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1、名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -江阴港成本费用掌握治理制度第一章总就第一条为了加强成本费用掌握治理，规范成本业务处理，依据中华人民共和国会计法、内部会计治理规范- 基本规范（试行） 和水运企业会计核算方法等法律法规，结合本公司实际情形，制定本制度；其次条成本费用掌握应遵循的原就：勤俭节省、效益优先、提倡开源节流；第三条各控股公司可以依据本制度，结合自身特点，制订适合本公司的财务成本费用掌握治理制度；其次章基本任务第四条进行长期和短期的、定期的和不定期的、综合的和专项的成本、费用猜测、讨论成本、费用变化规律，猜测成本、费用进展趋势，确定成
2、本、费用目标；第五条编制切实可行的成本、费用方案， 提出和制定降低成本、费用的任务和措施；第六条掌握和监督营运生产过程中的各项支出, 确保成本、 费用方案的完成； 第 8 页，共 14 页 - - - - - - - - -第七条正确准时地运算各项业务的实际成本，反映公司经营成果，为公司经营治理决策供应成本资料；第八条分析、考核成本、费用方案的完成情形，讨论成本、费用升降的缘由，为进一步挖掘成本、费用潜力供应措施；第三章要求第九条全面反映营运生产过程中的各项支出，以便公司领导和各职能部门明白公司的经济效益，发觉存在问题，做出有关决策；第十条掌握成本、费用开支范畴，监督各项燃料、材料、低值易耗品
3、消耗定额、劳动定额和各项费用定额的执行，促使公司在营运生产过程的各个环节厉行节省，降低成本、费用；第十一条归集各项营运支出，正确运算各项营运业务的总成本、单位成本和期间费用，反映公司的成本、费用水平，为编制成本、费 用方案供应资料；第十二条通过成本、费用运算，为成本、费用分析供应资料，以便找出差距，实行措施，改善经营治理；第四章职责建立和健全成本治理责任制，使各职能部门、各单位之间，在成本、费用治理中，做到分工明确、职责清晰，赏罚分明；第十三条总裁的成本、费用治理职责：（一）贯彻执行国家方针、法令、法规，遵守财经法律制度；（二）组织各职能部门和基层单位建立成本、费用治理责任制，按部门、单位分解
4、落实成本、费用指标，实行归口、分级治理；（三）组织各部门、各单位努力增产节省，提高质量，降低成本、费用，完成各自负责的成本、费用方案；第十四条各职能部门的成本、费用治理职责：（一）财务部：负责制定本公司的成本、费用治理制度；协作其他职能部门制定各项消耗定额；分解下达有关成本、费用指标；进行 综合平稳，编制成本、费用方案；指导和组织成本、费用核算、分析、猜测、掌握等综合工作；提出降低成本、费用的措施；加强统计工作，广泛搜集统计资料，按时、精确、完整地编制各种统计报表，为进行 成本、费用猜测，进行成本、费用核算，实行降低成本、费用措施提 供各种资料；（二）审计部 : 负责审计、监督方案、定额的制定
5、和执行情形；（三）人力资源部: 负责制定、掌握、审核考核定额和人员定额；编制工资、员工训练培训和劳动生产率方案；加强工资的日常治理， 正确运算各种工资和奖金，改善劳动组织，平稳、调剂劳动力；制定 并严格执行劳保用品的发放标准和范畴；与办公室、财务部等考评部 门按期供应工资费用核算及分析资料；（四）办公室：负责制定业务款待费、汽车修理费、小车使用费、办公用品、电话费等定额并准时供应有关核算、分析资料，负责办公 用品的统计和办公设备的选购以及对办公用品类低值易耗品的实物管理，准时供应有关的统计、核算、分析资料，与人力资源部、财务部等考评部门按期制定、修改、掌握、考核各部门职责范畴内的各项消耗定额；
6、（五）后勤服务部：负责制定低值易耗品、燃润料、水电费消耗定额，加强对低值易耗品选购治理；（六）技术进展部：负责对基本建设、固定资产的购置和更新改造项目进行可行性讨论，保证投资后收到显著的效益；编制用款方案；（七）装卸作业部、船舶拖带部：努力做好设备的管、用、养、修工作，提高设备完好率，利用率，推广使用新工艺、新工具、新技术；加强对固定资产实物治理，准时供应有关的统计、核算、分析资料，制定主要物资消耗定额，编制用款方案；第五章实施第十五条实行定额治理制度；（一）各部门应依据部门治理职责，制订有关成本、费用定额，如：业务款待费、办公用品、低值易耗品、劳保、工资费用等；（二）各部门制定的各项费用方案
7、，由财务部会同办公室综合平稳，经分管总裁审定后，报董事会批准，于每个会计年度初下达；（三）年度下达的成本、费用定额，在一个会计年度内一般不予调整；（四）各有关部门的成本、费用支出严格在定额内使用，有关审批手续按财务审批制度的规定办理；第十六条实行成本、费用方案治理（一）不能制订定额的各项支出，各部门要定期编制预算，纳入成本、费用方案，实行预算治理；（二）成本、费用方案由各成本、费用治理部门制订，由财务部会同相关部门综合平稳，经分管总裁审定，报董事会批准，于每个会计年度初下达；（三）年度成本、费用方案，可依据企业经营实际情形予以调整，成本、费用调整方案由董事会审批；（四）各有部门的成本、费用开支
8、严格在方案内使用，有关审批手续按财务审批制度的规定办理；第十七条实行方案用款制度（一）为保证成本、费用支出的事前掌握；在成本、费用发生前，实施“方案用款” 制度， 各用款部门填报 用款方案申请单 ，详见财务审批制度有关规定；第十八条加强成本、费用的基础治理工作（一）依据全员治理的原就，将成本、费用方案及各支出项目指标归口、分级落实；（二）各部门对成本、费用的每项支出，应建立基础台账，为成本、费用分析供应原始材料，并提出降本节支的详细措施；第六章成本分析第十九条建立各级成本分析制度，按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本方案可能产生重大影响的问题，应准时组织专题分析
9、，查明缘由，提出整改措施；其次十条企业的成本分析应纳入企业经济活动分析的制度；企业成本分析工作，以财务部为主，组织其它部门和相关经营部门共同进行；其次十一条企业成本分析应针对成本方案和目标成本与实际数的差异进行分析，内容包括：（一）成本方案完成情形的总括分析；（二）按成本项目进行分析，燃、材料项目中的柴油、钢丝绳要分析耗用数量的节省或超支情形和选购价格变动情形；（三）治理费用等相对固定费用，要按发生数结合部门责任进行分析，对完成成本指标有较大影响的费用超支项目仍必需责成有关部门进行重点分析；（四）企业的成本分析可采纳本期实际数与方案定额数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比，以及因素分
10、析法等；各级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字说明，达到重点突出，缘由清晰，措施详细的要求；月度分析可适当简要；（五）对于成本分析中提出的主要问题，要有整改措施和实施责任人，并列入成本分析会议决议，实行跟踪检查考核；第七章营运成本费用的构成其次十二条本公司成本核算业务的处理，除了依照企业会计制度及有关政策、法规等规定办理外，均依据本制度处理；其次十三条本制度所指营业费用，是指企业在从事运输、装卸、堆存、港务治理和其他业务等日常营运活动中所发生的经济利益的总 流出；营运费用不包括资本性支出、对外投资支出、营业外支出及国 家规定的不得列入费用的其他支出；其次十四条营运费用依据其是否归属于
11、某项业务的耗费分为营运成本和期间费用两部分，期间费用包括营业费用、治理费用和财务费用；（一）营运成本：是指能归属于某项营运业务的耗费的营运费用，是企业为从事运输、装卸、堆存、港务治理、港作业务和其他业务所 发生的各种耗费；包括运输支出、装卸支出、堆存支出、港务治理支 出、港作支出、理货支出、代理支出和其他业务支出；（二）营业费用：是指企业在营运过程中为了组织货源、客源而专设的揽货业务机构经费和其他为揽货而发生费用，包括专设揽货机构人员工资及福利、折旧费、租赁费、差旅费用、办公费、其他业务费及其按商定支付给其他单位或代理人的揽货业务代理费（佣金）、外付劳务费、广告费和资料印刷费用等；（三）治理费
12、用是指企业为组织和治理企业生产经营所发生的治理费用，包括企业的董事会和行政治理部门在企业的经营治理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、询问费、上市公司信息披露与公告费、诉讼费、业务款待费、房产税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工训练经费、讨论与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应记入营业外支出的存货缺失、计提的坏账预备和存货跌价预备等；（四）财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑缺失（减汇兑收益）、以及相关的手续费等；名师归纳总结 精品word资料 -
13、- - - - - - - - - - - - - -成本费用构成如下：成本费用营运成本期间费用主营业务成本管营财理业务费费费用用用运理代输货理支支支出出出装堆港港其务他卸存管作业支支理支务支支出出出出出工福材劳燃折修装短租水保差办利保用理卸力驳赁电险旅公其资料品料旧资他费费费费费费费费费 第 9 页，共 14 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -第八章物资材料费用的核算其次十五条企业耗用的燃、润料，应依据实际情形与方法来计量本期的实际耗用数；（一）装卸机械耗用的燃、润料，记入“主营业务成本装卸支出”中的“燃料” 、“润料”项目；（二）港作船耗用的燃、润料，记入“主营业务成本港作支出”中的“燃料”、“润料”项目；（三）从事其他业务所耗用的燃、润料，记入“其他业务支出”中的“燃料”、“润料”项目；（四）企业的帮助营运部门等耗用的各种燃料，应记入“帮助营运费用”的有关成本项目；（五）企业行政治理部门所耗用的各种燃、润料，记入“治理费用”中的有关项目；其次十六条 企业消耗的各种材料、备用配件、通讯器材，应依据仓库转来的领退料凭证，依据用途进行归集，装卸业务、堆存业务、港务治理业务、港作业务和其他业务领用的，应按成本运算对象进行归集， 并分
