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1、第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章考情重点章节，其中的企业所得税法律制度为今年教材新增内容, 各种题型均可能涉及, 估计分值在10-15 分；本章重要学问点复习一、企业所得税：（一）纳税人与征税对象1. 纳税人：包括内、外资企业和组织；不包括个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）；居民企业与非居民企业：注册地、实际治理机构所在地（二选一）；2. 征税对象：居民企业来源于中国境内、境外的所得；非居民企业来源于中国境内的所得；3. 所得来源的确定；（二）税率比例税率（25%， 20%， l5%，10%）（三）居民企业应纳税所得额1. 应税收入： 10 项包括视同销售的收入：企业发生非货币性
2、资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润安排等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外；2. 不征税收入与免税收入（在“税收优惠”中）不征税收入免税收入（ 1）财政拨款；（ 2）依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金；（ 3）国务院规定的其他不征税收入；3. 税前扣除项目：（ 1）国债利息收入；（ 2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（ 3）符合条件的非营利组织的收入；（ 1）基本项目：成本、费用、税金、缺失和其他支出，准予在运算应纳税所得额时扣除；【提示】税金项目内
3、容：包括6 税 1 费（会计上“营业税金及附加”列支）：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市保护建设税、训练费附加等产品销售税金及附加；不包括增值税；（ 2）特殊扣除项目特殊是有限额比例项目职工福利费、工会经费、职工训练经费、利息费用、公益性捐赠、业务款待费、广告费和业务宣扬费；4. 不得扣除项目：9 项（重点把握）（ 1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（ 2）企业所得税税款；（ 3）税收滞纳金；（ 4）罚金、罚款和被没收财物的缺失；（ 5）超过规定标准的捐赠支出；（ 6）赞助支出；（ 7）未经核定的预备金支出；（ 8）企业之间支付的治理费、企业内营业机构之间支付的租
4、金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；5. 亏损补偿；（四）非居民企业的应纳税所得额1. 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2. 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（五）企业资产的税收处理1. 固定资产：以下固定资产（ 1）不得运算折旧范畴：7 项（ 2）计提折旧的方法直线法运算的折旧，准予扣除；企业应当自固定资产投入使用月份的次月起运算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止运算折旧；2. 长期望摊费用（ 1）项目： 3 项（ 2）其他应当作为长期望摊费用的支出，自支动身
5、生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3 年；3. 投资资产：企业对外投资期间，投资资产的成本在运算应纳税所得额时不得扣除；（六）税收优惠，重点关注1. 加计扣除 2 项（ 1）开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在根据规定据实扣除的基础上，根据讨论开发费用的50%加计扣除；（ 2）安置残疾人员及国家勉励安置的其他就业人员所支付的工资企业安置残疾人员的，在根据支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，根据支付给残疾职工工资的100%加计扣除；2. 应纳税所得额抵扣3. 加速折旧：实行缩短折旧年限方法的，最低
6、折旧年限不得低于法定折旧年限的60%加速折旧的固定资产包括：（ 1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（ 2）常年处于强震惊、高腐蚀状态的固定资产；（七）征收治理1. 纳税期限：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补；企业应当自年度终了之日起5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；2. 纳税申报：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15 日内预缴税款；二、个人所得税：（一）纳税义务人1. 划分为两类纳税人标准住宅和居住时间（一个纳税年度内在中国境内居住满365 日）【提示】在居住期间内暂时离境 的，即在一个纳税年
7、度中一次离境不超过30 日或者多次离境累计不超过90 日的，不扣减日数，连续运算；2. 所得来源地（二）税目： 11 个1. 工资、薪金所得：留意不属于工资、薪金性质的补贴、津贴：4 项2. 个体工商户的经营所得：个人独资企业、合伙企业比照此税目3. 对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得4. 劳务酬劳所得（ 1）个人担任董事职务所取得的董事费收入；（ 2）在校同学因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目的所得；（ 3）个人兼职取得的收入；5. 稿酬所得：作品正式出版、发表【留意】遗作稿酬；专业人员稿酬6. 特许权使用费所得（ 1）对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价） 取得的
8、所得， 属于供应著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税；（ 2）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”；（ 3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税；7. 利息、股息、红利所得【留意】三种利息免税：国债、国家发行的金融债券利息、个人储蓄存款利息8. 财产租赁所得【留意】个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范畴；9. 财产转让所得【留意】（ 1）股票转让所得：暂不征收个人所得税；（ 2）个人出售自有住房：对个人转让自用5 年以上并且是家庭唯独生活用房取得的所得，免征个人所得税；10. 偶然所得【留意】（
9、 1）个人因参与企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应根据“偶然所得”项目计征个人所得税；（ 2）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800 元（含 800 元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800 元的，应全额根据个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税；11. 其他所得（三）个人所得税税率1. 超额累进税率（3 个税目）：工资、薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得；2. 比例税率（ 8 个税目）： 20%（记忆）；（四）个人所得税计税依据详细扣除标准1. 工资、薪金所得：月扣除3500 元/4800元2. 个体工商户生产、经
10、营所得：每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及缺失后的余额，为应纳税所得额3. 承包、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500 元）4. 劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入 4000 元：定额扣800 元；每次收入4000 元：定率扣20%5. 财产转让所得：转让财产的收入额减除财产原值和合理费用6. 无费用扣除：利息股息红利所得、偶然所得、其他所得（五）个人公益救济性捐赠支出的扣除1. 限额扣除：扣除限额=应纳税所得额 30%2. 全额扣除：（ 1）向红十字事业的捐赠（ 2）向农村义务训练的捐赠（ 3）向公益性青少年活动场所（其中包括
11、新建）的捐赠（六）每“次”收入的确定特殊把握：稿酬所得（分别、合并）、财产租赁所得（月）（七）个人所得税应纳税额的运算1. 各税目：重点把握：工资薪金所得及全年一次性奖金、劳务酬劳、稿酬所得、利息股息所得、财产租赁所得、财产转让所得；2. 特殊规定：明白7 10、12（八）个人所得税税收减免1. 免税项目： 1 7， 12、132. 减税项目：其中对残疾人个人取得的劳动所得适用减税规定，详细所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得；（九）个人所得税的征收治理1. 代扣代缴方式（ 1）扣缴义务人：支付所得的单位和个人；（ 2）代扣代缴税款的手续费：所扣缴税款的2%手续费；2. 自行纳税申报：（ 1）年所得12 万元以上的；（ 2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（ 3）从中国境外取得所得的；（ 4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（ 5）国务院规定的其他情形；3. 纳税期限：代扣代缴、自行申报的纳税期限：一般都是次月15 日内缴入国库；
