资产减值损失：企业计提各
11、项资产减值准备所形成的损失。如：为应收账款计提的坏账准备金。公允价值变动损益：交易性金融资产上涨、下跌而产生的价值损失或收益。第二章 会计要素、会计科目和账户习题一要求：以下会计科目属于哪一类？填入适当栏用V表示。第三章 复式记账习题一雨洁XX公司2006年5月发生如下经济业务 ：1. 用银行存款购入乙材料56000.00元，材料已验收入库。购入材料不考虑增值税2. 从银行提取现金23600.00元。3. 收到B公司交来一商业承兑汇票，用于支付上月所欠的销货款25000.00元。4. 用银行存款归还前欠A公司货款23000.00元。5. 向银行借入长期借款90000.00元，存入银行。6. 收
12、到所有者甲公司投资投入的生产设备60000.00元。7. 向国外进口生产设备34000.00元，款未付。8. 用银行存款归还长期借款70600.00元。9. 本企业以50800.00元的固定资产向外单位长期投资，并占有被投资单位20%的股权。10.用盈余公积金转增资本金88000.00元。11.经批准签发支票代所有者甲以资本金26000.00元归还甲投资者所欠其他单位的款项。12.企业所有者乙代本企业归还银行长期借款48000.00元，并将其作为投入资本。要求：1根据以上经济业务，进展判别资金变动的类型。2用借贷记账法编制会计分录。习题二沪光XX公司2006年6月份发生的局部经济业务如下：1
13、以银行存款购入原材料25000.00元，材料已验收入库。购入材料不考虑增值税2 收到新华厂投入新机器一台价值150000.00元。3 以银行存款归还已到期，期限为3年的借款200000.00元。4 从银行提取现金62000.00元，以备发工资。5 用上年度未分配利润分配给投资者利润80000.00元股利尚未支付。6 将盈余公积转增资本500000.00元。7 向银行借入流动资金借款100000.00元，已存入银行。8 签发商业承兑汇票，金额为30000.00元，用于支付前欠远光厂材料款。9 投资者新华厂代企业归还银行流动资金借款50000.00元，并按规定转为投入资本。10 经批准同意益民厂抽回投资款200000.00元，用银行存款付讫。要求：1根据以上经济业务，进展判别资金变动的类型。2用借贷记账法编制会计分录。3假设期初沪光XX公司账面总资产为12570000.00元，那么期末沪光XX公司账面总资产应是多少？
