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1、审计专用了解生产与仓储循环了解内部操纵被审计单位：_ 项目：_ _ 日期：_ 索引号： SCL-SSCL 所审计会计期间财务报表截止日/期间：_：_ 复核：_ 日期：_了解本循环内部操纵的工作包括： 1.了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。 2.针对生产与仓储循环的操纵目标，记录相关的操纵活动，以及受该操纵活动阻碍的交易和账户余额及其认定。 3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵了解，并确定相关操纵是否得到执行。 4.记录在了解和评判生产与仓储循环的操纵设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取用的应对措施。了解本循环内部操纵形成以下审计工作底稿： 1
2、. (SCL-SSCL-1) ：了解内部操纵汇总表 2. (SCL-SSCL-2)： 评判了解内部操纵设计操纵流程 3. (SCL-SSCL-3) ：评判内部操纵设计操纵目标及操纵活动 4. (SCL-SSCL-4) ：确定操纵是否得到执行(穿行测试)编制说明： 1. 在了解操纵的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观看程序，并记录所猎取的信息和审计证据来源。 2. 假如拟利用往常审计猎取的有关操纵运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关操纵自上次测试如利用前期审计猎取的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关操纵自前期审计后是否发生重大变化。 3. 审计工作底
3、稿用以记录以下内容： (1) (SCL-SSCL-1：) 汇总对本循环内部操纵了解的要紧内容和结论； (2) (SCL-SSCL-2：) 记录通过询问、观看和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的操纵流程； (3) (SCGL-S-3：) 记录与实现操纵目标相关并打算执行穿行测试的操纵活动； (4) (SCL-SSCL-4：) 记录穿行测试的过程和结论。 生产与仓储循环：了解内部操纵汇总表被审计单位：_ 项目：_ _ 日期：_ 索引号：_SCL-SSCL-1_所审计会计期间财务报表截止日/期间：_复核：_日期：_1. 受本循环阻碍的相关交易和账户余额存货、主营业务成本注：1. 此处仅列示了要紧
4、的交易和账户余额，注册会计师应依照企业的实际情形确定受本循环阻碍的交易和账户余额。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的阻碍，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的阻碍时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的阻碍；关于未能在相关业务循环涵盖的货贷币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体打算中记录对其进行的了解和测试工作。例如，受本循环阻碍的账户余额可能还有预提费用等。2. 要紧业务活动要紧业务活动是否在本循环中进行了解？这项要紧业务活动会否在那个业务循环中处理？材料验收和仓储是打算和安排生产是生产生产与发运是存
5、货治理是注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部操纵，假如打算在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的操纵进行了解，应在此处说明缘故。3. 了解交易流程 依照对交易流程的了解，记录如对以下问题的评判结果： (1) 是否托付其他服务机构执行要紧业务活动？假如被审计单位使用其他服务机构，我们将如何应对审计打算产生哪些阻碍这一情形？ (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和操纵活动是否发生重大变化？假如已发生变化，将对审计打算产生哪那些阻碍？ (4) 是否识别出本期交易过程中发生的操纵偏差？假如
6、已识别出操纵偏差，产生偏差的缘故是什么，将对审计打算产生哪些阻碍？ (5) 是否识别出专门规交易或重大事项？假如已识别出专门规交易或重大事项，将对审计打算产生哪些阻碍？注：此处应记录在了解内部操纵的过程中识别出的专门规交易和重大事项，以及对审计打算的阻碍。同时，还应将这些交易和事项汇总至具体审计打算中，以制定相应的应对措施。 (6) 是否进一步识别出其他风险？假如已识别出其他风险，将对审计打算产生哪些阻碍？注：此处应记录在了解内部操纵的过程中识别出的其他风险，以及对审计打算的阻碍。同时，还应将这些事项汇总至具体审计打算中，以制定相应的应对措施。4. 采纳的应用系统应用软件信息系统名称运算机运作
7、环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与爱护信息系统名称重大修改、开发与爱护更新日期拟于今后实施的重大修改、开发与爱护打算本年度对信息系统进行的重大修改、开发与爱护及其阻碍5. 初步结论注：依照了解本循环操纵的设计并评估其执行情形所猎取的审计证据，注册会计师对操纵的评判结论可能是：(1) 操纵设计合理，并得到执行；(2) 操纵设计合理，未得到执行；(3) 操纵设计无效或缺乏必要的操纵。6. 沟通事项 是否需要就已识别出的内部操纵设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的治理层或治理层进行沟通？ 生产与仓储循环：了解评判内部操纵设计操纵流程被审计单位：_ 项目：_ _ 日期
8、：_ 索引号：_SCL-SSCL-2_所审计会计期间财务报表截止日/期间：_复核：_日期：_编制说明： 1. 注册会计师应当采纳文字表达、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对操纵流程的了解。对重要业务活动操纵流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务形式的性质和使用程度； (2) 内部操纵采纳人工系统、自动化系统或两种方式同时并存； (3) 操纵由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序； (4) 处理交易采纳的重要信息系统
9、，包括初次安装信息、已实施和打算实施的重大修改、开发与爱护； (5) 与其他信息系统之间的链接，包括以运算机为基础的应用系统和以人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调剂过程如编制调剂表； (6) 与处理财务信息相关的政策和程序； (7) 会计记录及其他支持性信息； (8) 使用的重要档案和表格； (9) 要紧输出信息 (包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途； (10) 输入交易信息并过至明细账和总账的程序； (11) 会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细总账和总明细账的程序。 2. 在本审计工作底稿对生产与仓储循环操纵流程的记录，涉及操纵活动
10、的内容应索引至生产与仓储循环操纵测试SCC的审计工作底稿。 3. 假如被审计单位针对不同类型的生产与仓储业务分别采纳不同的操纵流程和操纵活动，例如，被审计单位对生产成本归集与分配实施不同的操纵活动不同，应分别予以记录。生产与仓储业务涉及的要紧人员：职 务姓 名我们采纳询问、观看和检查等方法，了解并记录了生产与仓储循环的要紧操纵流程，并已与、等确认以下所述内容。1. 有关职责分工的政策和程序注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评判其是否有助于建立有效的内部操纵。2. 要紧业务活动介绍注：此处应记录对本循环要紧业务活动的了解。例如：被审计单位生产成本的归集及分配方法、相关文件
11、记录、公司库存材料/商品治理制度制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。(1) 材料验收与仓储注：此处应记录对被审计单位材料验收和仓储治理流程的了解。例如，与采购订单的核对、签发验收单据、材料入库、单据流转及核对等。(2) 打算与安排生产注：此处应记录对被审计单位打算和安排流程的了解。例如，生产打算的审批、生产通知单的签发、单据流转及核对等。(3) 生产生产与发运(注：此处应对记录对被审计单位生产成本归集和分配的流程的了解。例如，材料领用出库、产成品的验收与出库、单据流转及核对，以及材料、人工和间接费用的分配与归集等。) (4) 存货治理注：此处应记录被审计单位对存货治理流程的记录。例如，存货跌价预备的计提、存货盘点操纵、单据在不同部门之间的传递、处理和审批程序、账实核对及差异的调查和处理等。操纵流程记录例如编制说明：本审计工作底稿提供的例如，系以生产业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明操纵流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判定，结合被审计单位的实际情形进行适当修改，不可一概照搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述例如为依据进行填写，并非对所有
