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1、从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.加计扣除政策里的专账和帮助账是什么【会计实务体会之谈】 导读 原政策要求企业享受加计扣除的优惠必需单独设置研发费用专账，否就不得享受优惠政策；10 月 21 日召开的国务院常务会议打算，完善研发费用加计扣除政策；11 月 2 日，财政部、国家税务总局、科技部就联合下发了 关于完善讨论开发费用税前加计扣政策的通知 （财税 2021119 号文（以下简称” 119 号文”），与原政策相比变化较多，可以享受优惠政策的企业范畴和研发项目也明显增多；作为企业财务人员，我更加关注到”会计核算与治理”，相比于国税发2021116号和财税20217
2、0号文，有如下变化：原政策要求企业享受加计扣除的优惠必需单独设置研发费用专账，否就不得享受优惠政策；这次政策调整，只是要求依据国家财务会计制度要求，依据研发项目设置帮助帐，帮助账比专用账简化得多，这样对企业的核算治理更为简化；有人问，这个”专账”和”帮助账”是个什么东东？由于在会计电算化逐步普及的时代，手工账簿使用越来越少，大家使用的都是财务软件中自带的各种电子账簿，有人找遍整个财务软件也没有找到”专账”和”帮助账”；虽然研发费用加计扣除政策新的操作方法已经出台，但是仍是有人分不清这”专账”和”帮助账”以及如何设置； 一、账簿的分类账簿依据性质和用途分类：日记账、分类账和备查账；当然仍有许多种
3、分类方法，比如按形式、按格式等分类；分类账又可以分为总分类账、明细分类账；总分类账简称总账，明细分类账又可分为三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额明细账、项目核算明细账等；备查账有时又称备查簿、台账等，是对日记账和分类账起补充作用的，主要用于登记在日记账和分类账未能登记和反映的经济业务；到此，大家应当明白了吧：帮助账=备查账！备查账的内容可以保罗万象，并不拘泥于会计记账凭证的内容，因此与记账凭证没有一一对应的关系；从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.“专账”呢？此处的”专账”可以懂得为特地核算研发费用的明细分类账，且必需依据规定要求进行核算；二、研发费用的”专账”是怎
4、么设置和核算的一级科目和二级科目均是依据会计准就规定进行设置，三级科目就依据企业实际情形同时结合国 税发2021116号文、财税 202170号文进行设置，核算项目就使用科研项目名称或项目编号；看看这会计科目的设置，就知道有多复杂了！为什么要整这么复杂？由于国税发2021116号文是有要求的， 仍要填写报送 项目费用发生情形归集表 ，三级明细科目的名称都是来自于这个归集表；发生研发支出时：借：研发支出 - 费用化支出 -XX 费用（ XX项目）- 资本化支出 -XX 费用（ XX项目） 贷：银行存款等当期，将费用化支出转入”治理费用”：借：治理费用 - 研发费用贷：研发支出 - 费用化支出 -
5、XX 费用（ XX项目）进行所得税年度申报和汇算清缴时，先按项目编制讨论开发项目费用发生情形归集表；然后按税 法规定运算讨论开发费用的加计扣除金额；此步骤主要需要对会计核算的研发支出内容进行甄别，对于不属于税法规定可以加计扣除的项目，应当予以剔除；在所得税年度申报申请讨论开发费用加计扣除时，向税务机关供应以下报备资料：关于讨论开发 项目立项的决议文件、项目方案书、组织编制文件（责任人、岗位、职责）和专业人员名单、项 目费用预算、项目相关的合同或协议、项目费用发生情形归集表、项目效用情形说明书或讨论成 果报告、项目鉴定看法书（按税务机关要求）； “专账”核算研发费用，要求一个项目一个”专账”，费
6、用需要依据税法规定的要求进行归集并 填写项目费用发生情形归集表 ，是很复杂的；当发生的支出有多个项目受益的，仍要在不同项目之间进行分摊，比如总工程师参加多个项目的研发活动，就总工程师的工资就要在多个项目之 前进行分摊，否就便不符合”专账”核算的要求；三、研发费用的”帮助账”将怎么变化假如依据本次 119 号文精神，新政策下的研发费用加计将不需要”专账”，只要帮助账就行；假如使用电算化核算且已经依据原政策进行了”专账”核算的，也可以连续保留原核算方式和会计从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.明细科目，也是满意新政策要求的；假如是原先没有进行专账核算或者新入围研发费用加计
7、扣除的行业，现在就要设置”帮助账”就行；那么，”帮助账”怎么设置呢？与原政策相比，我认为”研发支出”及其二级科目的”费用化支出”、”资本化支出”依据会计准就仍旧应当予以保留，变化的主要是三级明细科目；三级明细科目的设置可以参照119 号文件规定的”答应加计扣除的研发费用”的详细范畴所列举的费用名称来设置，这样也最大限度保持了会计核算与税法要求的一样性；对于项目核算是否保留，已经是属于企业自己的挑选了；假如不保留项目核算的，那么就建立一个分项目的备查簿 - 帮助账；假如我们设置了一个”研发支出- 费用化支出 - 人工费用”的科目，而没有进行项目核算，那么当年全部项目发生的费用化人工费用都必定在这
8、个科目下面，新政策下假如没有进行项目核算的话，只需要在帮助账上分项目注明就行了；甚至，假如企业研发项目不多或费用发生频率较低的，面对可以加计扣除的”其他相关费用”不想设置太多太复杂的会计科目核算，仍旧可以按一般会计核算进行；比如研发人员为研发而发生的”差旅费”不想单独设置会计科目，而仍旧在”治理费用- 差旅费”下面核算，此时只需要在帮助账上按项目进行单独登记一笔，也是满意新政策规定的”设置帮助账”；同样，仍有许多费用，比如”五险一金”等，假如在原政策情形下，就必需依据研发项目”专账”核算，而在新政策情形下可以不用单独设置这样的会计科目了，只需要在”帮助账”上归集每个研发项目所分摊的费用就行了；
9、119 号文新政策中去掉了”特地化”，比如研发用设备和仪器，没有再强调”特地化”，这是符合企业实情的；企业设备和仪器可能既用于研发也用于生产经营，依据新政策只需要合理分摊归集用于研发的折旧费就可以，并不需要转变原先的核算方式或折旧费计入的会计科目；利用帮助账进行研发支出的特地登记、归集，也是一种分别核算，也是可以达到精确、合理归集各项费用支出的；所以说，新政策简化了会计核算；因此，相对于原政策的”专账”而言，研发支出的”帮助账”就要简洁一些；但是，简洁并不意味着就是按规定核算；比如研发领用的原辅材料和生产领用的原辅材料必需从领料源头处就要严格分开，领料单要分开，核算更要分开，不能领料单不分、核
10、算也不分仅仅是在帮助账上任凭的登记一笔 XX项目研发耗用材料 XX元；所以，企业财务人员在对待研发支出加计扣除新政策时，肯定要严格依据会计准就的规定核算，审慎地对待，对于研发支出和生产经营简洁混淆的支出，反而应在一开头就”专账”核算，降低从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢.后期税务核查的税务风险；因此，最好方法是”专账”与”帮助账”相结合进行核算研发支出； 小编寄语：不要盼望一张证书就能使你走向人生巅峰；考试只是检测学问把握的一个手段，不是 目的；千万不要再考试通过之后，放松学习；财务人员需要学习的有许多，人际沟通，实务体会，excel等等等等，都要学，都要积存；要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是肯定不是说有了证，就有了一切；有证书学问比别人多了一个挑选；会计学的学习，必需力求总结和应用相关技巧，使之更加便于懂得和把握；学习时应充分利用学问的关联性，通过分析实质，找出核心要点；
